商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作模式研究

劉銘慧

摘 ?要：經(jīng)濟(jì)全球化以后，中國的經(jīng)濟(jì)模式有了較大改變，中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度飛快上升，為了更合理的規(guī)劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展，防止腐敗等形式的橫行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開始有序開展。商業(yè)銀行作為最大的資金流轉(zhuǎn)單位，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有效開展不僅能有效監(jiān)督，還能有效引導(dǎo)相關(guān)工作人員堅守崗位，切實履行自己的職責(zé)。商業(yè)銀行通過審計能夠更有效的促進(jìn)賬目的清晰，對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收都具有重大意義。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;原因及對策

銀行作為促進(jìn)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要單位，其運行過程中的每一環(huán)節(jié)都至關(guān)重要。由于當(dāng)前缺少與商業(yè)銀行相關(guān)的法律法規(guī)，商業(yè)銀行在運行過程中受到人力的主導(dǎo)，商業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛也不時出現(xiàn)，對商業(yè)銀行的信譽和國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成了不利影響。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計很好的解決了當(dāng)前商業(yè)銀行的現(xiàn)存問題，起到了有效監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)維護(hù)的作用。

一、現(xiàn)有的商業(yè)銀行責(zé)任審計存在的不足

（1） 限定指標(biāo)

商業(yè)銀行審計工作中，由于經(jīng)濟(jì)流動性大，審計工作大都采用抽樣審計的模式，抽樣樣本也多出現(xiàn)在普通工作人員中，對于中上級領(lǐng)導(dǎo)所起到的監(jiān)督效果較小，導(dǎo)致在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中出現(xiàn)較為嚴(yán)峻的兩極分化情況。中上級領(lǐng)導(dǎo)由于不參與抽樣，導(dǎo)致其對于自己的工作內(nèi)容以及相關(guān)責(zé)任的關(guān)注度較低，長此以往會形成其責(zé)任審計意識淡薄，對于其相關(guān)工作內(nèi)容也缺乏清楚認(rèn)知。

（2） 風(fēng)險評估

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的發(fā)生往往具有突發(fā)性和臨時性，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的工作內(nèi)容較復(fù)雜，相關(guān)數(shù)據(jù)的核對也并非朝夕之事，該情況對整個責(zé)任審計工作都造成了困難。這種情況的出現(xiàn)使得內(nèi)部工作會統(tǒng)一應(yīng)對責(zé)任審計的檢查工作，相應(yīng)的會出現(xiàn)與現(xiàn)實狀況不相符合的數(shù)據(jù)和結(jié)論，由于沒有切合實際情況進(jìn)行整體的風(fēng)險評估，導(dǎo)致錯誤數(shù)據(jù)會被上報，相關(guān)部門在接收到虛假數(shù)據(jù)后會根據(jù)數(shù)據(jù)情況對該部門產(chǎn)生錯誤的評估、下達(dá)錯誤的指標(biāo)，從而影響整個單位的發(fā)展和相關(guān)部門正常工作的開展。

（3） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任檢驗方法落后

當(dāng)前，企業(yè)經(jīng)濟(jì)雖然飛速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)制度，審計方法和評估技術(shù)卻沒有得到相應(yīng)的提升和拓展，這對于國家經(jīng)濟(jì)安全有效的運行存在不利影響。當(dāng)前采用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還是較為傳統(tǒng)的審計方法，具有后效性，該方式主要是根據(jù)已經(jīng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益來做相關(guān)審計和評估工作，雖然能在一定程度上起到維穩(wěn)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)的效果，但是由于未能起到前瞻性作用，在大數(shù)據(jù)時代的朝存夕替的情況時有發(fā)生，傳統(tǒng)的方式對于未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展顯然有所裨益。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的存在目的是依據(jù)公司具體情況，從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)為其提前做好風(fēng)險評估工作，幫助其更有效地發(fā)展經(jīng)濟(jì)、肅清公司財務(wù)狀況。因此有效的審計方法和評估技術(shù)必須得到更新和完善，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠數(shù)據(jù)的具有相應(yīng)的真實、可靠性，以推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有序進(jìn)行。

二、構(gòu)建相應(yīng)的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任模式

（1） 構(gòu)建新的指標(biāo)體系

前瞻性對于任何商業(yè)體都是必不可少的，銀行的運營對比其他企業(yè)來說前瞻性更具意義，提前進(jìn)行的有效的商業(yè)評估能夠幫助商業(yè)銀行完成這一目標(biāo)。在當(dāng)前商業(yè)銀行的運行和發(fā)展過程中，相關(guān)的中上層領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對相關(guān)的銀行發(fā)展預(yù)期的展望，大都滿足于現(xiàn)狀，沒有進(jìn)行對于銀行未來發(fā)展方向以及風(fēng)險的預(yù)估。商業(yè)銀行作為一個突發(fā)性狀況很高的經(jīng)濟(jì)型企業(yè)，它的日資金流轉(zhuǎn)額度巨大，必須受到良好的管控和監(jiān)督，才能保證經(jīng)濟(jì)流轉(zhuǎn)的安全和穩(wěn)定。同時，商業(yè)銀行應(yīng)該自發(fā)、主動的進(jìn)行風(fēng)險評估，合理建立新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)體系，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)定健康的發(fā)展。

（2） 加強(qiáng)監(jiān)督、建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫

有效地監(jiān)督能夠在一定程度上促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的有序發(fā)展，商業(yè)銀行擁有復(fù)雜而龐大的財務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的插入能夠幫助其理清財務(wù)系統(tǒng)中不清晰的地方，對整個商業(yè)銀行的財務(wù)系統(tǒng)有序化、合法化、健康化具有重要意義。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠推動銀行做有效地風(fēng)險評估，從而降低商業(yè)銀行在發(fā)展過程中遭遇突發(fā)性風(fēng)險的可能性。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作過程中存在著耗時長、數(shù)據(jù)有差異、風(fēng)險評估結(jié)果不準(zhǔn)確等問題，這些問題都是的存在對于整個審計工作的進(jìn)行都產(chǎn)生了莫大的阻礙，為了解決這一問題，相關(guān)部門提出建立相關(guān)數(shù)據(jù)庫，要求相關(guān)被審的商業(yè)銀行切實錄入數(shù)據(jù)，以便審計部門有效監(jiān)督和把控風(fēng)險。另外，銀行自身也應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的風(fēng)險評估意識，提高中高級領(lǐng)導(dǎo)對該事項的重視意識，對其進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，幫助其了解審計工作的運行狀態(tài)和工作意義。

（3） 加強(qiáng)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的產(chǎn)生是為了更加有效地監(jiān)督相關(guān)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運轉(zhuǎn)形式，幫助企業(yè)更加安全、合法、有效地進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，審計組對于商業(yè)銀行發(fā)展形態(tài)、發(fā)展方向、風(fēng)險評估等內(nèi)容都有進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)分析，檢驗其是否真實有效地進(jìn)行了相關(guān)的評估、是否有效地規(guī)避了相關(guān)風(fēng)險、是否達(dá)到了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)風(fēng)險管理目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在工作過程中要對商業(yè)銀行內(nèi)部系統(tǒng)進(jìn)行有效地監(jiān)控，對其程序、資產(chǎn)、信用等進(jìn)行制定相關(guān)的要求，從而達(dá)到有效監(jiān)督的目的。

三、結(jié)束語

商業(yè)銀行的發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是必不可少的存在，只有做好相關(guān)審計工作才能有效保證商業(yè)銀行后期的發(fā)展是可靠的、穩(wěn)定的。做好審計工作，有利于降低商業(yè)銀行發(fā)展過程中遭遇突發(fā)性風(fēng)險的可能想，有利于商業(yè)銀行健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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