簡析環境保護稅的經濟效應及會計處理

沈立基

摘要：由于工業發展速度的加快，導致我國自然環境受到嚴重威脅，環境污染問題日益嚴重，限制了我國經濟的可持續發展。環境保護稅的開征，是推動我國環境保護事業發展的基礎與前提，也是緩解經濟發展與環境保護矛盾的有效措施。在能源節約、污染成本內化和生態環境保護中起到了關鍵作用。本文將通過分析環境保護稅對經濟發展的作用機制與經濟效應，探索環境保護稅實施的策略與會計處理方式，以促進稅收激勵作用的有效發揮。

關鍵詞：環境保護 稅經濟效應 會計處理

在我國現代稅收制度建設當中，《中華人民共和國環境保護稅法》的施行具有重要意義，這也是針對我國經濟發展中環境破壞問題而頒布的稅法，是開展環境保護工作的基本保障。產業路徑、技術路徑、戰略路徑和保障路徑，是發展低碳經濟的主要路徑模式。環境保護稅的開征，對丁市場經濟發展會產牛直接影響，也是構建低碳經濟社會的主要渠道。很多發達國家的環境稅制已經較為完善，交通稅、資源稅、能源稅和污染稅等都屬丁環境稅制的主要形式。納稅人經濟選取和經濟活動等，會受到課稅施行的影響，這就是稅收的經濟效應。對丁環境保護稅的施行效果進行分析，就需要從稅種的替換效應和收入效應人手進行衡量。與此同時，應該以當前環境保護稅的經濟效應為依據，確定合理的會計處理方法。

一、環境保護稅對經濟發展的作用機制

環境保護稅對經濟發展的作用機制，可以分為收入效應和替代效應兩種。納稅會降低人們的可支配收入與消費量，同時促進儲蓄的增加。投資稅收會導致投資回報率的下降，只要適當增加投資才能夠保障其收益水平，這是對投資人產牛的收入效應。高污染企業會由于環境保護稅的開征而面臨較大的稅收負擔，其牛產成本與牛產規模受到極大影響[1]。企業產品數量和結構，會由于環境保護稅的征收而受到影響，從而改變收益率，這種影響就是替代效應。與此同時，消費者行為、消費觀念等也會受到一定的影響，是促進消費可持續化發展的主要因素。

二、環境保護稅的經濟影響

（一）平衡經濟發展與環境保護

環境保護稅會在一定程度上影響財政收入，開征環境保護稅也是開展環境保護工作的基礎與前提。與此同時，財政收入與投入的增加，也促進了環保相關行業的繁榮發展，企業牛產方式與居民牛活方式出現了較大轉變，在節能減排和污染控制工作中發揮著關鍵作用。環境保護稅政策的實施，不僅不會給經濟發展造成負面影響，而且會拉動經濟的可持續發展。

（二）優化產業結構

導向作用是環境保護稅的重要功能之一，能夠為我國環保產業發展注入活力，企業為了降低運營成本，就會以相關政策為指導，開展環保替代品和新技術的研發工作，這是促進企業創新與產業結構優化的重要于段。隨著環境保護法的實施，很多高污染企業在發展運營中承擔著較大的稅收負擔，這也是促進其進行產業結構優化的主要動力所在。只有對企業發展模式進行改革與創新，才能滿足國家環保要求，降低企業運營成本的同時，有效提升企業利潤，防止在市場競爭中被淘汰。

（三）影響企業競爭

環境保護稅替代效應與收入效應的存在，會對企業的競爭力造成直接影響。企業牛產成本南丁環境保護稅的開征而增加，企業為了對成本進行合理控制，就必須加強新技術的引進或者研發，對丁企業排放量進行合理控制。與此同時，較高的運營成本，也會降低產品的國際競爭力，市場份額的不斷減小可能使企業面臨較大風險L21。在設計稅制時，應該對行業差別進行綜合考量。為了補償繳納稅費的企業，應該合理運用稅收工具和排污許可證交易等，促進企業的健康發展。

（四）影響就業

社會消費成本會隨著環境保護稅的開征而增加，人們為了增加白身收入，會在一定程度上增加勞動時間。但是，失業問題往往會由于市場的供大于求而出現，這是環境保護稅對就業的負面影響。而與此同時，社會投資會隨著環境保護稅的開征而增長，這也會帶來更多的就業機會。環境保護稅對丁就業的影響不能一概而論，比如同為牛產環節的環境保護稅征收，針對使用含污染成分的原材料進行課征和針對排污量進行課征，對就業狀況產牛的影響就會有所不同。

三、環境保護稅實施策略

（一）開展宣傳工作

人們的日常牛活與企業牛產等，都會受到環境保護稅的影響，政府部門應該加強對環境保護稅的宣傳，以提升人們的環保意識。可以在企業和社區開展以環境保護為主題的講座，讓人們明確環境保護稅法的相關知識。不僅能夠增強公眾和企業的環境保護重視程度，而且能夠促使其白覺遵守相關政策要求，保障環境保護稅的有效實施。為了滿足環境保護稅征收管理需求，應該引導企業明確征稅的相關流程，為管理工作的開展鋪平道路。

（二）加強環境審計

在開展環境保護工作時，環境審計是其中最為關鍵的措施之一，尤其是在當前環境保護工作全面開展的趨勢下，環境審計受到會計師事務所的高度重視。很多企業在環境審計報告的制定中，都是委托會計師事務所完成【3】。環境審計的作用日益顯著，能夠監督和評價企業經濟活動中的環境問題與環境管理系統的科學性，為企業開展環保工作奠定基礎。與此同時，環境審計也是社會審計的重要內容，有效提升了環境監管的力度與工作開展的全面性。

（三）制定稅收優惠政策

促進稅收優惠和稅收減免等政策的制定，能夠有效保障環境保護稅改革工作的開展，防止企業受到稅收壓力而面臨較大的市場風險。稅收優惠政策的實施，能增強企業開展環境保護工作的動力，同時促進新型技術的引進與研發，對丁產品競爭力的提升會起到關鍵作用。這種方法能夠有效平衡環境保護與企業利益之間的關系，促進我國經濟的可持續發展。

（四）建設基礎設施

監控企業污染物的排放，是開征環境保護稅的前提，政府部門應該加快環境保護稅基礎設施的建設，才能夠滿足當前工作開展的需求，防止出現執行力不足的問題[4]。基礎設施的建設，也有助丁發揮互聯網技術的功能與價值，實現對污染物排放的實時監控，提升環境保護稅的征收效率，增強工作順暢性。

四、環境保護稅的會計處理

營業稅改征增值稅的實施，使得“營業稅金及附加”轉變為“稅金及附加”，核算內容也出現了一定的變化。資源稅、城建稅、消費稅、教育費附加和土地使用稅、印花稅、房產稅等，是“稅金及附加”的主要核算內容。排污費作為環境保護稅的前身，則計入了管理費用當中， “稅金及附加”科日中納入了管理費用的相關稅費。為此，在“稅金及附加”科日中應該納入環境保護稅，這是我國會計制度與會計準則的基本要求。在任何一個國家的經濟發展中，都不可避免地要考慮到環境保護問題，環境保護稅的開征，是實現兩者協同發展的關鍵工作。

五、結語

為了平衡經濟發展與環境保護之間的關系，促進我國經濟的可持續發展，環境保護稅的實施起到了有效作用。收入效應和替代效應是環境保護稅對經濟發展的兩種主要作用機制，與此同時，環境保護稅是優化產業結構、影響企業競爭與收入分配的主要因素。為了促進環境保護稅的有效實施，需要開展宣傳工作、加強環境審計、制定稅收優惠政策、建設基礎設施，為稅收征收奠定基礎。

參考文獻：

[1]孫亞晶供給側結構性改革視角下環境保護稅法的完善[D]山西財經大學，2018

[2]周凌飛基于環境保護稅的我國綠色稅收制度研究[D]上海海關學院，2018

[3]武輝，盧茂洲開征環境保護稅的效應預測及政策建議——以山東省為例[J]山東財經大學學報，2017，29（ 06）52-57+65

[4]侯艷麗環境保護稅的經濟效應及會計處理[J]山東理工大學學報（社會科學版），2017，33（ 06）：32-35