工程監理企業的全面預算管理探析

陳鵬飛

摘 ?要：本文結合工程監理行業的業務特點，結合實踐經驗闡述了全面預算管理的內容和推行全面預算管理的必要性，對工程監理企業全面預算管理體系的建立、管理流程進行了分析、研究，對監理企業通過全面預算管理提質增效提出了個人見解。

關鍵詞：工程監理企業;全面預算管理;研究

工程監理企業屬于技術服務行業，主要從事施工建設咨詢類業務，企業的核心資源就是人力資源，在業務及管理上有與眾不同的特點，監理企業要闖市場、要提升公司競爭力就得先向內，通過全面預算管理提質增效，實現對經營活動的全面規劃和全員、全方位、全過程的管理、控制。

一、全面預算管理概念

全面預算管理是企業一定時期生產經營、投資決策、資本運作等活動各項指標的行動計劃，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，形成分級管理、逐級負責的預算管理體系，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，促進財務預算與業務預算的相互協調，完成既定的經營目標。它包括業務預算、投資預算和財務預算。

全面預算管理的內涵是“四流整合”，通過對業務流、資金流、信息流和人力資源流的整合，內部各個管理層次的權利和責任權限，以相應的利益分配來實現內部監督與激勵機制，達到企業資源的合理配置、系統管理的高度協調、戰略決策的有效貫徹、經營目標的穩健實現。

二、工程監理企業推行全面預算管理的必要性

（1）隨著國家基礎設施投入的不斷加大，“一帶一路”建設，企業發展的環境、條件發生了新的變化，市場擴大了，工程監理企業如雨后春筍般成立，加大了行業的競爭。基于此，企業做好內功才能開拓新市場，管理的提升才能增強市場競爭力，適應經濟全球化。

（2）監理行業市場在逐步規范，監管越來越嚴厲，違規成本成上升趨勢，迫使企業從全面預算管理中創收、節支，推行全面預算管理就成為企業規范管理，加強內部控制的重要手段。

（3）企業的戰略目標的實現要通過全面預算管理來協調、平衡各監理項目部的經營目標，將企業戰略目標細化分解，轉化為具體的操作實施措施并落實。

（4）監理企業的核心資源就是人力資源，人都是趨利的。如何穩定人員，使企業效益與員工收入實現同增長，企業引入全面預算管理就成為必然。

三、工程監理企業全面預算管理體系的建立

工程監理企業全面預算管理體系由全面預算管理組織體系、指標體系、編制體系、考核體系構成，涵蓋了企業的財務和非財務信息。

（1）全面預算管理組織體系。全面預算管理涉及整個企業資源配置優化、業務流程和管理流程再造，不是單一的職能管理，需各部門、各業務系統全員共同參與，全過程密切配合，也就是說每一個部門、每一個人都是全面預算管理的一員，當然每一個部門、人員在其中的職責也有不同，那么企業員工對預算管理就要達成共識，而不能每個人都依照自己的理解和演繹去做，也不是哪一位領導和財務部門的事。

（2）監理企業根據確定的經營目標，逐級分解、細化，落實責任人，實行分級、歸口管理。企業的組織架構中最基礎的單位是監理項目部，上一級是公司管理機構，對于項目多的企業還設置分公司進行區域、項目分類管理。

（3）公司管理機構是由經理層和各職能部門構成，其中由董事長、總經理、總工程師（技術負責人）、副總經理、總會計師等組成的經理層是預算管理的決策機構;安全質量部、技術部、經營開發部、財務部、人力資源部、綜合辦公室等職能部門是預算管理的日常管理機構。日常管理機構不僅要管理本級預算，還要管理下一層級分公司、各監理項目部的預算編制、審核、執行監督，既是預算監控主體，同時又負有執行預算的責任。

（4）監理項目部根據崗位層級由總監理工程師、副總

監理工程師、組長（或總監代表）、專監、內業工程師、監理員、試驗員等具有專業技術的人組成，這一層級是編制預算的基礎單位，也是執行預算的責任主體。

（5）全面預算管理指標體系。全面預算管理指標體系是在一定時期內（一般為一年）圍繞企業戰略目標設計的，包括業務預算目標、財務預算目標、投資預算目標、籌資預算目標。

（6）因監理企業業務的特殊性，業務預算目標主要是經營開發目標、收入目標、成本費用目標;財務預算目標主要是利潤目標、現金流量目標。

（7）全面預算管理編制體系。部門預算和項目預算的編制是監理企業編制體系的主要構成部分，還包括合理的預算編制手段、編制方法的選擇和程序的確定等等。

（8）全面預算管理考核體系。監理企業建立預算管理制度和經營責任考核制度，對各責任部門預算編制、預算執行、預算調整、預算執行結果四方面進行考核評價，按考核辦法獎優罰劣。

1.強化逐級負責制，明確各職能部門、分公司、監理項目部總監各自職責，進行分級考核。授予監理項目部總監（分公司負責人）足夠的權力，由總監或負責人全權負責組織對本項目部（分公司）各崗位的考核評分。

2.圍繞管理情況以財務預算執行結果細化掛鉤考核指標。監理項目部以收入、成本、債權清收等三項財務預算指標掛鉤考核。

四、工程監理企業全面預算管理流程

工程監理企業全面預算管理一般要經過準備階段，編制、審議批準階段，執行、控制階段和分析、考核階段。

（1）準備階段。各預算編制主體結合企業經營戰略發展規劃和目標，認真研究國家的財稅政策，調研市場基建投入情況。

1.預算決策、管理機構考慮企業經營發展狀況，要分析本單位上一年度預算執行情況及本年度預算收支變化因素，統籌兼顧為編制預算作準備。2016年全面實施營改增后，監理企業由于人工成本占比高，能取得抵扣的進項稅額很低，整體稅負略微有所提高，企業要對這一政策變化帶來的影響作統籌考慮。

2.各監理項目部及時與業主溝通，了解當年實施計劃情況，主要對預算年度項目完工進度、各項收入進行調查分析預測，對成本支出定額變動進行分析。監理企業確認損益按《會計準則第15號—建造合同》規定，大多采用完工百分比法，完工百分比法是按整個建造合同的預計收入、預計成本確認毛利的，那么當年的施工進度計劃、合同的執行情況等需要項目部及時收集、反饋給財務部門，提高對項目成本預測的準確性。

（2）編制、審議批準階段。結合實際，考慮企業經營目標，由各預算編制主體按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則，自下而上采用“二上二下”的程序進行各項預算的編制工作。

1.“一上”：每年11月，各監理項目部根據本項目具體情況（如工作量、生產技術組織與管理的變化、規定標準、歷史成本水平、預算期政策變動等因素）編制、上報下一年度生產經營業務預算。

2.“一下”：每年12月，預算決策機構根據企業發展戰略和對預算期經濟形勢的初步預測，分析各監理項目部上報的下一年度生產經營業務預算，統籌安排企業下一年度的預算目標，并下達各監理項目部。

3.“二上”：每年1月中旬前，各監理項目部根據企業下達的預算目標編制本項目的年度預算草案，由收入、成本費用、利潤預算構成。

監理項目收入預算要結合監理合同總價款、施工期限、當年施工計劃等來預測年收入進行編制。

監理項目成本費用預算主要包括：工資、社保、福利費、工會經費、折舊費、生產用能耗（水、電、燃料等）、勞動保護費、工具備品及物料消耗、通訊費、辦公費、汽車使用維護費、差旅費、房屋汽車等租賃費、培訓費、會務費、招待費、安置及駐地建設、試驗費、稅金及附加等。監理企業的費用支出中人的費用占大部分，這就需要公司與總監就項目情況做好對接，根據項目地域、經濟條件、施工難易程度來確定人員編制，使項目預算更加科學、合理，既要保證監理服務的質量又能有效控制企業費用支出、提高勞動效率。

4.“二下”：每年1月末，預算日常管理機構與各項目部就項目部預算草案進行充分溝通、對接、修改、平衡、審核，結合部門預算確定企業當年執行預算方案，經預算決策機構批準后下達正式預算。

（3）執行、控制階段。預算一經正式下達具有剛性約束，一般不予以調整。預算日常管理機構按照縱橫結合的原則對下達的預算目標進行分解，橫向要分解落實到有關業務職能部門，縱向要逐級分解到監理項目部，做到目標明確、責任清楚、層層落實、嚴格執行;對預算執行情況進行監督指導，對偏離預算的及時糾正，不斷提高對成本的預測和控制能力。

1.各監理項目部應根據年度工作安排，結合生產經營實際情況對預算指標進行認真的分析研究，分解月度計劃，擬定措施，進行階段控制，確保實現全年預算目標。

2.各監理項目部建立項目支出相關臺賬記錄，對實施過程的各項費用進行真實完整記錄，為分析預算執行情況提供高質量的信息。

（4）分析、考核階段。各預算責任部門通過月度、季度經濟活動分析會對預算執行情況及存在的問題進行分析總結，對問題單位責令其限期整改，促進各單位強化內部管理，維護預算的嚴肅性;對預算編制的基礎發生重大變化時提出調整預算，履行報批程序。

對預算編制、執行過程、結果進行考核評價，按公司考核制度兌現獎懲。

1.落實總監項目管理主體責任與經營業績考核掛鉤。企業通過與總監簽訂《項目總監目標責任書》落實以總監負責制為基礎的項目責任制和逐級負責制，明確各部門的管理者在全面預算管理、監理項目標準化建設中的作用、責任，既可以調動公司各級監理項目管理機構的積極性、又可以提高管理效果。

2.按月公布監理項目部的目標考核臺帳，鼓勵先進、鞭策后進。

3.在年底總結會上對預算執行效果好的進行表彰，并作為升職的重要依據。

五、結語

總之，在工程監理企業實施全面預算管理，目的就是要使企業上下目標一致，構建起權責統一的經營管理機制，確保公司效益最大化的同時員工收入穩定增長。

參考文獻

[1]企業會計準則編審委員會 編：《企業會計準則案例講解-2014年版》，立信會計出版社，2014.

[2]溫兆文：《全面預算管理》，機械工業出版社，2015.