借助大數據

楊薇

【摘 要】信息技術的迅猛發展，使得各類經濟主體的運行模式受到深刻影響。大數據技術，為個人所得稅專項附加扣除信息共享機制建設提供了有利條件。本文通過對個人所得稅專項附加扣除信息共享機制建設的現狀分析，在大數據背景下就如何加強個人所得稅專項附加扣除信息共享機制建設的問題進行思考，以期為建立個人所得稅專項附加扣除數據共建共享機制提供參考。

【關鍵詞】大數據；個人所得稅專項附加扣除；信息共享；惠民寶

借助大數據，加強個人所得稅專項附加扣除信息共享機制建設給稅收的管理帶來了思想觀念、機制流程、組織架構、時間效率等方面帶來深刻變革。通過大數據建立政府信息共享平臺，毋庸置疑成為信息匯集的最優架構和平臺，也為個人所得稅專項附加扣除信息共享工作提供無限的便捷。

一、個人所得稅專項附加扣除信息的現狀分析

（一）教育費用支出的信息的不完整

教育費用支出的信息的缺失分包括兩個方面，一是關于子女教育的民辦學校的逃稅問題還存在，并以多種方式存在，如學費只收現金，學費入帳帳號是非法人帳戶或入多個帳號，學費不開發票或發票金低于實收金額。二是成人繼續教育費用支出的稅金扣除的信息也不健全，繼續教育分為國內的學歷教育和技能教育，特別是在技能教育方面的稅收不規范問題相對較多。

（二）住房租金支付的稅金扣除信息的缺失

一是最新的個稅抵扣規定當前沒有住房且租房住的，可享受到該項政策。在一二線城市工作的人，如何核實在三四線城市是否有住房，包括對未入網的小產權房產的核實。二是住房租金支付信息缺失，在很多城市基本上處于真空地帶，主要體現在租房合同不規范和不開發票。

（三）贍養老人支出的稅金扣除信息更新滯后

最新的個稅抵扣規定是父母超過了60歲，才可享受到該項政策。

新規對獨生子女和非獨生子女設置了不同的標準，非獨生子女按照獨生子女的標準進行平均分攤或者是協商分攤。贍養老人支出的稅金扣除信息更新時效性滯后主要體現在戶籍和戶口信息的更新滯后。

（四）住房貸款利息支出的稅金扣除的系統對接未全覆蓋

最新的個稅抵扣是首套住房，且支付月供，方可享受到該項政策。國有商業銀行的個人住房貸款信息傳輸系統與稅務部門的系統對接速度快速，但城商銀行和鄉鎮銀行的對接傳輸系統相對落后。

二、加強個人所得稅專項附加扣除信息共享機制建設

（一）建立城市信息共享平臺-福建省莆田市惠民寶項目為例。

1、充分運用大數據、云計算和人工智能手段建設城市信息共享平臺數據庫，推進城市智慧化建設。雖然現在很多大型企業已經開始依賴大數據來進行精準營銷、企業管理和企業計劃制定，但是大數據在城市管理的是碎片化、阻斷和滯后的，政府部門沒有信息共享，很多社會性企業的資源也沒有共享，所以城市管理的大數據運用首先應該打破政府部門間的信息墻，統一數據庫，統一數據參數標準。

2、惠民寶項目是由福建省莆市市數字辦和市大數據管理局聯合推動開發的一款集惠民、便民、行政辦公服務于一體的手機軟件客戶端APP，涵蓋生活繳費、資訊、行政便民服務、公共交通出行、市民服務熱線等領域。該項目主要是讓用戶在手機便可知悉城市動態，方便和快捷申請和辦理各種行政事項。該項目通過建立大數據平臺，注冊用戶信息在數據平臺上是“一人一檔”。注冊用戶通過普通認證后可查詢到個人的各項基礎信息，例如公積金信息、產權信息、醫保社保信息等；注冊用戶通過高級認證不但可以查詢到個人的基礎信息外，還可以查詢到各自的健康檔案。所有這些信息都來源于政府各部門的數據庫，通過統一數據庫的參數標準，把政府各部門的數據匯聚到大數據管理局的數據庫，實現了城市的信息交換和共享。

3、教育費用支出的信息的不完整可以通過在惠民寶平臺上的生活繳費中的教育繳費項目來實現個人教育支付的規范化，同時在惠民寶平臺上增設工商注冊項目來規范民辦教育機構的準入，并且在稅收模塊上一且與教育機構進行關聯校驗與核對。個人繳費與教育機構的收入進行一一核對，并在平臺上增設費用疑異投訴機制，規定投訴處理和投訴回訪時間。規范化后，教育費用支出的信息直接定期傳輸到平臺上的稅務部門模塊，直接進行教育費用支出專項附加扣除。

4、住房租金支付的稅金扣除信息的缺失可通過在惠民寶平臺上的增設承租人繳租模塊和出租人個人收租模塊來實現，利用身份證號為識別標識來關聯兩方信息。承租人的住房租金支付專項附加扣除信息直接定期傳輸到平臺上的稅務部門模塊進行扣除前，還需建立與承租人房產信息數據庫關聯匹配。承租人房產信息數據庫需跨省進行和全國聯網，用于解決在一二線城市工作的人，如何核實在三四線城市是否有住房的問題。未入網的小產權房產的數據缺失需要大量的普查、逐一登記、按區片分任務，規定時間期限。

5、贍養老人支出的稅金扣除信息更新滯后可通過在惠民寶平臺的戶籍和戶口信息數據庫進行聯網實時更新。通過數據庫分辨父母是否超過了60歲和是否為獨生子女或非獨生子女。贍養老人支出的稅金扣除信息還需與平臺中的民政局數據庫進行聯網核對，核對后直接進行贍養老人支出的稅金專項附加扣除。非獨生子女按照獨生子女的標準進行平均分攤或者是協商分攤的情況，在平臺中增設可選項，并需經過非獨生子女共同系統授權和認證。

6、住房貸款利息支出的稅金扣除的系統對接未全覆蓋可通過在惠民寶平臺上增設開放的接口，標準化對接參數，使城商銀行和鄉鎮銀行傳輸系統可以兼容。個人首套住房的利息通過與產權部門的數據庫進行核對后，扣除信息直接傳輸到稅務部門。

（二）加強法律保障。

1、個人所得稅專項附加扣除信息共享機制建設應通過法律來明確該涉稅信息共享在便民工程和城市智慧化系統建設中的重要地位和作用，科學合理界定參與該涉稅信息共享各部門和各機構的權利義務。應在新修訂的稅收征管法中制定該涉稅信息管理制度，對證券、銀行、信托、保險等金融機構在提供信息等方面作出明確規定，同時規定政府相關部門在信息共享方面的的法律義務和責任，確定涉稅信息共享的時間進度、共享程序、共享方法、共享原則和共享考核等內容，對第三方該涉稅信息共享的進度、方式、期限、共享考核等作出明細規定。

2、信息共享涵蓋了公民的行為、支付、收入、支出、財產等大量信息，必須要在信息共享的同時最大限度地保護公民的利益。在信息共享的過程當中，應通過法律明確個人信息泄露的責任界定，加大對侵犯和泄露個人信息犯罪的處罰力度。參與信息收集、共享平臺建設、傳輸、應用等各環節的相關工作人員均應簽訂保密協議。信息平臺的安全性需要強大的技術支撐，若有第三方參與平臺建設，也必須明確在信息安全方面的法律責任和義務，且要簽訂保密協議。

三、展望

大數據、人工智能、云計算等新興技術近幾年在政務領域的廣泛應用進入了一個新階段，匯集、開放、共享已成政務便民工程發展的必然趨勢。隨著技術的完善和共享信息的建設，個人所得稅專項附加扣除信息共享機制建設在政務平臺中的體現也將逐漸有了可能。不同部門及第三方數據的打通和共享的時候，面臨著不同架構標準融合的要求，但個人所得稅專項附加扣除信息共享趨勢不會變。個人所得稅專項附加扣除信息共享不單是稅務部門的工作，而是需要各部門和行業通力合作和摒除隔閡。