淺談企業審計風險的原因和防范對策

【摘 要】 隨著市場競爭日益激烈，企業在發展過程中面臨著充滿不可預測性的外部市場的種種挑戰與威脅，同時在內部的經營和管理方面也存在很多的風險。審計，在企業的經營和管理過程中起到非常重要的作用。在審計過程中不可避免的會產生審計風險，加強對審計風險的控制，有效防范審計風險，有助于企業保持長久活力。本文主要概述了審計風險、風險產生的原因以及如何防范審計風險。

【關鍵詞】 審計風險;獨立性;原因;有效防范

一、引言

所謂審計，就是檢查和監督企業的經濟活動是否是真實合法的，在新競爭如此激烈的時代背景下，企業想要擴大規模，除了需要借助良好的外部環境，還需要有健康的內部環境，才能實現企業的良好發展，而審計工作就是檢查企業內部環境是否健康。

在企業的審計過程中，可能由于種種原因，客觀或者主觀，導致審計風險的產生。企業審計風險主要包括固有風險，控制風險和檢查風險。固有風險是由于在發生經濟活動時，企業忽略了內部控制制度，最終造成財務報表出現重大錯誤;控制風險是企業的內部控制制度不夠完善，導致在發生一些經濟業務時出現錯誤卻沒有被企業的內部控制制度發現并糾正而產生審計風險;檢查風險是指財務報表存在某一錯報，但審計人員審計時通過實施審計程序沒能發現錯報的風險。無論是哪一種風險的發生，在審計工作中都不容忽視。

二、企業審計風險產生的原因以及分析

（一）國家相關的法律法規和審計標準不夠完善。沒有規矩，不成方圓。任何事情都需要法律法規制度的約束，審計工作也不例外，都需要根據一定的規定和標準來實施。我國目前關于企業審計的法規和標準還不夠完善，對審計工作的開展不能提供有效的指導，給企業帶來審計風險。隨著市場的發展，審計過程中會出現許多不可預料的因素，法規的制定不能跟上變化的步伐，沒有能夠提前預料到這些因素，出現新問題就沒有法律依據，審計人員只能根據以往經驗開展審計工作進行判斷，增加企業的審計風險。

（二）缺乏獨立的審計部門，專業人員少，企業對審計不夠重視。企業內部缺乏獨立的審計部門，內部審計工作不能高效的開展，且不能保持其獨立性，造成審計人員容易受到管理層的約束，不能保證審計結果的真實性。企業在招聘過程中為了節約人力成本，所招聘的人員中審計專業知識不足，雖然節約了成本但是企業卻忽視了財務審計人員的經驗和知識儲備。審計人員沒有掌握必要的知識，導致企業在審計在過程中出現錯誤，審計人員給出錯誤的判斷，可能會導致企業出現嚴重的資金浪費，增加了審計風險。現階段很多企業都把重心放在提高市場占有率上，并沒有意識到審計的重要性，沒有重視審計工作，對于審計工作的進程和影響的認識沒有深層次的了解，容易造成報表數據造假，審計職能弱化，沒有有效監督審計風險，影響了整體的審計工作和企業的長久發展。

（三）員工不具備專業勝任能力，審計團隊綜合素質相對較低，企業不提供系統培訓。審計工作需要人來完成，企業本身對審計工作不夠重視，企業內部審計隊伍較小，有許多可能都是非財務審計專業出身，專業能力弱，而且企業也不提供系統的培訓，員工對于如何加強審計風險的防范和管控的能力不夠，對于探索科學有效的審計風險防范手段不夠積極，且團隊綜合素質不高，導致審計團隊缺少“領頭羊”似的人物，不能很好的帶領審計團隊為企業服務，審計結果缺乏真實性，增加審計風險。

（四）審計制度本身出現問題，流程不合理不完善。隨著企業的發展，企業自身的會計審計制度不夠完善，沒有做到準確的規定，可能出于成本的考慮，財務部門沒有很好的管理制度，可能一人身兼多職，不相容職務沒有分離，工作范圍互相混淆，沒有專職對應專人，管理制度很不健全，但是企業的會計和審計本身就是既繁瑣又冗雜的工作，流程多且復雜，人員的缺少必然會導致流程有缺陷，同時人員配備不齊全，必然會導致企業的審計風險增加。

（五）內部控制制度不規范。可能對于有些企業來說，內部控制制度并沒有健全，有些企業甚至沒有內部管控制度。內控制度如果不規范不完善，直接關系到審計工作是否能夠順利開展。內部管控制度不規范不能很好的約束企業的利益相關者和相關管理層的行為，造成企業的管理監督不善，大大增加了企業的審計風險。

三、防范審計風險的對策

（一）建立健全法律制度和審計標準。首先要完善我國的審計監管法律制度，企業的經營治理離不開法律制度和規章的約束。企業要有健全的審計標準，并且這些標準要是清晰具體的，審計人員能夠理解的，在現實中可操作性強，能夠從根本上提高審計工作的水平，有效降低審計風險。

（二）完善內部管控制度。在健全法律制度的基礎上，進一步完善企業內部管控制度，這是有效降低審計風險的最直接手段。在建立內部管控制度時，管理層要學會換位思考，融入到審計工作中，考慮內部管控制度的有效性和可行性。

（三）設置獨立的審計部門，并且保持其獨立性，加強企業對審計的重視。企業要設置獨立的審計部門，保證專人專職，加強企業對審計工作重要性的認識。企業可以根據自身需要來確定需要多少高水平的審計工作者，可以向高水平的審計人員拋出橄欖枝，提供企業的優惠政策。而且要保持審計部門的獨立性，有利于在審計過程中不受他人干擾，降低審計風險。

（四）企業組織系統的培訓，提高審計人員的專業勝任能力和綜合素質。審計人員在企業的經營發展過程中有至關重要的作用，加強對企業相關審計人員的培訓和管理，使審計人員能夠了解企業的發展狀況和發展目標。在人員招聘時要注重審計人員的知識儲備和專業勝任能力，對審計人員進行定期的培訓和考核，加強其職業道德素養。

四、結束語

企業審計是一項復雜繁瑣的工作，企業在經營發展過程中，采取恰當的措施來防范審計風險也是一項必要的工作。不斷提高審計人員綜合素質，加強完善內部管控制度，規避審計風險，以實現企業健康穩定長久的發展。

【參考文獻】

[1] 劉云花.淺析企業風險產生的原因與控制策略[J].財會學習，2019，（15）：144+146.

[2] 丁云.淺談中小企業內部審計風險及其風險防范[J].中國集體經濟，2019（16）：49-50.

作者簡介：李琪寧（1998——）女，漢族，河北邢臺人，單位：河北大學管理學院，2016級本科生，會計學（注冊會計師方向）專業。