商業銀行資金清算賬戶成為人民銀行財政性資金監管盲區需引起關注

文/石峰 孟慶平，中國人民銀行法庫縣支行

1 財政性資金流轉現狀

資金清算賬戶成為部分財政性資金的過渡賬戶，為了規范財政性資金管理，《商業銀行、信用社代理國庫業務管理辦法》規定：商業銀行收納的預算收入，一律使用“待結算財政款項”科目下的“待報解預算收入”專戶進行核算，不得轉入其他科目；應在收納當日辦理報解入庫手續，不得延解、占壓和挪用；如當日確實不能報解的，必須在下一個工作日報解。

在上述管理框架下，結合商業銀行垂直管理需要，目前，部分商業銀行的財政性資金核算流程如（圖1）所示：

商業銀行接受指令，將款項從納稅人賬戶劃轉至“待結算財政款項-待報解預算收入”（以下簡稱“待報解預算收入”）賬戶，并實時將款項劃轉至資金清算賬戶，當日能夠報解的部分通過同城票據交換方式或支付系統方式劃轉至收款國庫，當日來不及報解的部分，在資金清算賬戶掛賬，次日另行處理。經過上述資金流轉，資金清算賬戶便成為了財政性資金的載體，即報解入庫前的過渡賬戶。

圖1

2 財政性資金監管現狀

清算資金賬戶成為人民銀行監管盲區，為了保證財政性資金及時入庫、合規使用，人民銀行細化了多項存款準備金類、國庫類的監管政策（如下所示）。

國庫部門 預算資金的收納、劃分、留解、支撥；組織金融機構發行、兌付國債。 對預算資金入庫的及時性、準確性進行監督、管理和處罰 1、通過“待報解預算收入”賬戶核算；2、及時繳入國庫；3、不得設立過渡賬戶；4、不得收費；5、不得拒收現金繳稅

存款準備金管理方面，資金清算賬戶不屬于人民銀行會計部門審定的財政性存款會計科目范疇，無需全額繳存存款準備金，形成了財政性資金在商業銀行滯留的事實。國庫管理方面，商業銀行將財政性資金實時從“待報解預算收入”賬戶轉出，能夠保證“待報解預算收入”賬戶每日余額為零，滿足人民銀行財政性資金監管要求，而財政性資金轉入資金清算賬戶后，資金劃繳國庫的及時性難以保證，考慮到資金清算賬戶為商業銀行資金出口，核算對象繁雜、筆數多、金額大，即使商業銀行存在違規行為，在后續的監管中也很難發現。資金清算賬戶因此成為人民銀行財政性資金監管盲區。

3 存在的風險

一是財政性資金被違規挪用、占壓的風險。財政性資金總量高、穩定性強，在指標考核壓力、追求利潤最大化的利益驅動下，商業銀行存在將財政性資金短期轉入其他賬戶的可能性。而財政性資金被轉入資金清算賬戶后，隱蔽性高，監管難度大，也一定程度削弱了財政部門集中資金的能力。

二是貨幣政策工具作用被弱化的風險。財政性資金是中央銀行基礎貨幣的組成部分，其日常管理及使用效率之優劣直接影響到貨幣政策和財政預算管理的正確執行，財政性資金也是解決國家重點建設的信貸資金來源，滿足宏觀上進行資金調節的需要。轉入資金清算賬戶的部分財政性資金未繳存存款準備金，影響了貨幣政策工具的效力。

4 強化財政性資金監管效力的建議

一是改造商業銀行財政性資金會計核算流程。要求商業銀行考慮財政性資金的特殊性及監管需要，簡化財政性資金會計核算流程，取消其通過資金清算賬戶核算的規定，即將財政性資金及時轉入“待報解預算收入”賬戶，當日能夠辦理報解入庫的部分當日通過同城票據交換方式或通過支付系統方式報解入庫，如當日確實不能報解的，該部分資金須在“待報解預算收入”賬戶掛賬，并在下一個工作日內報解入庫，不留財政性資金監管盲區。

二是繼續完善財政性資金監管政策與手段。跟蹤商業銀行業務發展，探索財政性資金監管電子化手段，充分利用財稅庫銀橫向聯網系統（以下簡稱“TIPS系統”）、財政非稅收入管理系統等電子信息，實現對財政性資金運行的動態監測與控制，及時對風險點發出預警，提高監管的針對性和實效性。

三是提升財政性資金違規使用成本。依據國庫相關制度，商業銀行違規行為的處罰金額為1000元-5000元或5000元-20000元，相比違規使用財政性資金帶來的巨大收益，處罰金額很難達到震懾作用。而違反財政性存款規定的處罰方式也僅為罰息和罰款，處理時間長、懲處時效性差。因此，建議修訂財政性資金管理相關規章制度，提升商業銀行違規使用財政性資金的成本，提升各項監管政策的執行力度。

四是激發商業銀行服務地方經濟、遵章守紀的意愿。商業銀行作為盈利性企業，必然追求利潤，盡管制度規定了“ 商業銀行經收預算收入計付代辦業務費的標準、辦法，由基層人民銀行商當地財政部門確定”，受制于預算編制、制度規定不夠細化等原因，商業銀行經收財政性資金并無明細依據收取手續費或僅僅通過TIPS系統辦理的部分收到了代理手續費。考慮商業銀行的運作成本，應盡快落實商業銀行辦理財政性資金業務的手續費計付標準與計付流程，并依據商業銀行對地方經濟的貢獻度對財政可調度資金存款進行分配，提升商業銀行服務地方經濟、遵章守紀的意愿。