集團內部審計問題分析

孟艷

摘 要 在市場開放程度不斷加大的情況下，一些集團公司獲得了新的發展機遇，其業務逐漸朝著多元化、復雜化方向發展。在企業集團快速擴張的同時，內部審計問題愈加突出，這使得集團內部各單位無法充分發揮協同效應，影響了業務及經濟活動的實際效率。基于此，本文對集團內部審計工作進行了綜合性分析，并提出了相關策略，以供參考。

關鍵詞 集團 內部審計 策略

一、集團內部審計內涵概述

企業集團內部審計是一種獨立、客觀的確認以及咨詢活動，其主要目標在于優化組織運營并增加企業集團價值。在內部審計過程中，利用系統化、規范化的方法，能夠對風險管理控制以及治理效果進行評價，并提出針對性的優化措施，促進組織達成預設目標。與一般企業相比，企業集團內部審計具有一定的特殊性。[1]首先，企業集團審計目標具有更強的戰略性。集團內部審計目標需要與集團戰略目標充分關聯起來，為審計工作提供可靠指引，確保內部審計的長期性與穩定性。其次，企業集團審計對象更具層次性。集團內部審計主要分為三個層級，包括集團總部各職能部門、全資子公司以及控股子公司、參股公司。另外，企業集團審計標準較為復雜。集團內部審計標準是由具體審計內容所決定的，會伴隨其審計范圍的變化而發生改變，具有動態性特征。

二、集團內部審計存在的主要問題

內部審計是企業集團運營發展的重要環節之一，在實際操作過程中可能存在以下問題。第一，內部審計缺乏獨立性。一些集團審計部門屬于集團公司管理層，主要受管理層行政領導，這在一定程度上限制了內審范圍，無法對領導層行為進行有效監督，制約了內部審計的獨立性。在子公司內審過程中，子公司內審部門直接向管理層匯報。子公司內審部需要對管理層的活動作出評價，但又被管理層所領導，其中會產生權力沖突，影響內審的權威性與獨立性。第二，集團內部審計相關人才隊伍建設有待加強。在部分企業集團當中，內審人員數量不足，存在年齡結構不合理的情況，審計工作人員年齡普遍偏大，年輕的內審工作人員較為匱乏，導致審計人才隊伍老化現象嚴重，后備力量不足。同時，集團在內審人才隊伍的業務技能培訓方面未能建立長期計劃，不能持續性地提升內審工作人員專業技能水平。第三，內部審計技術手段相對落后。部分企業集團依然把內部審計工作重心放在事后審計上，缺乏事前、事中審計，主要是通過Office套件完成數據分析、表格制作以及報告撰寫，計算機輔助審計技術應用相對有限。[2]同時，集團內部并未建立健全的風險數據庫，不能結合目標作出針對性的風險評估。

三、完善集團內部審計的相關策略

（一）提升內部審計的獨立性與權威性

保持內審獨立性是集團內部審計工作的核心內容。只有不斷提升內審獨立性，才能讓內審工作保持權威性。首先，企業集團需要對內審機構進行優化，內部設置專門的內審委員會，并將內審部門歸于內審委員會管理。子公司內審部需接受集團總部內審部門領導，而不是被子公司管理層領導。其次，企業集團要對內部審計經費來源進行適當調整。內審經費審批以及劃撥權由董事會下的薪酬委員會負責管理。薪酬委員會于年度預算當中制定審計經費計劃，且審計經費計劃與集團經濟效益不掛鉤，經費只與內審工作數量及質量關聯，以此來保證內審活動具有充足的經費。[3]另外，集團要賦予內審機構、部門足夠的權限，保證其獨立性。內審部能夠獲得一定的行政處分以及經濟處罰權限。一旦查出違規行為，內審部可通過權限對相關人員進行直接處罰，以此來樹立內審工作的權威。

（二）加強內部審計隊伍建設

首先，要對內審人才隊伍結構進行優化。集團要適當補充內審人員，吸收并培養一批復合型人才。這些人才除了具備財務專業背景外，還要具備一定的計算機操作能力，為內審信息化建設奠定良好基礎。其次，要配置不同年齡層次的內審人員，重視培養年輕內審人員，不斷為內審隊伍注入新鮮血液，避免出現“人才斷層”，提升內審隊伍活力。另外，集團要針對內審隊伍制定長期性的培訓計劃。一方面，要加強職業技能培訓。對于年齡較大的內審人員，要加強其信息化技術、計算機操作技術培訓;對于年輕的內審人員，要重點開展審計案例分析、審計經驗交流會等活動，豐富其工作經驗，引導其將理論知識與實踐工作充分結合起來。另一方面，要重視內審隊伍職業道德建設。集團內部要定期對內審工作人員開展職業道德教育，不斷提升其職業道德修養，讓其主動約束自身行為，保持客觀公正的職業態度。

（三）改進內部審計技術手段

在集團培養年輕內審人員過程中，要進一步完善非現場審計。從財務、會計、銷售等方面拓寬審計領域，并將現場審計與非現場審計充分結合起來，形成一個完整的審計監督體系。同時要重視事前審計與事中審計，做到提前預防、事后總結，及時發掘潛在風險并控制風險。除此之外，要加強內審信息化建設。集團需要加大AIS輔助審計系統投入，逐漸擺脫傳統審計模式。利用輔助審計系統將集團內各個系統充分關聯起來，便于內審人員隨時查閱信息，為內審工作提供有效的信息支持。

四、結語

集團內部審計是一項常態化的任務。在這個過程中，要不斷確保內部審計獨立性與權威性，加強內部審計隊伍建設，并改進內審技術手段，逐漸形成一個健全的內審工作體系，促進集團穩定發展。

（作者單位為中匯江蘇稅務師事務所有限公司昆山分公司）

參考文獻

[1] 劉燕莉.集團公司內部審計存在的問題及優化措施探討[J].中外企業家，2019（10）：10-11.

[2] 譚微.集團內部審計存在的問題及對策[J].納稅，2018，12（33）：225.

[3] 孫瑜.我國企業集團內部審計問題分析[J].現代經濟信息，2015（21）：214.