新形勢下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設研究

張慶利

摘 要：本文主要研究新形勢下我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設。在具體制定和實施過程中五花八門、參差不齊，存在很多問題，不但沒有發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。，加強單位內(nèi)部控制理論總結和研究，積極培育適應我國單位內(nèi)部控制建設需要的社會專業(yè)化力量。

關鍵詞：新形勢 我國 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制建設

研究

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

（一） 監(jiān)督認識不到位，缺乏有效的監(jiān)督機制有些單位認為監(jiān)督是紀檢、審計和財政等監(jiān)督部門的事情，從而放松了內(nèi)部監(jiān)督，即使設置了相應的內(nèi)部監(jiān)督機構，也因其監(jiān)督權利和范圍受限而不能真正行使其監(jiān)督權力，而是走走過場，流于形式。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是單位為實現(xiàn)既定的目標，在嚴格遵守國家法律法規(guī)及各項財經(jīng)制度的前提下，結合本單位實際而制定的相關制度、落實措施和程序規(guī)范，以加強對經(jīng)濟活動風險進行防范與管控，對提高行政事業(yè)單位管理水平，嚴肅財經(jīng)紀律和規(guī)范財經(jīng)秩序，有效防范舞弊和預防腐敗，都具有重要意義，簡單的說是對國家法律法規(guī)及各項財經(jīng)制度的進一步細化落實，從而提高了制度的可操作性，進一步體現(xiàn)了建立內(nèi)部控制制度在加強財務管理中的重要作用。但在具體制定和實施過程中五花八門、參差不齊，存在很多問題，不但沒有發(fā)揮出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的積極作用，反而制約了單位的工作效率和效果。

（二）單位對風險控制認識不到位，缺乏風險應對措施一些行政事業(yè)單位認為其工作職能是社會管理和公益服務，是不以營利為目的的，經(jīng)費由財政部分或全額保障，自身根本不從事象企業(yè)那樣自負盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營活動，自然就不存在什么經(jīng)營風險。但他們卻忽略了在其履職盡責過程中同樣面臨的各種各樣的風險，缺乏對其進行必要的風險評估和分析，更談不上制定必要的風險應對措施。

（三）控制措施、流程不盡合理，有待完善首先由于編制人數(shù)受限，在崗位設置上不盡合理，不相容崗位沒有采取相互分離控制措施，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍；其次單位授權審批制度不盡合理，盲目遵從單位經(jīng)濟大小事務由單位“一把手”審批，致使權利過度集中于“一把手”，無法發(fā)揮單位重大事項集體決策制度的優(yōu)越性，導致決策失誤的事件屢屢發(fā)生，給國家造成無可挽回的損失，另外財務人員在工作中無權參與單位重要決策及單位業(yè)務管理活動，僅充當“記賬員、付款員”角色，致使會計監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

二、建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)控機制的措施

針對單位內(nèi)部控制建設的薄弱環(huán)節(jié)，強化管理應從以下幾個方面著手：一方面要從優(yōu)化業(yè)務流程著手，形成縱向有監(jiān)督、橫向有制約的全面聯(lián)控約束監(jiān)督機制，嚴格實行授權審批管理制度及不相容崗位分離制度，明確各部門、各崗位職責，將任務落實到崗、責任具體到人，做到工作崗位、工作范圍、職責權限清晰，防止推諉扯皮，以便各司其職，充分發(fā)揮其主觀能動性；另一方面要加強制度建設，對照檢查清理制度盲點及薄弱環(huán)節(jié)，查漏補缺，加以完善，以彌補制度缺陷及空白，力爭將管理和控制工作涵蓋到單位每個崗位、每個工作環(huán)節(jié)，針對一項權利、規(guī)范一項流程、建立一項制度，做到制度先行，有章可循，從而將各種經(jīng)營活動置于制度約束監(jiān)督之下，涵蓋決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，做到重要崗位、關鍵環(huán)節(jié)的風險點隨時處于可控狀態(tài)，以相互制約、相互制衡；同時加強制度執(zhí)行力度，維護制度權威。最后，強化內(nèi)審監(jiān)督管理，逐步規(guī)范單位內(nèi)控制度建設。要充分發(fā)揮財政和審計的管理與監(jiān)督作用，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的組織與指導，定期或不定期地對單位開展內(nèi)控制度建設的有效性進行考核和評價，不斷完善單位的內(nèi)控制度建設。符合條件的單位除了應當設立單獨的內(nèi)部審計部門，配備相應的審計人員外，還必須保證其擁有較強的獨立性，能夠獨立地開展審計工作，對內(nèi)審檢查中發(fā)現(xiàn)的問題一查到底并嚴肅追責，使內(nèi)審工作真正發(fā)揮其權威性、起到查處一例，震懾一片的良好效果。通過調(diào)查了解，對存在的相關問題進行梳理分析，提出了加強和完善內(nèi)控制度建設的建議，為進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設提供參考。從單位內(nèi)部控制報告反映的情況看，當前各單位仍主要存在內(nèi)部控制建設全員參與度不高、內(nèi)部權力制約機制有待強化、風險評估及管控程度有待提高、內(nèi)部控制信息化建設有待持續(xù)加強、內(nèi)部控制專業(yè)人才儲備相對不足等問題。為此，以“釘釘子”精神持續(xù)深入推進全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作，應堅持共同治理的基本原則，著力做好以下工作：一是中央有關部門和各級財政部門要加強對內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)的分析利用，切實做好單位內(nèi)部控制建設的分類指導和監(jiān)督檢查，并持續(xù)做好宣傳和推動工作。二是各單位要完善內(nèi)部控制建設工作規(guī)劃，增強內(nèi)部控制意識，提升內(nèi)部控制信息化水平，加強內(nèi)部控制人才隊伍建設。三是積極引導和鼓勵社會力量參與單位內(nèi)部控制建設，加強單位內(nèi)部控制理論總結和研究，積極培育適應我國單位內(nèi)部控制建設需要的社會專業(yè)化力量。

三、充分發(fā)揮內(nèi)控機制在單位管理中對風險防范與控制的積極作用

應從以下幾方面做起：首先，提高領導對內(nèi)控制度的認識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，打造先進的內(nèi)控文化氛圍，樹立起全員參與意識。按照內(nèi)部控制的要求，單位負責人對本單位內(nèi)部控制制度的合理、合法及有效性負主要責任。因此，單位內(nèi)控機制建設得如何與單位領導對內(nèi)部控制制度重要性的認識程度密不可分，只有在單位領導高度重視及推動下，才能營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，打造先進的內(nèi)部控制文化，健全本單位內(nèi)部機構及崗位的設置與權責分配、完善內(nèi)部審計機制；只有在單位領導高度重視及推動下，才能改變職工對內(nèi)部控制的片面認識，提升員工對其與內(nèi)控的關聯(lián)度認識，從而正確處理眼前利益與長遠利益的關系，以提升廣大職工的全員參與意識；只有在單位領導高度重視及推動下，才能培育出先進的單位文化，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，從而提高員工的綜合素質(zhì)，實現(xiàn)人的行為同制度的約束有機結合，促進制度約束行為轉(zhuǎn)化為職工的自覺行為。其次，強化崗位管理，增強風險責任意識，進一步將制度建設向縱深推進。單位內(nèi)部控制建設必須經(jīng)歷一個循序漸進、不斷完善修訂的過程。

參考文獻

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