對于利潤操縱的討論

史雨惠

【摘 要】隨著我國市場經濟的迅速發展，我國的證券市場規模越來越大，競爭愈演愈烈，上市公司操縱利潤的現象屢見不鮮，在數以百計的案例被曝光后，人們越來越關注對于操縱利潤的控制了。本文針對操縱利潤展開論述，首先闡明了操縱利潤的原因，接下來便提出了相應的對策。

【關鍵詞】 上市公司 利潤操縱 粉飾報表 原因及措施

一、利潤操縱的概述

對于利潤操縱的含義，現目前有兩個層面，第一種是合法的利潤操縱，企業在法律和會計制度的范圍內進行，為了規范企業的收益行為，把企業的會計收益的信息進行調節，這種又叫做盈余管理。第二種就是不合法的利潤操縱，對財務報表進行粉飾，企業利用法律法規的漏洞，扭曲財務報表的信息，并從中獲得一定的利益。

二、進行利潤操縱的原因

（一）管理層滿足業績考核的需要

在我國，大部分公司管理層的薪資報酬都與其業績、企業的經營狀況是緊密聯系的。現代企業的發展過程中，企業所有者和管理者的總體目標是趨于一致的，但是短期目標則不同，尤其是當企業不能如管理者所愿，利潤逐年上升，管理者為了把自己的業績提高，會違背所有者意愿，為了讓自己的財務指標能夠合格，完成領導的下達的任務，通常會將不利于自己的信息進行隱瞞，塑造出一個管理有條有理、業績逐年升高的虛幻形象，以此獲取相應的報酬。

（二）避免成為ST公司，避免退市

1998年4月22日，滬深交易所把經營狀況不好或者異常的上市公司的股票進行標記，他們被稱為“ST股票”。如果上市公司連續三年都未能改善其連續虧損的情況，那么證券交易所會與官網上發布相關公告，證券交易所會特別關注這些財務情況異常的公司，這些公司也會成為股民避之而不及的公司，這種情況出現之后，公司就陷入了可能被摘牌的困境。因此，許多上市公司為了避免被退市，避免成為ST公司，決定進行利潤操縱，將真實的財務狀況隱瞞，營造出虛幻的良好的經營狀況，獲取廣大股民的信任，避免受到損失中止或者停止上市的情況。

（三）融資需要

保證資金鏈的長期運行是每個企業必須要做到的，資金是企業重要的資源之一，只有資金充足，企業才有可能長期發展，才能持續、有效的增強盈利能力。企業在向銀行、信貸公司等金融機構借款時，必須要考慮到自己的償債能力，因為銀行、信貸公司會出于規避風險的考慮，很重視企業的償債能力，如果發現企業的虧損情況，就不會去借款。因此，為了能夠順利融資，企業會選擇對財務報表進行粉飾，營造出償債能力很強的假象。

（四）社會審計的獨立性匱乏

根據近幾年的情況來看，雖然獨立性是審計的主要特點之一，但我國還是出現了許多的審計失敗的案例，審計的獨立性是審計報告質量的重要保障，大量失敗的案例讓社會審計被質疑。究其原因還是因為監管制度不夠健全，注冊會計師管理體制不完善，而且因為事務所的惡性競爭，為了打敗對手，不惜拋棄原則，不再追求審計的獨立性，審計質量愈發低下，審計質量的低下直接導致了企業提供的財務信息失真，誤導廣大股民做出錯誤的決策。

三、預防利潤操縱的措施

（一）加大處罰力度

在我國，上市的條件是很苛刻的，有些企業為了提高自己公司的利潤，從而爭取到上市的資格，在所有的方式中，操縱利潤的代價是相對較低的，國家對操縱利潤的懲罰只是進行適當地罰款，然而，所罰的款項只是操縱利潤的一小部分，國家對這類事件的懲罰力度不夠強，就導致了對上市公司的約束不足。在2019年兩會期間，對于加大上市公司造假的懲罰力度的呼聲高漲，也是因為大量的造假案在股市掀起了軒然大波，雅百特財務造假案、欣泰電氣財務造假案等屢見不鮮，這不僅是對證券市場的不利，更破壞了廣大股民的利益，對社會的穩定也造成了不小的影響。因此，當上市公司出現了違法的行為，相應的管理部門就應該對其進行足夠的懲罰，尤其是對負責人，最好采用連帶機制，這樣才能有效的控制造假行為。

（二）提升審計責任力度

政府部門要對會計事務所建立健全的約束監督機制，確保審計制度、審計準則得到有效落實，從而提高審計報告的質量，注冊會計師的審計報告是上市公司與投資者的連接橋梁，審計報告質量的提高確保了企業提供的會計信息具有準確性、真實性、完整性。提高注冊會計師的技術水平，加強注冊會計師的職業道德教育，進一步健全會計師事務所的聘請制度，降低會計師在工作時不收外界因素干擾，提高審計工作的獨立性。將注冊會計師的利益不再與被審單位掛鉤，審計費用改為有監管機構支付，強調審計工作的獨立性，防止與上市公司共同進行利潤操縱。同時，在企業內部，財政部門與審計部門應該主動進行積極的交流與溝通，共享已有資源，相互監督，制定核查計劃，并協調其他部門共同聯合起來，共同發展。

（三）提升財務人員素質

各種利益的交織導致了上市公司的利潤操縱，只通過對會計師事務所的注冊會計師進行約束是遠遠不夠的。財務報告的質量直接取決于企業的財務人員，財務人員的專業能力和職業道德又直接決定了財務報表的真實性和準確性，所以，上市公司進行利潤操縱歸根結底還是企業工作人員的道德水平有所欠缺，因此，國家要重視對企業財務從業人員的培訓。一方面，需要提升財務人員的專業技術能力，能夠對法律法規了解透徹;另一方面，也是最基礎的一方面，要加強企業財務從業人員道德教育的培養，減少財務人員因為個人利益而去進行造假，在行業的共同努力下，凈化會計行業的發展氛圍，弘揚優良的工作精神，做到實事求是、廉潔奉公、客觀公正。

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