淺論當前我國銀行內(nèi)部審計問題

汪云林

摘要：作為經(jīng)營貨幣金融業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，一個高風險行業(yè)，因其與社會經(jīng)濟生活的緊密聯(lián)系和風險的高度外部性與危害性，一直是政府部門、實業(yè)界、理論界乃至平民百姓的關(guān)注點。在后金融危機時代，商業(yè)銀行要想成功轉(zhuǎn)型，必須有科學的風險文化價值導向，全面提升風險經(jīng)營與管控能力。其中銀行的內(nèi)部審計扮演著至關(guān)重要的地位，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是防范銀行業(yè)風險的重要保障機制。

關(guān)鍵詞：銀行;內(nèi)部審計

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0302-01

我國商業(yè)銀行在長期實務(wù)操作的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國監(jiān)管部門的具體要求，建立和健全了一套科學、合理、高效率的內(nèi)部審計制度，制定和完善了銀行內(nèi)部審計章程，明確銀行內(nèi)審的職責分工和激勵機制，構(gòu)建風險導向的運行機制，有效的降低了內(nèi)部審計風險。

但近年來，國際上銀行業(yè)界危機頻現(xiàn)，原先作為我國銀行業(yè)學習對象的國外先進銀行屢屢出現(xiàn)風險內(nèi)控失效，內(nèi)部審計未能及時發(fā)現(xiàn)潛在重大危機的情況，甚至造成了次貸危機這樣波及全球的危機，嚴重威脅著全球金融業(yè)的安全和發(fā)展，同時引發(fā)了眾多國外學者深入思考審計在金融危機中的作用。而國內(nèi)隨著金融科技的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)金融的大潮撲面而來，互聯(lián)網(wǎng)金融時代銀行業(yè)務(wù)流程的線上化、電子化及業(yè)務(wù)處理的智能化、自動化和數(shù)據(jù)化程度不斷提升。隨著銀行內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的復雜化，需要更加注重對商業(yè)銀行面臨的新的經(jīng)營環(huán)境及自身新業(yè)務(wù)、新流程的全面分析。改進與完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計是商業(yè)銀行防范金融風險，提高核心競爭能力的現(xiàn)實需求。

一、我國銀行內(nèi)部審計面臨及亟待改變的問題

1.內(nèi)審獨立性的問題

內(nèi)部審計作為銀行防范經(jīng)營風險，抵制內(nèi)外部勾結(jié)作案的重要防線，一定要確立銀行內(nèi)審部門機構(gòu)的獨立性，確保內(nèi)審部門具有獨立的監(jiān)督檢查權(quán)。現(xiàn)在仍有部分銀行將內(nèi)審作為個分支機構(gòu)的一個內(nèi)設(shè)部門，其工作職責、審計方向、員工晉升、工資待遇等問題均由各分支機構(gòu)來管理，勢必造成工作人員仍有后顧之憂，導致審計中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報告，形成審計風險。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的方向和范圍都有待完善

對于我國商業(yè)銀行而言，一直強調(diào)“十案九違規(guī)”，內(nèi)部審計的方向和范圍一般著力于各項銀行業(yè)務(wù)操作過程中的合規(guī)性審查，監(jiān)督的范圍大多限制在銀行的財務(wù)活動和各類會計資料真實性、合法性上面，目的在于發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作和內(nèi)外部勾結(jié)造成的問題。缺乏對銀行戰(zhàn)略性行為、內(nèi)部控制體系自身存在問題、銀行對國家經(jīng)濟金融宏觀政策的遵守等方面的關(guān)注。

3.審計人員的選擇范圍有待擴大

商業(yè)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員主要來源于銀行內(nèi)部選拔的較為優(yōu)秀的業(yè)務(wù)操作人員。這些審計人員熟悉銀行業(yè)務(wù)及流程，但在信息化時代在信息技術(shù)、法律知識及新的銀行業(yè)風險動向等方面往往存在認知上的不足，審計過程中更多的是依賴審計人員的個人能力和經(jīng)驗判斷，大數(shù)據(jù)的運用和系統(tǒng)化的審計線索挖掘往往還不夠，審計效果較難滿足現(xiàn)代金融業(yè)發(fā)展的需要。

二、完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險管理機制的建議

一是我國銀行業(yè)可以借鑒發(fā)達國家商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系經(jīng)驗，不僅將合規(guī)性問題作為主要風險領(lǐng)域，還更多地關(guān)注整個內(nèi)部控制體系的評價和改進、銀行戰(zhàn)略性行為、內(nèi)部控制體系自身存在問題、銀行對國家經(jīng)濟金融宏觀政策的遵守等方面。

二是在互聯(lián)網(wǎng)金融時代，互聯(lián)網(wǎng)金融體現(xiàn)了一定的高風險性，這就需要傳統(tǒng)審計向以風險為導向，運用大數(shù)據(jù)分析為特征的先進的現(xiàn)代化審計轉(zhuǎn)變。運用先進的金融科技理論和方法，以信息化、網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)據(jù)化、智能化、自動化的手段替代傳統(tǒng)的憑證式、核對式的審計方法。首先要規(guī)范審計流程，將重點放在戰(zhàn)略風險和經(jīng)營風險的評估和測試方面，重新確定審計的重點和范圍，真正實現(xiàn)從被動審計向主動審計的轉(zhuǎn)變。其次，要強化對異常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的實時監(jiān)測，一旦發(fā)現(xiàn)異常，馬上開展非現(xiàn)場分析。及時發(fā)現(xiàn)處置互聯(lián)網(wǎng)金融時代商業(yè)銀行龐大的交易量數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)、識別風險，以便得出正確及時的審計結(jié)論。

三是銀行要培養(yǎng)復合型審計人才。首先要積極引進懂業(yè)務(wù)的科技人員加入審計隊伍。在網(wǎng)絡(luò)金融日益發(fā)達的今天，務(wù)必要充分利用金融科技的進步，充分利用大數(shù)據(jù)運用，落實和完善實時監(jiān)控和非現(xiàn)場檢查舉措。其次，要加大對審計人員的培訓力度，包括審計、金融業(yè)務(wù)、信息技術(shù)的培訓，掌握大數(shù)據(jù)金融審計的方法。再次，要完善大數(shù)據(jù)審計的計算機系統(tǒng)模型，特別是實時監(jiān)控和非現(xiàn)場的審計系統(tǒng)，并能根據(jù)不同商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)發(fā)展特點，設(shè)計出有針對性的個性化互聯(lián)網(wǎng)審計程序。

作為現(xiàn)代社會經(jīng)濟運行的中樞，金融體系尤其是銀行業(yè)界務(wù)必要與時俱進的發(fā)展自身具有獨立性的內(nèi)部審計制度和組織架構(gòu)，確保內(nèi)部審計及時切實發(fā)揮監(jiān)督糾正作用，為銀行業(yè)務(wù)及整體經(jīng)濟社會發(fā)展保駕護航。