新醫改視角下公立醫院內部控制優化之我見

陳娟

摘要：目前我國加強內部控制制度管理，保證會計信息的標準規范，與現在的醫院改革過程有著密切關聯。但據當前醫院管理情況來看，醫院的內部管理制度并不健全，還存在一些較為普遍的問題。本文主要對我國醫療體制改革與內部控制建設進行分析，并探討了如何建立健全公立醫院內部控制機制，促進我國公立醫院可持續發展。

關鍵詞：內部控制;醫療體制;健全;公立醫院

中圖分類號：R197 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0075-01

一、我國公立醫院改革與內部控制的建設情況

我國開始實行內部控制要追溯到1980年，相比西方晚了二十多年，在這段時間我國內部控制方面的探討始終沒有成果，停滯不前。在之后結合西方的經驗，我國開始從制定相關法律開始。曾經國內有過一段迅猛的內部控制發展階段，不斷加強事業單位對內部控制的建設，但還是存在一些問題。

目前，我國醫療方面仍然存在“看病難、看病貴”等現象，離醫療衛生的目標還很遠，在2009年我國頒布了《中共中央、國務院關于深化醫藥衛生體制改革的意見》和《中共中央、國務院關于醫藥衛生體制改革近期重點實施方案（2009-2011年）》等文案，這表明我國醫院內部控制建設在不斷進步，通過改革公立醫院管理體制、運行機制和監管機制，積極探索政事分開、管辦分開的有效形式。我國還要積極推進醫院財務制度和會計制度改革，嚴格財務集中統一管理，加強資產管理，建立健全內部控制，實施內部和外部審計制度;在大型公立醫院探索實行總會計師制度。

二、目前我國公立醫院內部控制過程中出現的問題

1.醫院領導層缺乏對內部控制的意識

面對醫院出現的內部控制問題，醫院內相關管理層沒有正確意識到問題的嚴重性，并不重視解決問題，再加上一些內部組織結構存在人員分配不當、制度不合理等現象，長此以往出現的問題越來越多，也越來越嚴重，最終導致內部控制的執行力度下降，只是做一些表面工作，不能真正展現出內部控制的實際作用。主要原因還是領導層對內部控制應用不當，實踐經驗匱乏，只是根據相關法規規定做一些被條條框框控制起來的工作，也有一部分管理層認為內部控制就是內部成本控制、內部資產安全性控制等，只要完成要求就等同于進行內部控制，將財務制度作為內部控制的制度，這樣既增加了醫院財務風險率，還間接的影響到相關財務信息數據的真實性。在這樣的運行模式下，只要出現一個引爆點，就會導致整個內部控制環境崩潰。因此，加強醫院領導層對內部控制的認識，保障醫院穩定發展。

2.公立醫院當前內部控制制度不完善

目前，一些公立醫院并沒有建立完善的內部控制制度，存在許多的問題，還有一些是利用過去的控制制度，已經與時代相脫離。對于具體事件中出現的違規、違法行為的處理并不合理，或是事后粗略的進行掩蓋、堵塞，但結果將導致內部控制成本增加，實際獲得的效益低，漸漸地內部控制的實施力度減弱。大部分醫院的內部控制管理制度一般針對普遍性的事件進行控制和管理，一些突發事件卻不能合理處理和監控，缺乏具體事件的分析能力。具體時間具體分析，在遇到貨幣資金控制等問題時，醫院對內部控制環境、風險測評和工作監督都完全忽視了。

3.醫院的內部控制環境較差，財務人員綜合素質較低

目前，許多醫院的就職人員綜合素質較低，對專業知識也非常薄弱，沒有強烈的工作責任感和敏銳的判別力，而且醫院自身沒有認識到問題的嚴重性，沒有定期對員工進行輔導和培訓。一些要求較高的崗位人員學歷低，對當前國家政策和內控知識并不了解，只處在一般的業務水平，降低了醫院整體綜合素質水平。而且一般的工作人員在處理問題時出現許多漏洞和缺陷，對內部控制的問題不重視，濫用職權，一些崗位的貪污現象嚴重。

三、加強我國公立醫院內部控制的具體措施

1.提高醫院內部控制人員綜合素質

公立醫院內部控制系統關系著整個醫院的正常運行，這就要求內部人員的綜合素養以及專業知識掌握完全。首先加強內部控制人員的職業道德教育，并學習相關法律知識，建立員工正確的道德價值觀以及工作責任感。對于技術型人才要定期進行專業知識的考核和進修，不斷增強專業知識，學無止盡，盡職盡責。在內部控制中的財務部門要求員工具有豐富的業務能力以及業務素質，進而提高整體的綜合素質，促進醫院內部控制機制的順利開展。根據對公立醫院人員調查情況，目前我國公立醫院的內審部門員工學歷相對較低，對實際的內審要求并不清楚，相關法律法規也不了解，醫院應該加強內審人員的教育和培訓，不斷提高內審人員的綜合素質。

2.醫院要建立相關組織結構，制定崗位責任制

以往公立醫院是遵循每一個單位都有一個隸屬的財務部門，但根據當前的形式應建立健全的財務機構，統一進行財務管理。對于醫院的各行各業所應盡的職責、要求進行合理的規范，可以增添醫院總財務部門，對醫院經營活動起主要決議作用。在我國《企業內部控制基本規范》中有提到一些繁重且敏感的職位要有計劃的進行輪換接替，一個職位有多個人進行工作，對于出現的問題就更好的發現。另外，醫院的監督工作也要不斷加強，保證醫院的工作質量。當出現一些特殊情況，可以參考一些以往其他醫院的經驗，正確冷靜面對事件，醫院還要對每一個崗位進行劃分、明細，根據每個崗位的特點選拔優秀的員工，讓員工各司其責。

3.制定合理的內審制度以及評價機制

目前各公立醫院的內部審計工作相對薄弱，而醫院的內部會計控制環節主要是由內部審計進行監督、規范。內部審計通常利用監督控制環境和控制程序對醫院的內部控制運行進行監督，及時發現當前出現的問題，做好及時的應急處理，進而有效的加強醫院內部控制目標。在《醫療機構財務會計內部控制規定》中有指出對醫院的內審機構要做到科學、透明，堅持其獨立性和權威性，不斷加強內部監督制。內部審計的控制程序范圍包含了內部控制和統計審計兩個方面，還有不同方向的質量控制程序，以保證內部審計的完整統一。在以往的審計具體案件中，醫院一般對其控制狀態、控制水平以及控制機制的運行成果做有效的測評，確保內部控制的有效規范，保障公立醫院的基本效益和權益。