淺析電子商務環境下的稅收流失問題及對策

王雪 賀麗君

【摘 要】當今社會，我國信息網絡技術發展迅速，“互聯網+”不僅對科技領域產生巨大的影響，也影響了人們日常生活的點點滴滴。在此背景下，電子商務便具備了成熟的發展條件，21世紀以來，電子商務市場蓬勃發展。雖然電子商務的出現對傳統商務模式起到了創新和改革作用，但是電子商務也同樣給傳統的稅收征收帶來了多方面問題。因此，我們必須加大對電子商務環境下的稅收問題的研究，并為此制定相應對策來實現電子商務的稅收。

【關鍵詞】電子商務；稅收研究；對策

一、電子商務的發展過程及未來趨勢

電子商務的發展主要有以下三個階段

1、1999年～2002年萌芽階段。

這個階段，網民的網絡生活方式十分單一。這一時期的電子商務只是產生了一批初級的網民而已，并沒有給經濟增長帶來什么實質性的變化。

2、2003年～2006年高速增長階段

這一階段的電子商務有了高速發展，許許多多的生在網絡長在網絡的企業，在短短的數年內崛起，成為了網絡世界里的中樞力量，為電子商務的發展做出了巨大貢獻。

3、2007年～2010年電子商務縱深發展階段

這個階段的電子商務實現了從量變到質變的飛躍，有了實質性的發展。許許多多的傳統企業了解到了電子商務的運作模式等，看到了電子商務帶來的巨大利益，于是紛紛將大量資金投入電子商務領域，電子商務因此有了資金和技術等的支持，實現了縱深發展，也吸引了眾多商家紛紛跟進，電子商務事業不斷壯大。

對于電子商務市場未來的發展趨勢，可以肯定的一點就是，中國對全球電子商務市場日益支配的地位將繼續保持。在達沃斯舉行的2018年世界經濟論壇年會上，阿里巴巴集團創始人兼董事局主席馬云發言稱：“沒有任何人可以制止全球化，沒有任何人可以制止貿易?！焙翢o疑問，電子商務將保持高速發展的趨勢，繼續引領中國經濟的發展。

二、稅收問題研究

現階段電子商務與稅收之間存在著極大的矛盾：一方面，電子商務的飛速發展推動了經濟增長，為國家開拓了廣闊的稅源空間，大量增加了稅收；另一方面，在電子商務領域，現行的稅收征管制度以及征收手段非常不完善，存在著許多漏洞，這很容易造成稅收的流失，從而對國家稅收造成不利影響。

電子商務稅收問題主要有以下幾方面：

1.電子商務稅收的可稽查問題。電子商務的納稅不同于傳統商務模式下的納稅，其中最大的差別就是納稅方式的不同。傳統納稅義務人主要通過稅務登記進行納稅義務的實現，而電子商務的經營者的經營者可以直接在網絡上從事相關的經營活動，因此電子商務的稅收難以確定。這也造成了難以對電子商務的稅收進行稽查。

2.電子商務免征關稅問題。是否對電子商務實行稅收優惠，這一問題首先是由發達國家美國提出的。對于發達國家特別是美國，他們依仗自己的電子商務主導地位，主張實行電子商務零關稅。但對于發展中國家來說，他們的電子商務剛剛展開，還沒有太大的發展，在國際電子商務領域并沒有發言權，因此，他們大多希望、主張對電子商務（電子數字化產品）征收關稅，從而保護本國的電子商務發展。

三、相應對策建議

針對電子商務環境下出現的嚴重的稅收流失問題，抓緊時間制定相應對策已成為歷史的必然。

1.明確電子商務征稅

雖然與傳統的線下商務形式不同，但電子商務與傳統企業在本質上都是實現商品的交換與勞務的轉移，它們之間的差別僅在于實現手段的不同。而且，伴隨著網絡技術的發展，電子商務在中國日漸成為一種重要的商務活動形式，如果不對其征稅，政府將喪失一塊重要的稅源，從而中國的財政收入便會因此受到影響。因此，必須實現對電子商務的征稅，而且要重點解決電子商務稅收無地域、無國界的問題。

2.改革完善現行稅制

電子商務稅收流失的很大一部分原因在于現行稅制存在漏洞，讓電子商務納稅人鉆了空子。因此，必須通過完善稅收制度實現電子商務征稅。改革稅制可以從以下幾個方面入手。

（1）制定專門針對于電子商務的稅法。同其他行業、領域緊密配合，協同法律部門，制定出相應法律，并督促相關人員執行。

（2）明確納稅義務人。由于電子商務經營者無需像傳統商務納稅人一樣進行工商登記，因此難以確定納稅義務人，也因此造成大量稅務流失。所以要改善這種狀況，就要在電子商務稅法中明確納稅義務人，并責令有關部門監督納稅義務人的納稅工作。

四、總結

電子商務是互聯網飛速發展的直接產物，是網絡技術應用的全新發展方向，它的發展不僅會改變企業本身的生產、經營、管理活動，而且將影響到整個社會的經濟運行與結構。電子商務的發展給人們的生活方式帶來了變化，也極大便利了人們的生活，但與此同時，電子商務的稅收問題也不容小覷，我國應該積極參與電子商務稅收理論的研究及制定相關政策，實現電子商務稅收體制的健康發展。同時，我國還應該站在發展中國家的立場上，積極參與國際對話，為建立電子商務稅收體系貢獻自己的一份力量。

【參考文獻】

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