內部稅務審計對企業的稅務管理的重要作用

王銳麗

摘要：內部審計制度是保障現代企業正常運轉最重要的制度之一，而稅務管理也是企業納稅重要的管理途徑，內部稅務審制度的確立對于健全部門和單位的內控制度、提高稅務管理水平和工作效率，增強企業綜合競爭力具有非常重要的作用。因此，加強對內部稅務審計的重視和研究力度，強化審計與稅務管理的結合是十分必要的。本文將對企業內部審計對企業稅務管理的作用進行詳細的闡述，并就如何推動內部稅務審計和企業的稅務管理提出若干建議，僅供業內人士參考。

關鍵詞：內部稅務審計;企業;稅務管理;部門

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0277-01

由于當前我國的稅收政策起伏不定以及財務部門工作量逐漸增大，特別是最近幾年營改增工作不斷推進，給企業的稅務管理增加了很大的工作量，因此企業越來越離不開內部稅務審計發揮作用。充分發揮內部稅務審計的作用不僅能夠保障企業的稅務管理，還有利于優化審計流程，提高工作效率，特別是在競爭習益激烈的今天，哪一個企業能做好細節工作，提高工作效率，節約人力成本，就意味著哪一個企業在市場上具有更強的競爭優勢，也就意味著哪一個企業能夠獲得更高的經濟效益，也就意味著誰能夠在競爭激烈的市場環境下更好地生存和發展。

一、內部審計的必要性和職能

（一）內部審計的含義

所謂內部審計，指的是存在于企業（組織）中的有助于健全企業內部控制制度、提高企業管理水平和經營水平、提高工作效率、保障企業正常的運轉和獲取經濟利益的獨立的、客觀的監督和評價活動。內部審計通過審查和評價內部控制和經營活動適當性、有效性和合法性以促進企業目標的實現，是一項現代企業必不可少的制度。

（二）內部審計的職能

企業建立內部審計，不僅有利于增強企業內部控制，還能夠為國家審計機關和社會的審計組織提供信息，保障企業和國家的稅務管理，使他們在進行審計時有所側重，優化稅務管理流程，具體職能如下：

第一，需要注冊會計師了解企業的內控機制和流程并用其進行風險評估，對風險發生的可能性和影響進行評估，而后再對企業財務報表進行審計和分析。

第二，通過審查系統過程中獲得的信息對內控系統中薄弱環節部分提出改進建議，以簡化工作流程，提高工作效率。

二、內部稅務審計企業稅務管理的重要作用分析

（一）內部稅務審計有利于全面了解企業的情況

內部審計首先是根據年初確定的工作計劃下達審計通知書，要求相關工作人員獲取足夠的信息以進行分析和比較;其次是查閱報表進行查賬和取證工作，重點是會計核算工作的審查，并以此來籌劃稅金。在內部稅務審計的過程中可以獲得大量的企業信息，比如企業的銷售收入、成本、凈利潤、折舊稅盾等。而稅務管理需要工作人員獲得對企業相關信息的掌控和熟知，因此進行內部稅務審計有利于全面了解企業的情況，為稅務管理做好信息方面的鋪墊。

（二）內部審計與企業稅務管理在一定程度上具有相似性

前文也有提到過，內部審計有助于健全部門，提高管理和經營效率，從而加強稅務管理。而稅務管理的職能也是為了提高工作效率，保障稅務審計的簡便性、準確性，有利于降低稅務負擔，實現企業經濟利益最大化，從而能夠提升企業的競爭力。

由此，可以說內部審計與企業稅務管理在一定程度上具有一定的相似性，進行內部稅務管理有利于企業加強其稅務管理。

（三）稅務管理是企業內部審計精細化分工的結果

合理避稅是每一個企業的內在要求之一，合理避稅要求企業在遵守相關法律法規的基礎上，稅務管理的精細化分工要求企業的稅務審計、籌劃和管理里工作要由專門的會計部門進行，而由于會計部門任務繁多，特別是在期末，工作量極大，因此沒有足夠的時間進行內部稅務審計工作，因此單獨進行內部稅務審計對于企業稅務管理十分重要。

三、企業內部審計與稅務管理結合的有效途徑

（一）加強稅務風險管理

風險是企業永遠繞不開的問題，因此需要對內部控制的各個方面進行完善，特別是在稅務審計和稅務管理方面，更應當加強監管職責，及時識別出影響企業稅務管理的風險，然后對識別出的風險采用敏感性分析等手段針對固有風險和剩余風險識別出風險發生的可能性和影響。然后對風險的評估結果采取一定的措施，例如風險降低、風險轉移、風險承受等，對于影響較大、發生可能性較大的事件要優先進行處理。

（二）加強對稅務成本的控制

要想加強企業內部審計與稅務管理的結合，除了加強風險控制以外，也要對稅務管理的成本加強內部審計。稅務管理最大的目的是理清稅務關系，盡可能發掘稅盾以減少稅務負擔，但是為了降低稅務而進行繁雜的稅務管理，導致稅務管理成本提高就失去了稅務管理的意義。企業可以通過優化稅務管理流程、引進高素質的稅務管理和審計人才、制定嚴格的規章制度來實現。

（三）建立完善的問責制度

要想強化企業稅務審計與稅務管理的結合，還必須要做的一件事就是建立完善的稅務審計和管理的問責制度，以提高工作人員的責任意識，保障稅務管理工作的質量和效率，從而能夠降低稅務管理成本，最大程度上保障企業的經濟利益。

建立完善的問責制度，需要企業加強對稅務審計和管理工作的監督力度，可以通過設立舉報熱線、領導定期抽查等方式實現，;其次，要明確各單位個工作人員的具體責任，將責任落實到每個人身上;最后，規定好責任違反處罰規定，對于違反企業規章制度或者法律法規的行為一定要嚴懲不怠。

四、結語

綜上所述，內部稅務審計工作作為現代企業無法繞開的話題，其完善和細化正受到企業界廣泛的重視，其對于企業稅務管理質量和效率的提高具有十分關鍵的影響，有利于為稅務管理提供足夠的信息，降低稅務管理難度，從而保障企業的稅務成本控制，提高企業的經濟效益和競爭力，有利于企業的生存和發展。因此，企業應當加強對內部審計的重視，采取多種措施促進企業內部審計與稅務管理的結合。