釋放增值稅改革紅利推動制造業轉型升級

駱友科

深化增值稅改革，是黨中央、國務院作出的一項重大戰略決策，是2019年減稅降費的重中之重，也是有效應對新的經濟下行壓力和加快新舊動能轉換的重要舉措，尤其對推動制造業高質量發展具有重大意義。為充分釋放減稅紅利，推動湖北由制造大省向制造強省轉變，筆者以增值稅數據為基礎，從稅收視角分析增值稅改革對湖北省制造業發展產生的影響，聚焦短板剖析原因，提出促進我省制造業高質量發展的若干建議。

一、落實增值稅改革利好制造業發展

今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中提出要將制造業等行業現行16%的稅率降至13%。從4月1日起，國家實施新一輪深化增值稅改革，降率幅度和減稅力度前所未有，得到社會廣泛贊譽，將對我國制造業產生重大深遠影響。根據湖北省以往情況及今年預測數據分析，將集中體現在四個方面：

1.成本更低。落實增值稅改革可以降低制造業的稅費成本，較大幅度減輕制造業運營成本，為制造業應對經濟下行、更好生存發展提供堅強支撐。從總量看，據初步測算，2019年4-12月，我省落實深化增值稅改革將直接釋放減稅紅利317億元。從行業看，增值稅稅率降3個點，我省制造業預計減稅135.2億元，占所有行業預計減稅總規模的65.9%，且所有子行業能夠實現稅負只減不增。從區域看，武漢、襄陽、黃石、十堰、孝感市等工業城市制造業預計減稅分別達到69億元、9.7億元、9.3億元、6.5億元、6.1億元。

2.動力更足。通過降低增值稅稅率，將為制造業帶來更充裕的流動資金，有利于放水養魚激發市場主體活力。一是提升企業效益。2018年實施增值稅稅率降低1個點，規上工業企業主營業務收入和利潤總額實現增長8.3%和12%，今年增值稅稅率降率3個點的效應將進一步放大。二是提振企業信心。實施增量增值稅留抵稅額退稅，對于投資大、周期較長的先進制造業企業，可將占壓的進項稅額一次性退還，增強發展后勁。三是支持企業做強。今年增值稅改革將對為制造業配套的信息技術、商務輔助等行業實施加計抵減增值稅，能為制造業發展提供優質配套服務，產生更大拉動效應。

3.轉型更快。一方面，驅動新興制造業升級。通過2018年降低增值稅率的成效來看，湖北省實現了稅收負擔與經濟稅源協調互動。今年力度更大的改革舉措，將促進制造企業加大對智能化、數字化、綠色化等新經濟領域的關注和投入，為新興制造業升級帶來機遇。另一方面，加快傳統制造業轉型。經初步測算，我省增值稅減稅規模最大的前5位均為傳統制造業，減稅降負可以增強企業機器設備更新、擴大生產規模、改進技術工藝的意愿，促進企業轉型發展。

4.需求更旺。增值稅改革直接降低產品稅收成本，間接降低居民消費品價格，從而刺激市場消費需求，促進經濟乘數增長。一是增加內需。增值稅屬于環環抵扣、層層轉嫁，最后是把稅收附加在商品價格上。降低增值稅稅率，會相應降低最終消費品的價格，從而刺激消費需求，增加內需。二是刺激出口。增值稅稅率、出口退稅率和離境退稅物品退稅率政策的調整，將為湖北省東風汽車、烽火通信、安琪酵母等生產出口型企業，在定價機制調整方面預留空間，有利于提升湖北制造企業在國內、國際市場的競爭力。

二、推動制造業轉型升級刻不容緩

當前，湖北省制造業發展總體平穩，但制約因素錯綜復雜，面臨困難仍然較多，在全國制造業產業鏈中處于中低端水平，推動制造業轉型升級刻不容緩。從全省增值稅結構性數據分析，反映出制造業轉型升級，主要面臨以下四個方面突出問題：

1.產業結構亟需優化。湖北省是傳統產業占比較高的省份，面對轉型升級和加快發展的雙重壓力，新舊動能轉換仍然續接不力，存在制造業產業結構不夠優的問題。2018年制造業稅收收入占全省稅收收入的33.2%。其中，煙草制品業、汽車制造業、石油加工、煉焦和核燃料加工業、化學原料和化學制品制造業等傳統行業稅收收入占制造業稅收收入的三分之二，仍為全省納稅主力。而通用設備、專用設備、鐵路等運輸設備、電氣機械器材、計算機通信電子設備等5個先進設備制造業實現稅收占比僅為2.7%。以上數據分析顯示，我省先進制造業占比仍然不高，高端裝備產業急待培育和發展。

2.創新驅動亟需加強。湖北省科教優勢還沒有完全發揮，科技創新助推制造業創新發展的效應還沒有充分體現。從技術產出看，湖北省2018年享受增值稅免稅備案的技術開發合同中，先進制造領域成交金額38.6億元，只占技術開發合同成交總額的17.4%。從產業發展看，湖北省技術轉讓、技術開發免稅項目和軟件產品即征即退項目的銷售額，低于河南省、湖南省約0.85和0.4個百分點，制造業科技創新能力仍待加強。從產品生產看，電信設備、汽車、電氣器材、專用設備等高端工業產品的增值稅貢獻逐步下降，增值稅收入同比減少171.6%、35.2%、7%、2.1%，高附加值成套設備和產品集成創新的生產能力不足。

3.開放水平亟需提高。湖北省作為內陸省份，經濟發展外向度不高是長期存在的短板。一方面，外向型經濟發展不快。2018年全省辦理出口退稅（含免抵調庫）184.96億元，占全國退稅總額的比重僅為1.2%，占湖北省稅收總額的比重僅為3.6%，低于全國均值5.2個百分點；另一方面，省際貿易競爭力不強。通過2018年增值稅發票記載的省際貨物、服務購銷鏈條關系來分析，銷向省外占48.8%，向省外購進占50.4%，“內銷”大于“外銷”，而“外購”大于“內購”，省際貿易出現“逆差”，表明我省制造業的省際貿易競爭力還不夠強，開放程度不夠高。

4.區域協調亟需增強。由于降低增值稅稅率具有結構性減稅特點，結構性地調整增值稅稅率，勢必在一定程度上導致區域間減稅效果和改革紅利出現分化。從市級看，武漢市預計減稅97.2億元，占全省預計減稅總額的47.4%；減稅額排名第二的為十堰市，減稅額為17.55億元，分別高于宜昌市和襄陽市6.95億元、3.06億元。從縣級看，稅收減少必然影響財政減支，部分財政負擔能力較弱的市縣，往往是產業發展問題較大、結構性減稅負擔較重的地方，實現稅收增減平衡、財力收支匹配難度較大。減稅規模從一個側面反映出各地產業結構優化程度和轉型步伐快慢，從某種意義上講，增值稅改革也在倒逼各地必須加快轉型升級，實現高質量發展。

三、加快湖北省制造業轉型升級的對策建議

深化增值稅改革為制造業發展帶來重大機遇，全省要堅持以供給側結構性改革為主線，以結構高級化、產業高端化、生產高效化為導向，圍繞“智能”“創新”“轉型”“綠色”“開放”等重點，全力加快制造業向中高端發展方向邁進。

1.加快智能制造搶先機。將智能制造作為主攻方向，提升湖北省高端制造業在供應鏈、產業鏈和價值鏈中的地位。一是加快發展智能裝備產品制造。全面落實中國制造2025湖北行動綱要，著力發展工業機器人、高端數控機床、3D打印、高功率激光制造成套設備等智能裝備和智能產品，發揮智能裝備制造業產業鏈長、帶動能力強的優勢，培育新的經濟增長點。二是加快建設智能制造示范項目。積極引導一批業績突出、帶動性強、關聯度高、反應快的企業，整合資源優勢，推進一批智能制造示范項目試點工作，大力發展新技術、新產業、新業態、新模式，將湖北打造為國內具有影響力的智能制造先行區、示范區。三是加快培育高端先進制造產業。加快推動“一芯兩帶三區”區域和產業戰略布局發展，大力發展新一代信息技術制造、新能源汽車及專用車、生物醫藥和高端醫療器械等我省制造業重點領域，加快打造“芯屏端網”聯動發展的產業生態，培育一批具有較強競爭力的新興產業集群，努力建成全國重要的戰略性新興產業集聚區。

7月15日，國家稅務總局湖北省孝感市稅務局首家全功能、智能化的24小時自助辦稅服務廳全面建成。自助辦稅服務廳“24小時”全天侯自助辦稅服務，為納稅人提供了更多辦稅選擇和便捷。 （圖/文：省稅網）

2.聚焦科技創新提品質。以落實促進小微企業、科技型初創企業發展等增值稅優惠政策為契機，促進科技成果轉化，加強制造業區域創新體系建設。一是加大地方減稅力度。以汽車、光電子、智能制造、海工裝備、生物醫藥等優勢產業為突破口，重點支持重大平臺、重大項目、重大園區建設等，在落實降低增值稅稅率改革的基礎上，可考慮對重點領域企業附加稅費予以減免。二是拓寬企業融資渠道。貫徹落實金融機構小額貸款、小微企業融資擔保等增值稅優惠政策，引導金融機構加大對小微企業、科技型初創企業的貸款規模，降低小額貸款利率，通過發揮稅收激勵作用，助力解決市場化融資中的“空白”和“瓶頸”。三是積極融入創新體系。以創新中心建設為核心，發揮公共服務平臺、工程數據中心、企業技術中心、重點實驗室、創新創業平臺等載體的重要支撐作用，充分整合有效資源，實現各類要素的聚集、優化和升值，打造區域制造業創新體系，提升創業創新存活率和成功率。

3.加強政策引導助轉型。積極落實資產重組免征增值稅等優惠政策，支持制造業高耗能產業通過股權轉讓、兼并收購、資產置換、資產剝離等方式加速轉型升級。一是扎實推進萬企萬億技改工程。緊跟國家宏觀政策導向，分年度編制工業技術改造投資導向計劃和投資指南，引導社會投資向智能制造、節能減排、質量品牌等關鍵環節和產業鏈“短板”聚集。二是支持民營制造業發展。充分發揮制造業領域占比90%以上的民營企業主力軍作用，落實好支持民營經濟發展政策措施，給民營制造業發展實打實的支持，助力企業實現資本結構優化和產品結構調整。三是用足用活各類優惠政策。鼓勵成長性強的企業綜合用好重點群體、退役士兵創業就業、農村安全飲水工程建設運營、國產抗艾藥品等增值稅優惠政策，更好地實現產業轉移，提高產業組織效率，擺脫重復建設和重復投資問題，實現生產集中和經營規模化。

4.推動綠色制造增動能。不折不扣地落實好資源綜合利用項目增值稅即征即退、增量留抵稅額退還等優惠政策，根據環境容量“紅線”推動制造業綠色發展。一是推動汽車產業綠色發展。跟蹤分析2018年退還汽車制造業15.2億元留抵稅額的政策效應，預判今年新能源汽車企業會形成增量留抵稅額，各地可在退還留抵稅額方面優先考慮先進制造業企業，尤其是新能源汽車制造企業。落實好新能源汽車財政補貼政策，在加減之間助推新能源汽車產業高質量發展。二是提高節能降耗水平。對利用共伴生礦產資源、廢渣、廢水（液）、廢氣、再生資源、農林剩余物等進行生產加工，以及垃圾處理、污泥處理處置、污水處理、工業廢氣處理的制造業企業，及時按退稅比例辦理增值稅即征即退。大力推進裝備制造、電子信息、新材料等重點行業全流程綠色化改造，全面實現綠色、循環、低碳發展。三是支持新舊動能轉換。發揮新舊動能轉換基金等作用，引導傳統產業主動淘汰落后產能，進行技術改造升級，挖掘傳統行業內生潛力；促進新興行業提高企業核心競爭力，提早搶占產業鏈高端。

妙語連珠

◇你既然期望擁有輝煌偉大的一生，那么就應該從今天起，以毫不動搖的決心和堅定不移的信念，憑自己的智慧和毅力，去創造你和人類的快樂。

◇幼稚的人和幼稚的人在一起沒什么問題，成熟的人和成熟的人在一起也沒什么問題，成熟的人和幼稚的人在一起問題就多了。

◇閱讀一本不適合自己閱讀的書，比不閱讀還要壞。我們必須學會這樣一種本領：選擇最有價值、最適合自己所需要的讀物。

◇光看別人臉色行事，把自己束縛起來的人，就不能突飛猛進，尤其是不可能在科學技術日新月異的年代里生存下去，就會掉隊。

◇任何時候，我也不會滿足，越是多讀書，就越是深刻地感到不滿足，越感到自己知識貧乏。科學是奧妙無窮的。

5.深化開放合作促融合。落實好制造業企業出口貨物免抵退稅政策，進一步落實“一帶一路”以及內陸地區開放新格局的戰略部署，大力拓展湖北制造業發展新領域和新空間。一是引導制造業企業走出去。抓住實施“一帶一路”、自由貿易園（港）區等戰略機遇，鼓勵和引導優勢企業“走出去”、富裕產能轉出去、技術標準帶出去，促進引進外資和對外投資平衡，構建全省開放型經濟新優勢。二是優化出口退稅服務。積極引導出口企業使用電子稅務局、國際貿易“單一窗口”出口退稅平臺辦理出口退（免）稅業務，持續壓縮出口退稅辦理時間。執行跨境電商零售出口“無票免稅”政策，推進海關特殊監管區企業增值稅一般納稅人資格試點，支持漢口北國際商品交易中心市場采購貿易方式發展。三是推動區域產業協同發展。統籌長江經濟帶、漢江經濟帶產業整體規劃，加強產業招商，推動產業合作由加工制造環節為主向合作研發、聯合設計、市場營銷、品牌培育等高端環節延伸。

6.營造良好環境強發展。認真貫徹落實中央簡政降稅減費政策，打造制造業成長的洼地，吸引更多各類資本投向制造業發展領域。一是進一步優化營商環境。加快全省政務服務“一張網”建設，簡化各項審批備案事項，壓縮企業開辦注銷時間，優化發票領用程序，規范發展中介服務，完善社會服務體系，強化產權保護，推進企業開辦信息共享交換，增強企業獲得感和滿意度。二是進一步加強信息共享。搭建企業融資平臺，充分利用企業納稅信用評定結果，對納稅信用等級高的企業提供便捷融資，對失信企業嚴格限制或暫停提供融資。三是進一步打造人才高地。落實各項人才政策，加快建立制造業人才培養體系，支持制造業龍頭企業與國內外知名高校院所開展合作，大力發展產學研技術聯盟。支持東風、武鋼、武船等大型企業集團成為技能人才培養基地和實訓基地，加快培養新興領域緊缺技能人才，為制造業轉型升級提供人才支撐。