企業內部控制的完善思考

[摘 要]企業的內部管理水平對提高企業的市場綜合競爭力有著明顯的影響，而實施內部控制是提高企業內部管理水平，提高企業經營效益的必要措施與方法。但當前我國部分企業，由于在內控實施管理上還存在某些問題，致使內控實施效益沒有得到顯現，本文對此進行了詳細探，盼能使企業得到一些幫助。

[關鍵詞]內部控制；完善；企業

在全球經濟一體化條件下，企業內部經營管理水平對企業的生存發展有著極大的影響。經營管理水平高，企業經營效益好，就能夠贏得市場并得到較好的發展，而經營管理水平較差，經營效益也會較差，企業就沒有競爭力，就會被市場淘汰。因而企業必須做好自身的內部經營管理，才能在激烈競爭的市場中取得生存發展的一席之地。而縱觀經濟效益好的企業發展歷程，企業經營管理水平的高低，經營效益的好壞，與企業的內部控制建設有著密切的關系，但當前我國部分企業，由于在內控實施管理上還存在某些問題，致使內控實施效益沒有得到顯現，企業經營相當困難。因此研究如何完善強化內部控制，對企業來說有著十分重要的現實意義

1 企業內部控制的概述及其重要性

企業內部控制是指企業管理層與企業全體員工為有效管控企業經營管理中的各種風險和保證企業會計信息的真實完整性而共同采取相應措施的一個過程。企業建立并有效執行一套高質量的內控制度體系，能夠幫助企業提高其自身的經營管理水平和風險防范能力，從而不斷提升其市場競爭力，進而助力企業開拓更廣闊的市場，參與更多的競爭，實現企業的社會價值與歷史價值。而內部控制影響因素較多，主要受企業控制環境、控制活動、信息與溝通、風險評估與監控五個因素的影響，企業要做好自身的內部控制工作，必須處理好這五要素之間的相互關系和各自的地位與作用，進而建立健全切合企業生產經營實際的內控體系，助推企業快速發展。

2 企業內部控制發展現狀

競爭激烈的市場促使企業不斷強化內部經營管理機制，但由于當前我國不少企業在內控建設上不能滿足自身發展的需要，造成自身的市場競爭力不強，經營效益不高。縱觀企業經營管理現狀，企業內部控制還存在以下問題。

2.1 內控環境有待完善

內控環境由內控制度、廣大企業干部員工的內控管理意識組成，良好的內控環境是企業有效實施內部控制的必要基礎。對部分企業來說，內控環境有待完善。首先，內控制度粗獷，內控制度沒有分解到內控管理的各個方面，也就是說內控制度沒有面面具到。其次部分企業領導在內控認識上存在問題，認為內控各方面要求都是針對企業普通員工的，所以各種管理方面沒有做好帶頭作用，以致企業員工對制度的執行存在不滿情緒，往往表現出人前人后兩個樣，導致企業內控建設效益不高。

2.2 內部控制信息化建設有待加快

信息化是現代社會發展的主要標志，先進的信息技術是企業發展的助推劑，信息化在內部控制中的應用主要體現在信息與溝通上。企業運用信息技術建立的信息系統是各部門各方面進行內控信息交流與溝通的主要工具與途徑，是實施內部控制的重要條件。而當前部分企業由于資金緊張，不能緊跟信息化的發展，企業在用的信息系統前后有幾代的差距，各個信息系統都是根據相關政府管理部門要求而購置，因而相互獨立，各自的管理信息不能相互共享，形如信息孤島，不利于內部控制信息相互交流與傳遞，從而影響風險管控信息的及時傳遞，進而影響風險防范的及時性。

2.3 風險評估有待提升

風險評估是指企業對影響企業經營活動及實現風險控制目標的風險因子及時進行識別、科學分析，它是基于風險管理的內部控制的重要一環。風險因子具有隱蔽性，因而對風險的識別與評估需要一定的工作經驗與專業知識。而當前部分企業缺少相應的專業人員，存在“把不準，控不牢”的現象，風險管理效益不高。另外部分企業沒有建立相應的風險數據庫，甚至沒有開展相應的風險評估活動，盲目進行風險防范，因而在風險管控上造成很大的資源浪費或者損失。

2.4 內控監督有待加強

內控監督是指企業對內部控制實施過程進行跟蹤監督檢查，從中評價內控制度措施的有效性，進行及時發現并糾正或者完善相應的不足之處，它是提高內部控制效率效益的重要保證。可是部分企業在崗位設置上沒有按照內控管理要求進行，崗位之間無約束性或牽制性，有的企業甚至還存在不相容崗位同一人兼任現象。另外在機構設置上，部分企業也存在問題。它們沒有設置獨立的內審部門，有的甚至沒有內審部門與內審人員。內審人員專業水平較低，勝任能力不強。它們的內審部門往往隸屬于經理室，使得內審的獨立性與客觀性受到影響。再次內審的職能沒有隨著時代的進步而更新，仍停留在查錯防弊上，而對內控有效性的審計相對缺失，內審對內控的監督效果不大

3 完善企業內部控制的建議

3.1 完善內控環境

內控環境好比是房屋的地基，是內部控制的基礎，因而企業實施內部控制必須打好這個基礎。首先，完善并細化各方面的內控制度，做到制度細而全，覆蓋企業全部的內控管理行為，把企業各方面的管理行為關進制度的籠子里。其次，企業領導充分認識到內控建設對企業的地位與作用，要認識到內控是單位上下全體人員參與的內控，更要認識到自己在單位內控中的領頭羊作用。另外企業要強化內控重要性宣傳，使企業員工從切身利益角度“企業好，我收入才會高”體會到積極參與內控的意義，通過多方努力，引成“制度完善，領導以身作責，員工積極參與”的企業內控建設文化，為企業的內控建設打下堅實的基礎。

3.2 加強信息化建設

信息化是現代企業的象征，信息系統是信息化的核心，在企業經營管理中信息系統起到信息分析、溝通與傳遞的橋梁作用，同樣在內控建設中信息系統顯得更為重要，因此企業要注重并加強信息化建設。一方面要根據企業自身的經營管理特點整合或者開發切合實際生產經營需要的管理信息系統，讓其管理、分析、交流、共享為一體，從而使企業領導隨時獲得包括內控在內的經營管理中的各類信息，同時及時做出正確的相關決策，使各部門各崗位能夠隨時對風險管控重要信息及時匯報領導，同時也可以對風險管控信息進行必要的溝通交流共享。另外企業要做好信息系統各管理崗位的權力職責分配，防止無關人員進入而引起商業信息被盜等風險。

3.3 提升風險評估能力

風險評估是風險防范的前提，有準確及時的風險評估，企業才能采取適宜的風險防范措施，才能使風險得到及時的管控，才能減少企業因風險影響造成的損失。首先通過培訓、脫產學習、考察學習等方法提升企業相關人員的風險評估分析的能力，使風險的評估達到企業風險管控要求。其次，通過日常的記錄、搜集，建立企業風險管理的信息數據庫。通過風險數據庫信息分析，建立風險預警機制、風險分析機制、風險反應機制和風險責任機制，分析和管理經營管理中遇到的各種風險，從而加強高風險領域的內部控制，從而更好地應對突發風險。另外還要注意的是風險評估應包括整個企業內部控制流程。

3.4 加強內控監督與考核

有效的監督是內控制度得到切實執行必要手段及方法。首先，企業要嚴格按內控準則要求設置各個生產經營管理崗位，做到不相容崗位不兼任要求。其次要建立健全內審機制，并賦予內審機構及人員獨立自主的審計權限。內審人員要充分認真履行內審職責，對內審中發現的問題，要及時提出整改或完善建議，必要時可報請企業董事會等權力機關處理。最后企業要實行內部控制實施情況的考核，對內控建設中取得的成績予以通報嘉獎，而在內控中不作為無作為的予以批評或必要的處罰，以此激勵先進鞭策后進，從而使企業的內部控制得到有效實施而發揮應有的作用。

參考文獻：

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作者簡介：周寒坤（1984—），男，漢族，會計師，研究方向：財務管理。