商業銀行內部控制特性探析

盧小英

摘要：商業銀行在我國經濟發展中發揮著相當積極的作用，能夠為社會提供資金管理、貸款、理財等服務，做好內部控制工作對于商業銀行的發展意義重大。面對新的發展環境，商業銀行在開展內部控制的過程中，應該對自身經營管理活動以及風險表現的內部特征進行切實把控，通過有效的內部控制來應對財務風險，以此來實現自身的穩健發展。本文從商業銀行內部控制的內涵和目標出發，就其內部控制特性進行了分析。

關鍵詞：商業銀行;內部控制;特性

中圖分類號：F832 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0319-02

前言

社會經濟飛速發展背景下，商業銀行面臨著新的發展環境，其內部控制在具備企業內部控制基本特征的基礎上，也體現出了較為顯著的獨特性，而這是由商業銀行本身特殊的組織結構與活動特性決定的。想要保證商業銀行內部控制的順利實施，提升內部控制的實際效果，就必須對內部控制的特性進行明確。

一、商業銀行內部控制概述

商業銀行內部控制主要是商業銀行從實現自身經營管理目標的角度，制定出相應的制度和方法，開展風險的事前防范、事中控制和事后監督，以此來提升風險防控能力。在實踐過程中，商業銀行內部控制的目標可以分解為三類，一是操作性目標，主要是對商業銀行經營管理中的各項活動效果進行明確;二是信息性目標，要求保證財務信息、經營信息和管理信息的完整性和及時性;三是合規性目標，即商業銀行在開展經營管理活動的過程中，必須能夠嚴格遵循相關法律法規的要求。而依照我國《商業銀行內部控制指引》的相關要求，商業銀行內部控制的目標體現在幾個方面：首先，應該在銀行內部構建起有效的風險管理體系，實現對各類風險的有效管控;其次，應該確保自身經營目標和戰略發展目標的實現;然后，應該對相關法律法規以及商業銀行內控制度進行貫徹落實;最后，應該保證各類信息數據的及時性和準確性。

二、商業銀行內部控制特性

商業銀行在開展內部控制的過程中，受自身特殊的組織結構和活動特性影響，內部控制表現出了一些比較顯著的特性，主要體現在以下幾個方面：

1.主體特性

商業銀行主體具備兩個非常顯著的特征，一是行業集中性，商業銀行本身的準入門檻高，數量少，無論是客戶還是業務，基本上都集中在幾個大型銀行，這也使得商業銀行表現出了顯著的競爭性壟斷;二是群體性，商業銀行各種業務活動的交易對手通常是群體性或者大眾中華，產品和業務中會集中大量參與者。基于此，商業銀行在經營管理的過程中，應該關注群體性風險以及社會責任問題的防范工作，例如，如果商業銀行提供的理財產品出現虧損，則銀行往往需要面臨來自投資者的壓力等。如果不能對相關問題進行有效處理，則商業銀行不僅需要面對巨額經濟損失，還可能會導致自身的聲譽受到難以挽回的損失。對此，商業銀行在開展內部控制的過程中，應該關注主體層次風險，強調“類控制”和“應急管理”，提升內部控制的有效性。

2.產品特性

商業銀行的產品包含了多個要素，如資金、信息、主體以及時空等，體現出一個較為明顯的特性：一是容易復制。商業銀行提供的從產品內容相對簡單，主要就是資金、信用以及相應的服務安排，并不會具備實體產品的復雜性和精密性，因此很容易復制，當一家商業銀行推出新的產品時，其他商業銀行只需要簡單分析產品的結構要素，對其進行優化重組后，就可以同樣推出類似產品;二是信息技術嵌入。信息技術飛速發展背景下，商業銀行推出的很多產品和服務都嵌入了相應的信息技術，也必須借助信息技術才能真正實現，如比較常見的網絡銀行、手機銀行、POS機刷卡等，這些服務的核心構成要素就是信息技術。另外，在不斷的發展過程中，商業銀行中的一些傳統產品同樣開始依賴于信息技術，以存款業務為例，用戶能夠直接在相應的信息系統中進行操作和管理，提升操作的自主性和效率性;三是高度的服務化。現代商業銀行中，產品與服務的融合速度不斷加快，兩者的界限也開始變得越來越模糊，產品本身容易復制的特性使得我國商業銀行提供的產品和服務表現出了非常嚴重的同質化特征，在這種情況下，為了能夠凸顯自身產品的獨特性，對產品和服務的差異進行增強，商業銀行在進一步推動信息技術嵌入的同時，也強調借助相應的服務嵌入或者組合，對產品的獨特性進行強化。例如，五大商業銀行都推出了相應的VIP服務，面向特定人群推出了白金卡、鉆石卡，不同的貴賓等級能夠享受不同的優惠服務，實現了產品與服務的一體化。另外，商業銀行產品與服務的高度同質化引發了異常激烈的行業競爭，在這種情況下，內部主體可能會因為競爭壓力而出現弄虛作假的問題;信息技術在產品和服務中的嵌入能夠提升產品質量及服務效率，但是容易遭遇信息技術風險。基于此，商業銀行在開展內部控制的過程中，應該強調文化架構的完善，以此來實現對于內部工作人員的道德約束，配合相應的技術架構和制度架構，規范內外主體的行為，提升風險管控的有效性。

3.時空特性

交易對象及產品所具備的特性使得商業銀行的交易過程具備非常獨特的時空特性，一方面，商業銀行所有的經營活動都體現出了較為顯著的服務業特征，強調產品的研發及銷售，基本上不存在產品生產過程。在這種情況下，商業銀行經營中面臨的各類風險集中在產品設計和產品銷售兩個環節;另一方面，商業銀行在開展交易活動的過程中，因為其本身提供的都是虛擬產品，因此并不會涉及物流，內部控制管理的對象主要是資金流和信息流，即便是有著很長的準備期，但是價值的交換卻是瞬間完成的。考慮商業銀行交易所具備的風險特性，在開展內部控制的過程中，需要做好業務審批環節控制以及銷售人員資格控制，例如，需要對外銷售的產品都應該經過銀行管理層的審批，對于一些信用風險較大的產品，必須做好交易過程的嚴格控制，同時理財產品應該交給具備相關資質的人員進行銷售。另外，內部控制環節還應該做好交易要素的控制、復核以及審批工作，對于存在的缺陷和問題，應該降低容忍度，做好處理和應對工作，這樣才能保證內部控制的效果，實現對于風險的有效防控。例如，在進行貸款發放的過程中，應該確保相關合同齊全，抵押物可靠，滿足有關規章制度的要求;在辦理會計柜臺業務的過程中，需要做好復核及授權工作，配合有效的事中監督和事后監督來保證業務辦理的有效性。

4.工具特性

對于商業銀行而言，交易活動的實施必須借助一定的工具才能完成，例如，在現代商業銀行中，無論是大額存款取款、貸款還是理財服務，幾乎全部需要借助計算機實現;現金的強點需要用到點鈔機、驗鈔機和清分機，支付業務要求具備相應的憑證及票據。考慮商業銀行本身交易對象的特殊性，上述交易工具同樣體現出一些顯著特征，包括專業化、定制化和負載價值等。舉例說明，在現金業務中使用的驗鈔機就具備了相應的價值檢驗功能，能夠驗證通過的是真鈔，無法驗證通過的是假鈔，而想要實現這一功能，必須做好各類技術參數的合理定制，由具備專業資質的企業進行設計生產;在各類業務中使用的憑證，如轉賬憑證、支付憑證乃至支票等，只需要將相關要素填寫齊全，同時加蓋專用印章，就能夠發揮出“錢”的功能，可以說是一種特殊的價值載體，同樣需要由專業企業進行定制。商業銀行在交易和服務中體現出的工具特性，要求商業銀行在開展內部控制的過程中，必須做好交易系統和工具開發的準入管理工作，設置相應的牽制來控制措施來實現對于各類交易工具的有效管控。

三、結語

總而言之，商業銀行與普通的企業事業單位都存在一定差異，其內部控制工作存在一些較為顯著的特性，如主體特性、產品特性、時空特性和工具特性等。基于此，在開展商業銀行內部控制的過程中，應該做好經營活動以及風險表現內在特征的合理把控，確保借助有效的內部控制來應對交易和風險，要求所有的內部控制措施都能夠兼顧商業銀行業務及風險的獨特性，以此來保證內部控制的效果。