新個稅改革后存在的問題及對策研究

郝麗娜

摘 要 隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展以及人們生活水平的不斷提高，國家為了穩定社會經濟進行了個稅調整。個稅改革雖然使得國家整體的收入分配差距得到了緩解，但未從根本上解決收入二次分配的問題。整體來看，新個稅的調整對我國中等收入人群較為有利，大多數的低收入人群還是不能從基礎上解決個人增收問題，而新政對高收入群體也是影響甚微。基于以上新稅改情況，本文主要對新稅改的影響進行了研究，就新稅改出現的一些問題進行了分析，并且根據這些問題提出了相應的建議和對策。

關鍵詞 新個稅改革 存在的問題 研究對策

一、引言

從2019年1月起，個稅起征點提高至5000元。與此同時，個稅的部分稅率級距進一步優化調整，擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率級距不變。經濟學研究表示，上調起征點可以有效地縮小社會收入差距，而我國的新個稅調整方案施行之后，對于低收入人群和高收入人群的影響并不是很大。因為大多數人的收入在起征點以下，而高收入人群則會選擇多元化途徑進行利益增長。上調起征點只能擴大我國收入分配差距，不能從根本上解決更多的社會問題。

二、新個稅改革后存在的問題分析

（一）對低收入者沒有起到較好的減負作用

根據我國新個稅改革政策，個稅起征點從3500元提高到了5000元，而我國整體的收入水平能夠達到3500元的僅為30%。這就意味著對于大多數低收入人群并沒有受到新個稅改革的減負的積極作用，相對中等收入人群而言，提高起征點不但沒有使低收入人群受益，反而造成他們的相對利益在下降。

（二）對高收入者沒有起到更好的稅負增加作用

由于稅率不同，高收入人群可以通過將工資薪金轉化成股息紅利，或者通過設立公司等手段實現工資薪金、勞務報酬等向經營所得的轉化，依靠這種稅率由高變低的轉化來避重就輕，實現收益最大化。從客觀上來講國家的個稅改革忽視了高中低收入者的勞動分配的現狀，所以對于高收入者的稅負增加并無明顯成效。

（三）稅收的監管力度不夠

目前，我國采用的主要個稅征收方式就是由企業進行代扣代繳，個人作為納稅主體在次年6月前對上年所得自行進行匯算清繳。在這種情況下就很容易產生逃稅漏稅等問題。高收入人群的收入來源非常廣泛，因此高收入人群可以將各種收入進行分解，或者將收入轉換成股權、實物等，以此逃避稅收。這些現象之所以發生，主要還是由于政策的不完善，缺乏整體性以及監督力度不夠導致。

（四）未實現以家庭為單位課稅體現公平

與西方國家相比，我國個人所得稅累進性較高，但平均稅率偏低，削弱了個人所得稅政策在調節收入分配上的作用。從國際范圍來看，以家庭為單位的課稅模式應該是一個大趨勢。個人是存在于家庭中的，而家庭才是組成社會的經濟個體。其次，家庭所處地域的消費水平也是一大重要影響因素，因此僅以個人為單位的個稅體制是不完善的。

（五）專項附加扣除的操作隱私安全問題有待進一步考慮

新稅改增加了子女教育、繼續教育、大病醫療、房貸利息、住房租金和贍養老人六項專項扣除。納稅人首次享受專項附加扣除，應當將相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關，扣繳義務人應盡快將相關信息報送稅務機關。對此，有納稅人表示有顧慮。因為這些信息相當于是個人和家庭的大數據庫，囊括了個人和家庭最核心的信息和隱私且辦理過程中經手人較多，一旦這些信息被泄露、盜用，等于是個人和家庭在“裸奔”。

三、新個稅改革的思考與建議

（一）合理降低個稅征收額

我國新個稅改革存在的問題，主要是由于缺乏對整體社會收入差距原因的分析。我國經濟市場與相關的民眾生活現狀是工薪階級達到個稅起征水平的占據很大一部分，而社會整體物價不斷上漲，低收入者面臨著很大的經濟壓力。所以，降低個稅征收額或者對低收入者某些方面的經濟收入實行免繳個人所得稅，提高福利、降低免征額，方可使個稅調整取得較好的效果。

（二）加大稅收征收的監管力度

我國目前存在逃稅漏稅的問題十分嚴重，國家要對這些人群進行定時的稅收披露，完善稅收征管系統，加強各部門之間必要的溝通，在全國范圍內建立起完善統一的管理系統。部分富人還會通過國際間收入轉移等手段來避稅，因此國與國之間的信息交換也迫在眉睫，稅收的監管不僅需在國內加強，還應該體現在國際合作上。

（三）優化稅制結構，實現以家庭為課稅單位的個稅體系

相對于個人課稅制，家庭課稅制應該以家庭為單位，將所有家庭成員的所有收入加總，再對應適用相應的費用減除標準、累進稅率和稅收優惠政策，納稅人以家庭為單位進行納稅申報，兼顧家庭收支構成及實際經濟負擔情況。充分利用通過賦稅來調節收入分配的原則，縮小貧富差距，盡可能做到真正意義上的公平。

（四）建立健全保密制度，加強涉密網絡安全和相關人員的保密意識

隨著稅務機關對于個人及家庭信息掌握得越來越多，網絡數據一旦泄密將給社會造成很大的危害。因此，應當健全涉密網絡安全保密制度，大力推進電子加密技術防止黑客入侵，對涉密人員加強培訓，及時更新其知識儲備，以增強防護技能，并增強其防范意識和自身保密義務，以及明確由于人為原因導致泄密的懲罰措施。

（作者單位為寰球工程項目管理<北京>有限公司）

參考文獻

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