當前財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃措施分析

顧青

摘要：對于現(xiàn)代企業(yè)來講，稅務(wù)籌劃措施符合了財務(wù)管理的宗旨，使其占據(jù)了財務(wù)管理中的核心地位。面對激烈的行業(yè)爭，企業(yè)是否能達到較好的管理質(zhì)量與內(nèi)控水平，稅務(wù)籌劃起了很關(guān)鍵的作用。企業(yè)通過推行全面的、相應(yīng)的可行的稅務(wù)籌劃，基本能做到監(jiān)管當前財務(wù)運行的目標。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;稅務(wù)籌劃;具體措施

中圖分類號：F275.4;F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0330-01

在目前的現(xiàn)狀下，稅收體制呈現(xiàn)明顯的轉(zhuǎn)型狀態(tài)，體現(xiàn)了企業(yè)對稅務(wù)進行籌劃的必要性。現(xiàn)代企業(yè)擁有恰當?shù)亩悇?wù)籌劃，是更好體現(xiàn)綜合競爭實力的支撐與保障。原因是，企業(yè)稅務(wù)籌劃涵蓋了企業(yè)從開辦到經(jīng)營甚至終止的各個環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理之間具有內(nèi)在的關(guān)聯(lián)性，有效利用稅務(wù)籌劃有助于減輕稅負并且提升企業(yè)效益。

一、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的基本準則

首先是符合現(xiàn)行的稅法及其他有關(guān)法規(guī)。一切籌劃都要在有關(guān)法律法規(guī)范圍內(nèi)進行，稅務(wù)籌劃要符合的就是現(xiàn)行稅法。因與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性，稅務(wù)籌劃還應(yīng)當符合企業(yè)現(xiàn)行會計制度與會計規(guī)則，從而將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中。

其次是確保籌劃方案符合經(jīng)濟性。企業(yè)的定義決定了其基本目標就在于獲得收益。因而在擬定稅務(wù)籌劃時，利益最大化也是稅務(wù)籌劃首要目標現(xiàn)，以此來保證經(jīng)濟性原則與稅務(wù)籌劃的有效結(jié)合。具體在實踐中，如何做到合理并且科學推行稅務(wù)籌劃一是要結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標，二是要密切關(guān)注當前的實施的稅法。

第三是做好先期的稅務(wù)籌劃準備。稅務(wù)籌劃要關(guān)注外部市場環(huán)境，內(nèi)部發(fā)展需求，政策導(dǎo)向，忽視這問題會造成稅務(wù)籌劃偏離目標。妥善完成了前期的各項籌劃與準備，才能運用稅務(wù)籌劃的手段來提升整體效益并且實現(xiàn)企業(yè)資金流的豐盈，降低貸款等對資金需求而付出的代價。

二、稅務(wù)籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理的必要性

（一）改進企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)管理模式

財務(wù)管理模式是否具有科學性，其直接關(guān)乎企業(yè)的整體經(jīng)營效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃以及財務(wù)管理模式具有內(nèi)在的聯(lián)系，他們是成正比的關(guān)系。一家造紙企業(yè)，財務(wù)人員知識老化，完全不懂增值稅實行進項抵扣的稅務(wù)處理，導(dǎo)致每年都多納稅300多萬元，而每年企業(yè)要順利周轉(zhuǎn)也就差200多萬元，每每到銀行貸款，又因良性資產(chǎn)不足而得不到貸款，這還是在企業(yè)能及時回收應(yīng)收賬款的情況下，要是出現(xiàn)三角債，那么這個企業(yè)只能關(guān)閉了。

（二）減少對借、貸款資金需求

對當前的稅收政策解讀和財務(wù)人員的經(jīng)驗不足讓很多企業(yè)直接忽略優(yōu)惠政策和財務(wù)“技巧”，承受較重的稅負，擴大了對外在資金的需求。特別在通貨膨脹時，企業(yè)財務(wù)人員往往不知道材料發(fā)出應(yīng)從原來先進先出核算方法改變?yōu)楹筮M先出核算方法，導(dǎo)致低成本、高收益、高稅負。推行恰當?shù)亩悇?wù)籌劃，可以達到合理節(jié)稅以及享受稅收優(yōu)惠政策的效果。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體措施

因企業(yè)稅務(wù)籌劃體現(xiàn)著企業(yè)當前日常管理的基本宗旨與目標，合理而恰當?shù)亩悇?wù)籌劃在推行企業(yè)稅收征管精細化方面具有不可忽視的作用，它促進企業(yè)獲得更良性的綜合效益。企業(yè)稅務(wù)籌劃需要關(guān)注如下的措施：

（一）統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)收入

某些企業(yè)為少繳稅甚至不繳稅，盲目性把收入切分，隱匿。這給企業(yè)會帶來法律和稅務(wù)上的高風險。企業(yè)各類收入都應(yīng)當納入稅務(wù)籌劃的視角下，運用全面統(tǒng)籌的方式來保障稅務(wù)籌劃合理眭。

（二）選擇科學的企業(yè)避稅方式

1.彈性生產(chǎn)能夠在合法的范疇內(nèi)進行避稅。所謂彈性生產(chǎn)是企業(yè)在有多個產(chǎn)品時，可根據(jù)市場需求增減產(chǎn)品主量，收獲最大化的企業(yè)經(jīng)營利潤。

2.選擇公司性質(zhì)能緊密結(jié)合當前的企業(yè)財務(wù)管理以及企業(yè)稅務(wù)籌劃。比如建立分公司和子公司在稅務(wù)籌劃時有很大區(qū)別，一般新建下屬公司會選擇分公司模式，因為公司才建立時不會立即產(chǎn)生盈利，分公司不是獨立法人，財務(wù)上也不獨立，這個時候把分公司經(jīng)營結(jié)果與母公司合并，能降低整個公司稅收負擔。

（三）有序管理準許扣除的稅收款項

在企業(yè)現(xiàn)有的各項稅務(wù)籌劃基本措施中，對優(yōu)惠政策的把握和利用的重點是仔細研判準許扣除項目。該部分的納稅款額也要納入當前的籌劃范圍，像固定資產(chǎn)折舊就可以通過適當?shù)亩愂展芾矸绞絹硌娱L使用年限。這也是通過推行成本管控的手段來提升納稅籌劃的整體水平，從而保證資產(chǎn)凈值提升。

企業(yè)需要適當做到后移企業(yè)的后期收益，并且有效轉(zhuǎn)移企業(yè)的前期成本。在現(xiàn)行稅法準許的情形下，企業(yè)針對可抵扣的某些稅款還可以適當進行扣除，確保扣除的時間提前于企業(yè)的年度繳稅。

四、結(jié)語

近些年以來，稅務(wù)籌劃措施已經(jīng)受到很多企業(yè)的關(guān)注。從財務(wù)管理的視角來看，稅務(wù)籌劃是節(jié)約成本，促進企業(yè)良性發(fā)展的保障，特別在企業(yè)初期，科學的稅務(wù)籌劃方案在某種程度上來說左右著企業(yè)的未來生存。東川特區(qū)成立之時對外宣傳是“全國唯一零稅區(qū)”，在一年之內(nèi)引入110戶企業(yè)，所有稅款實行全額先交后返是企業(yè)趨之若鶩的主要原因。但從我們的角度看，如何有效利用政策，與企業(yè)管理水平、經(jīng)營理念、財務(wù)制度，發(fā)展方向息息相關(guān)。東川一戶做磷化工的企業(yè)進入特區(qū)十年后已對上市，市值節(jié)節(jié)攀升，去年又在廣西投資1個多億建廠，多元化生產(chǎn)。所以說好的稅務(wù)籌劃不一定是納稅最少的，但一定是有助于企業(yè)發(fā)展的。