美國個稅信息化對我國個稅改革的啟示

【摘 要】 本文首先闡述了信息不對稱與稅收信息化的關系。然后分析美國個稅信息化制度的優勢，其主要做法有建立統一的納稅人代碼制度來管理納稅人、通過信息共享來加強個人收入信息監督、建立網上辦稅服務平臺來管理納稅人申報，以及建立專業的數據處理中心來加強相關數據分析。最后總結美國個稅信息化成功經驗，討論對我國個稅改革的啟示。

【關鍵詞】信息不對稱 稅收信息化 個稅改革

2018年6月個稅法修改之后，我國開始采用分類綜合相結合的稅收征收模式逐步取代原先的分類征收，個人所得稅的征收和管理的復雜性和難度系數不斷增加。經過30多年的發展，我國目前現行的個人所得稅信息化建設依然存在一些問題，如納稅人基本信息標準不統一、信息聯網與共享不充分等。稅收信息化是實現個人所得稅現代化征管的重要手段，信息管稅可以有效地對個人的收入信息和納稅信息進行監管和控制。

一、信息不對稱和稅收信息化的關系

信息不對稱是指交易中的各方擁有的信息不同。在經濟活動中，一些成員擁有其他成員無法擁有的信息，由此造成信息的不對稱。掌握信息比較充分的一方，往往較缺乏信息的一方處于更有的優勢的地位。

稅收征管中存在許多信息不對稱現象。首先，稅務機關與納稅人之間的信息不對稱。在征稅過程中，納稅人可能從少繳稅角度出發申報不實信息，稅務機關相對而言處于信息劣勢。其次，上下級稅務機關之間的信息不對稱。上級機關往往不太了解下級機關當地的稅源征管情況。最后，稅務機關與其他部門之間的信息不對稱。稅務機關和其他部門之間缺乏信息共享的機制，稅務機關無法全面掌握納稅人信息，納稅人往往也會利用這些漏洞來尋找逃稅、避稅、漏稅的機會。

稅務機關和納稅人之間的信息不對稱，使雙方相互之間不信任，給稅收征納帶來許多困難和矛盾，加大稅收征管工作量，增加稅收征收成本。稅務機關和納稅人之間的信息不對稱還會導致納稅人提供虛假信息，少報瞞報應納稅所得額，直接導致稅款流失。為了更全面真實地獲取納稅人的信息，稅務部門需要多次通過信息校驗核實，納稅人只有通過這些信息校驗才能報稅。對納稅人來說這些操作增加了他們報稅的復雜程度，對稅務機關來說也增加了他們的工作難度和征收成本，導致稅收效率的降低。

稅收信息化能有效解決稅收征管中的信息不對稱難題。一方面，稅收信息化優化了納稅服務，諸如網上申報納稅、在線解答涉稅疑問等，簡化了報稅手續，激勵納稅人如實提供涉稅信息。另一方面，稅收信息化建立了四通八達的信息網絡，使得納稅人很難隱瞞涉稅信息，能夠對納稅人的涉稅信息進行記錄監管，使得稅收征管更加公正透明。

二、美國個稅信息化建設

美國是世界上最典型的綜合個人所得稅制因家，從開征之初實行的就是綜合稅制。目前美國綜合個人所得稅制在征收方面的主要做法是：以家庭為單位，夫妻合并申報，考慮家庭撫養贍養、通貨膨脹等因素，設立相應的扣除項目，實行指數化調節。在個人收入信息監控上，建立完善的信用制度，在此基礎上及時獲取個人所得賬戶的收入信息，結合納稅人銀行端的收入和消費信息，作為個稅征收的依據。具體而言，美國的個人所得稅信息化建設成果主要有：

1.建立以納稅服務為主的現代稅收信息化管理體系。上個世紀70年代，美國就成立了因內收入局（IRS），并逐步開發了數百個配套應用系統，覆蓋了IRS 主要業務功能，形成了以客戶服務為中心的工作模式，尤其是在納稅服務方面，取得了顯著進步。

2.建立多個數據處理中心搭建高速安全的數據處理系統。美國IRS設立了三個國家級的數據計算處理中心，三個國家級的數據計算處理中心分工明確，聯系緊密，提高了數據處理和運算效率，同時分開儲存數據也保證了信息安全。

3.建立了先進高效的現代化電子申報體系。在網上電子申報系統中，個稅納稅人可以在該系統中自行稅納稅申報、允許納稅人隨時查詢和檢查所得稅申報表及退稅情況。

4.建立了以納稅服務為重點的現代化服務網站。該網站能夠提供給納稅人大量的分類信息，如近10年的納稅申報數據、文獻等，還能指導納稅人申報納稅。

5.建立了功能全面的稅收管理信息系統。為實現各種不同類型的稅收管理需要，美國IRS開發了近百套功能全面、性能穩定的稅收信息系統來滿足稅收征管的管理需求。

三、對我國的啟示

第一，通過納稅人代碼制度加強納稅人管理。

建立唯一的納稅人稅務登記代碼。此代碼作為個人納稅人永久標志，用來完成相應的納稅申報等。建立納稅人代碼的管理制度，該納稅人代碼不僅作為稅務部門的唯一身份標識，而且還和其他部門一起形成了統一的納稅人代碼管理制度，不僅有利于強化納稅征管，也有利于社會信用體系的建立。

第二，通過信息共享平臺加強信息共享。

設立一個高效的稅務數據處理中心，實現與其他部門的信息聯網與共享，如涉及納稅人收入信息的工商、銀行、房地產等部門，建立一張全面龐大的稅務管理網絡。稅務信息化制度的建設實現了稅務機關和納稅人之間、上下級部門之間、部門與部門之間的信息聯網與信息共享，提高涉稅信息的共享程度，全面及時有效地監控稅源信息。

第三，通過網上辦稅加強申報征收納稅服務。

優化目前的網上報稅流程，減少不必要的證明和手續，建立功能全面、高效安全的電子申報系統來代替以前的電話申報或手工申報。此外還可以提供各種納稅相關的查詢，納稅申報系統的功能不僅是完成申報，也提供了各種供納稅人查詢的功能，讓納稅人查詢退稅進度和納稅申報情況。

第四，通過數據中心加強數據分析風險防控。

建立數據處理中心來處理個人納稅數據，并對納稅數據進行分析、決策。數據處理中心對外向個稅納稅人提供了納稅咨詢、服務支持等，對內向稅務機關提供各種納稅數據的分析、稅收評估報告、稅源監控信息等。形成了以數據處理中心為主體來實現個稅征、管、查的征管模式。

【參考文獻】

[1] 邵峰.美國稅務機關信息管稅的經驗與啟示[J].財政研究，2013，（6）.

[2] 張新.對我國稅收信息化現狀的反思與國際經驗借鑒[J].稅收經濟研究，2012，（5）.

[3] 姜相義.淺談我國稅務系統信息化建設[J].硅谷，2009，（24）.

[4] 顧琛玥.信息不對稱條件下個人所得稅征管研究[D].上海：上海交通大學，2011.

作者簡介：周鵬飛（1997—），男，漢族，安徽滁州人，稅務碩士，單位：安徽大學經濟學院稅務專業