關于稅務會計參與式教學模式的改革思考

鐘振強 宋丹兵

摘要：隨著我國稅收制度的不斷完善，企業納稅意識的不斷加強，我國各行各業急需適應新時代要求的稅務會計人才，為此，我們提出了建立稅務會計參與式教學模式的改革設想。文章先分析我國當前稅務會計教學模式存在的問題，然后分析稅務會計人才應擁有的各項素質，最后提出參與式教學模式的具體建議。

關鍵詞：稅務會計;參與式;教學模式

中圖分類號：G642 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0435-02

稅務會計人才是我國當前經濟新常態中急需的一種專業型會計人才，是在擁有扎實的稅法、企業稅務管理和會計學等理論知識的基礎上，兼備豐富的納稅實務知識，為企業正確計算、繳納稅收和進行稅務籌劃的重要管理人員，具有極強的實務能力。

一、我國稅務會計教學模式存在的問題

1.稅務會計人才培養不適應現代經濟社會的發展

隨著我國經濟發展、稅制改革的不斷深化以及互聯網+的普及，新型稅務會計人才需求量將日益增大，商業企業、會計師事務所、稅務師事務所、甚至政府及非盈利組織，都在不斷吸收這類專門人才。但是，我國目前會計教育有一些停步不前的狀態，這種情況在作為培養高素質人才為己任的高等院校較為突出，不少高等院校過于熱衷擴大招生，哪個專業容易招到學生就不斷加大招生規模，在學生培養方面投入不足，在會計人才培養方面仍然是做“生產”傳統核算型會計人才的“工廠”。傳統核算型會計人才并不是真正意義上的專業稅務會計人才，并不能滿足當前需要。

2.稅務會計教學模式較落后，與時代脫節。問題體現在以下幾個方面：首先，教學方法不夠科學。目前，稅務會計的任課老師與很多其他會計課程的老師一樣，還是使用傳統的教學方法，“教師講，學生聽”的傳統教學方法深入骨髓，當然這種方法有其合理一面，能把企業繳納的各種稅種的計算和具體會計處理等都講得非常詳細，在有限的學時中可以把最多的稅務會計知識傳授給學生，保證完成教學任務，但這種方式的弊端也是十分明顯，無法提高稅務會計學生的實務分析能力和動手能力，學生分析問題、思考問題的時間得不到保障，進而影響學生分析實際問題能力的提高。其次，在稅務會計教師的配備上，我們發現一個在我國絕大多數高等院校都會存在現象，大學里的教師培養經歷幾乎都是走一條“從校園進校園”的模式，在企業進行稅務會計工作的實踐經驗幾乎為零，因此，稅務會計教師授課也是以理論為主，照本宣科現象比較突出，有時候嚴重脫離實務工作。再次，教師授課中一味要求學生對稅收法律、稅種計算和稅務處理的掌握，會計職業道德的重視程度越來越低。最后，稅務會計的教學和研究容易脫離我國現代經濟社會和企業稅務管理的實際，教學內容得不到有效更新，最新的稅務會計實務經驗和學科前沿問題也較少在課堂中傳授。

二、稅務會計人才應具備的素質

（一）專業素質。稅務會計人員主要服務于企業，我們認為其應具備以下專業素質和能力：1.準確計稅。正確計算企業各種稅種，代企業員工代扣代繳個人所得稅，以求符合稅法的規定。2.按時繳稅。正確計算稅額是第一步，按時繳納稅款是第二步，非企業資金短缺問題，如果逾期納稅將要繳納稅收滯納金，那必將增加企業額外不必要負擔。3.購買和開具發票。在我們國家，任何企業都必須給購買者提供增值稅發票，或者企業自身所需要的其他發票，例如增值稅發票、印花稅發票，所以稅務會計崗位也必須掌握購買發票和開具發票的流程，熟悉發票的使用范圍等一系列知識。（4）抄稅與報稅。目前，基本上所有企業都需要繳納增值稅，那企業稅務會計人員就必須熟悉操作增值稅稅控系統，并按按時按質完成抄稅與報稅的工作，如果沒完成這步工作，企業就無法正常開具發票和進行納稅申報工作。（5）合法進行納稅籌劃。企業進行納稅籌劃是任何納稅單位的一項權利，只要企業能夠自覺遵守各項法律的規定，充分利用國家的各項稅收優惠政策進行納稅籌劃，其獲得的收益都會得到國家支持，所以稅務會計人員應具備這一方面的專門能力。

（二）綜合素質。我們認為，稅務會計人才除了應具備專業的素質，還應該有以下各項素質：1.較強的溝通、協調能力。溝通和協調能力是現代社會對人才尤其是高素質人才的要求，稅務會計人才也是一樣，溝通是橋梁，協調是工具，溝通和協調能力是企業員工能否勝任工作的一個重要條件，現實中任何工作都需要加強單位內部之間、單位與外部之間的溝通與協調，其中做到恰如其分的溝通顯得尤為重要。我們認為，稅務會計人才尤其需要重視兩個方面的溝通與協調工作：一是單位內部的溝通與協調。任何單位的稅務工作都需要單位內部各部門的積極配合，特別是單位需要進行納稅籌劃時，制定的納稅籌劃方案都是需要單位內部各部門嚴格執行，如果稅務會計人員沒有較強的溝通和協調能力，調動單位各部門積極參與到納稅籌劃的方案執行，那么納稅籌劃方案的失敗也是在所難免的;二是單位外部的溝通與協調。稅務工作是在納稅人和征稅機關之間發生的，企業稅務會計人員要正確處理單位涉稅業務時必須加強和稅務機關及其工作人員的溝通，一方面要了解最新的稅法規定，掌握對單位有利的稅收優惠，另一方面要做到按時、按質完成繳稅任務，但又要做到使得企業利益最大化，保證企業合法權益。2.稅務會計職業道德。會計職業道德是稅務會計人員的基本要求，其在工作范圍內要正確處理單位與國家之間、個人與單位之間、個人與國家之間的稅務關系時，必須做到遵守國家稅收法律、法規和其他各種法律，維護單位合法權益，不做任何損害國家利益和單位合法權益的事情。

三、稅務會計人才參與式教學模式的建議

（一）稅務會計參與式教學的內涵

稅務會計參與式教學是一種基于合作或者協作的教學方法，是指稅務會計的授課老師與學生共同構建一種和諧、平等、積極參與的教與學氣氛，參與該課程學習的同學都擁有參與和發展機會。這種教學方法應該是以學生為中心，靈活采用多種多樣的、立體生動的方式，讓學生積極參與教與學的全過程，并十分重視教師與學生之間的理論知識和實踐經驗的交流，使學生能較直觀地理解課程知識，并能將這種理論知識應用到稅務會計的實際工作當中去。

（二）建立稅務會計參與式教學模式的具體建議

為此，我們提出改變傳統稅務會計教學方式，建立稅務會計參與式教學模式。具體來說，我們應該做好以下工作。

1.采取多種科學教學方法，激勵學生學習稅務會計的熱情。（1）重點采取案例教學方法。稅務會計案例教學中，教師模擬一家企業的具體涉稅業務情景，引導學生對某個具體稅務會計問題進行探討，可以根據各章節涉及的稅務會計知識點來設計案例，也可以從現實中尋找相關的企業涉稅案例，要求學生對該案例進行深入分析，從而加深學生對理論知識的記憶，鍛煉學生解決實際涉稅問題的能力。當然，需要特別注意的是教師提供的案例，無論是書面的還是音頻或者視頻形式，都應該具有邏輯推性，好案例的選擇是案例教學方法取得成功。（2）積極推廣角色扮演教學。稅務會計崗位角色扮演，是模式企業實際涉稅環境，讓學生在模擬的情景中扮演特定涉稅角色，讓學生演練如何處理實際涉稅問題，扮演結束后進行分組討論或者全體討論，教師可以發散式地評價整個模擬扮演的過程和結果，并具體分析當中的涉稅問題。這種教學方法既能改變學生因教師的“填鴨式”教學而產生的厭倦感，又能讓學生在不同的涉稅角色扮演中充分發揮想象力，在表演中學習稅務會計知識，掌握具體稅務會計技能。

2.時刻注意教學內容的及時更新。稅務會計是現代會計的一個重要分支，也可以說是現代經濟社會的一個重要工作崗位。概括地說，稅務會計是稅法為準繩，運用會計學的基本原理和方法，管理企業的涉稅業務的一門學科。也就是說，稅法變動了，稅務會計也要跟著有所變化。近年來，我國稅收制度更新頻率比較快，征管模式也日新月異，所以稅務會計的教學內容應該時刻與現實接軌，不能局限于書本知識，要及時更新教學內容，把當前最新的涉稅規定與學生共同探討與學習。與此同時，根據教學進度的安排，適當增加一些涉稅服務相關法律、涉稅服務實務等稅務師考試課程知識以及注冊會計師考試方面的知識，擴大學生知識面。

3.適當實施工學結合。稅務會計“工學結合”是一種將稅務會計學習與稅務會計實習體驗相結合的教育模式，形式多種多樣。具體來說是利用校企合作，通過類似“頂崗實習”方式讓學生到企業中去，例如各類制造業企業、稅務師事務所、會計師事務所代理記賬公司等等，進行稅務實務操作性實習工作。當然，稅務會計教學的教學學時有限，我們可以考慮在有限的學時中安排2—6學時分批到合作企業進行實踐體驗。當然，這種方式并不是完全的頂崗實習，它有區別于定崗實習，只是利用有限的課時讓學生真實體會企業稅務會計的真實角色。學生通過2-6學時的“頂崗實習”，真正接觸稅務操作業務，這樣可以激發學時的學習熱情和增加稅務會計課程的新鮮感。

4.高度重視稅務會計職業道德的形成。稅務會計工作涉及國家、企業和個人的切身利益，稅務會計人員必須擁有高尚的職業道德水平，做到準確計稅、按時按規做好申報納稅繳稅工作。因此，稅務會計職業道德教育應是貫穿整個稅務會計教學的全過程。

5.加強稅務會計教師綜合能力。稅務會計教師既要有深厚的理論功底，又要有較高的實務操作能力，各高等學校應通過合理、有效的激勵方式支持教師利用業余時間或寒、暑假時間到企業掛職鍛煉，進而提高稅務會計教師實踐能力。