關于“營改增”對房地產稅收影響的幾點探討

王艷芳

摘 要 近年來，我國市場經濟和房地產行業快速發展，“營改增”政策得到了迅速推廣，有關數據顯示，“營改增”實施前后房地產企業稅負變化顯著，可見在“營改增”之后，增值稅稅率和采購成本占比對房地產行業造成了極大的影響。本文就“營改增”對房地產稅收的影響及其稅收籌劃分析進行了探討。

關鍵詞 房地產稅收 稅收籌劃

我國早在2013年就開始推行“營改增”稅收改革政策，旨在避免重復收稅以及結構性降低企業稅負，這是現代服務業發展的必然途徑。同時，結構性降低企業稅負的方式的全面實施，對行業的發展格局造成了一定的影響，改變了行業的盈利水平。“營改增”稅收改革政策涉及我國很多行業，如交通運輸業、郵政業、電信業等。房地產業作為我國的支柱產業，一直受到稅制問題的困擾，基于此，本文對“營改增”進行了深入的思考，再結合房地產行業的實際發展情況，論述“營改增”對房地產稅收的影響及其稅收籌劃的相關內容。

一、“營改增”對房地產稅收的影響

（一）房地產造價成本的多樣化

在房地產開發過程中，影響因素是多種多樣的，在這些因素中，影響最大的是建筑行業，也是就房地產開發的合作伙伴。在“營改增”實施后，建筑材料、建筑技術、施工企業的勞動服務等逐漸增多，增加了建筑行業實際支出的稅負負擔，加大了建筑造價成本。

（二）“營改增”對于稅負方面的影響

在“營改增”實施之后，增值稅的抵扣鏈條得到了延續，能夠有效避免重復征稅的現象，減少了相應的資金支出，降低了房地產行業的稅務負擔。在當前階段，絕大多數的房地產行業實施土地增值稅與營業稅雙征收的方式，但這兩種稅務形式屬于內稅范疇，這就加重了房地產行業的稅款。另外，內稅征收受特殊定價制度的影響，存在重復征收的現象。

（三）加速房地產資源的升級

房地產行業在現階段的發展過程中正在從單一住宅向產業化的發展過渡，比如物業產業、零售業以及工業等多個領域，正是房地產行業與其他產業的多元化結合，增強了其抵抗風險的能力。在“營改增”背景下，要對房地產貸款進行嚴格控制，避免房地產金融產品過快增長。從房地產行業未來的發展趨勢來看，多元化發展使然，企業結構和負債情況發生了改變，所以應該注重房地產金融產品的優勢，促進房地產資源的優化配置。

二、“營改增”背景下房地產稅收籌劃分析

（一）成本稅收籌劃方案的制定

房地產行業的復雜性使其在開發過程中需要消耗大量的時間和資金，所以在項目施工之前，要對每一個開發環節進行精心的策劃，進行開發成本的計算，控制好項目的開發成本。同時，“營改增”政策實施后，對企業的增值稅進行了扣除，所以房地產企業在項目建設過程中要對這些成本進行最大化的預算，然后利用增值稅的方式進行平均抵消，以此來減少稅收負擔。在房地產企業的經營與管理過程中，稅收對其利潤的影響是非常大的，所以稅負的存在和增加會提高房地產的開發成本，應事先做好科學的籌劃，這對提高房地產企業的經濟效益有重要意義。

（二）加強房地產項目管理建設

“營改增”在房地產開發領域應用的最主要目的就是減輕企業的稅收負擔，所以房地產企業必須加強對“營改增”政策的重視，加強項目組織管理建設，使房地產開發建設的每一個環節都參與到“營改增”過程中來。例如，在進行項目材料采購時，需要清楚地了解供應商的納稅屬性，確認其屬性之后再展開合作，這有利于抵扣進項的最大化，減輕房地產企業的稅收負擔。

（三）強化對從業人員的再教育

“營改增”在房地產企業中的實施需要有相應的管理制度進行約束，同時還應該有嚴格的考核標準進行規范，房地產企業應強化對從業人員的再教育與培養，以提高他們的從業水平。首先，對稅務人員進行專業知識教育，提升他們的專業技能和水平。其次，對稅務人員進行考核，考核不通過者繼續接受教育。最后，將稅務人員的績效、獎金等與其從業水平等結合起來，調動他們學習和工作積極性，在保證納稅人合法權益的基礎上，促進房地產企業健康發展。

三、結語

“營改增”政策作為我國全面實行的稅收改革政策，對房地產行業造成了不可忽視的影響，但也為房地產企業的發展開辟了一條新的道路。房地產企業在實際的發展過程中，還需全面重視“營改增”政策，對企業的稅務進行全面調整，結合實際的發展情況，進行綜合改革，對稅收方案進行全面的籌劃，達到降低賦稅的效果，減少企業的投資成本，全面提高企業的經濟利潤，讓房地產企業在現代化市場中更加穩定地發展。

（作者單位為黑卓地產有限公司）

參考文獻

[1] 張林波，李露.“營改增”對房地產企業的影響及對策分析[J].企業技術開發，2015（33）.