企業貨幣資金管理存在的問題及對策研究

李雅倩 陳雅璨 張淑婷

【摘 要】目前我國存在很多正處于發展中的中小企業，中小企業的經濟發展狀況在市場占重要地位，它的經濟發展對國家的經濟具有較大的影響力。但是中小企業發展起來困難，特別是面對經濟上的各種問題，想要在競爭力強的市場中存活不易，資金管理是很普遍的一項管理性工作，所涉及到的范圍廣，它對企業資金運行工作具有監督和調整的作用，還能改善企業的生產經營，保證企業能夠穩定協調的發展，所以對于中小企業來說對資金的管理是非常值得被注意的。

【關鍵詞】貨幣資金管理；問題及對策

一、研究背景

財務管理是管理學科最重要的部分。在企業財務管理中，主要是資金管理，它控制著企業的經濟發展。隨著公司經濟的不斷發展，資本管理在現代企業管理中被大多數人所接受，資本在企業中占有最重要的地位。它影響企業開展的日常業務活動。資產在財務報表中分類為流動資產和非流動資產，其中貨幣資金屬于流動資產中流動性最大的資產。貨幣資金的較高回報伴隨著同樣的高風險。如果企業沒有合理的管理資金，會對企業在目前以至于未來的經濟發展產生重大影響。

二、文獻綜述

中小企業的發展對社會的發展有很大的影響。目前我國中小企業的發展起步很困難，形成這一現象的原因主要是企業貨幣資金管理不當，貨幣資金在企業經濟發展過程中占重要地位，它是企業可持續發展的主要因素，貨幣資金管理是企業經營的重要組成部分。

查蘭 辛格（2015）對印度債務與貨幣管理分離進行研究，貨幣管理與財政和債務管理業務分離的問題再次出現。在許多國家，在當IS擴大了財政業務的范圍；債務與GDP的比率也顯著增加。因此，債務管理遇到困難，資金管理者之間的協調對債務管理具有更大的意義。卡薩德和 Folkerts-Landau（1997年）得出結論認為，有幾個方面證明債務管理的分離是有道理的，保護債務管理免受政治干預，確保透明度和問責制，并專注于債務管理。王明艷（2017）針對庫存現金管理和銀行存款管理這兩項進行分析，認為現金和銀行管理是影響貨幣資金的主要因素，貨幣資金的收支是企業生產經營活動的綜合反映，是企業財務狀況的主要指標。茍屹（2018）指出了貨幣資金管理中存在的問題：貨幣資金管理人員素質有待加強；內部控制制度有待加強；缺乏長效監督以及定期審計。認為中小企業規模較小，在市場中與大型企業競爭相對較弱，中小企業更應該注重資金管理，加強在市場的競爭力。中小企業應結合自身條件，完善內部控制制度，提高員工素質，實現長遠發展。何沁研、李萍、郭曉立（2018）以A公司為例對貨幣資金管理進行了研究，公司預算編制內容不全面、超限額持有現金、貨幣資金清查不認真會導致貨幣資金出現問題，面對這些問題學者認為應該加強預算執行力度，建立科學有效的激勵機制，加強對現金的監督保管，找出并發現公司自有貨幣資金管理中存在的問題，找到有效的方法，使公司更可持續地發展。

三、企業資金管理存在問題的原因分析

1、現金收支業務管理

現金的管理必須擁有嚴格的制度，缺乏良好的管理制度會導致企業現金得不到充分利。重龍公司對現金的管理人員監督上不嚴格，出現出納人員未按照公司限額規定將收入超出部分的現金及時存入銀行的現狀，增加現金遺失的風險。在現金收入登記時會出現一些小的錯誤比如賬表金額填制錯誤未及時修改。現金支付時一般有專人進行，但由于審核人員審核發票憑證不仔細，導致現金管理出現漏洞，及可能被人篡改、挪用。現金的收支管理對一個企業來說及為重要，留存的現金用途廣，可以轉換成各種形態的資金，遇到緊急情況也能快速填補漏洞。

2、銀行存款收支業務管理

在日常經理的業務活動中，除了按照國家現金管理規定使用現金外，公司還需要通過銀行辦理現金轉賬結算。當收銀員處理每家銀行的收支業務時，必須仔細檢查銀行存款收集的真實性，完整性和正確性。出納收到款項要按照規定時間內將資金存入銀行，防止資金閑置。但重龍公司出納在對款項進行復核時，復核憑證較多，將一些擁有錯誤內容的憑證通過了復核，審核程序不夠嚴格，導致資金隨意進出。

3、資金預算及清查管理

公司在資金預算執行時欠缺嚴格的監督，有些部門為了更快的完成工作忽略了執行質量，導致預算考核中出現很多問題?；饚齑娣譃閹齑娆F金庫存和銀行存款庫存。這樣的做法加大的盤點時出現問題的幾率，一般現金是由出納親自管理，如果盤點不在場出現的問題將不能及時的解決；公司采用賬戶銀行賬戶預先核對的方式進行銀行存款，銀行賬戶由特殊人員核對。只核對金額部分，并未對資金的來源以及去向核對，導致年底核算時公司賬目核對不上。

四、企業資金管理問題的解決措施

1、建設內部控制文化

企業需要打造先進的內部控制文化，首先正確認識內部控制文化的重要性，其次加強員工職業道德培養和學習教育，通過教育和管理，激勵和約束，我們將提高員工的整體素質，防止員工違反法律法規。創建良好的內部控制文化對企業來說非常重要，這與企業的未來發展有關。企業需要把學習教育、提高員工素質作為重點，培養出能懂流程、會經營、堅守崗位、會管理的高素質員工，提高企業內部控制管理水平。企業應對高級管理人員進行全面的內部控制審計培訓，并對普通員工進行定期的短期非生產性培訓。幫助員工快速了解企業的管理方式，學習內部控制文化，提高執行力度。

2、培養風險意識

企業在經營過程中不可避免地會遇到各種風險，企業管理的各個方面都存在風險。企業必須要培養良好的風險意識，提前預測和評估風險，認識到風險對企業生存發展的影響，避免企業在運營中遇到的不利因素，降低風險。企業應該定期培養員工對風險管理的意識，針對每個環節做好對應風險的準備措施。培育獨特的企業風險管理文化，有效管理企業資金，為企業風險控制提供良好環境。有利于風險管理工作的順利實施，規避風險，保證企業正常穩定發展。

3、完善貨幣資金職務分工

在企業貨幣資金管理系統中，需要分工。例如，現金和銀行存款日記帳由出納員登記。對于總分類賬和債權人的權利和債務等分類賬，會計憑證由會計師登記。另一方面，除了出納人員，其余人包括會計、領導以及業務人員均不能辦理貨幣資金收付業務，包括現金收付和回收以及開具銀行支票。收銀員應與檢查位置分開，手頭的現金應由特殊人員不時收集；銀行存款應該由專人進行核對；除了有特別的公章外，支票的簽發還應附有會計負責人或企業負責人的私人印章。支票和簽章由不同的人負責；付款經辦人與審批人分離。公司需要嚴格進行貨幣資金職務分工工作，嚴禁出納與會計職務混合，即會計兼管出納工作。

【參考文獻】

[1] 周青.淺析貨幣資金的風險與應對[J].財經界（學術版）.2015（09）；

[2] 唐翠華.貨幣資金的會計控制管理[J].現代經濟信息.2017（20）；

[3] 陳曉春.試析如何加強集團貨幣資金的內部控制[J].中國總會計師.2017（06）。