大數(shù)據(jù)背景下行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管問題分析

摘 要 近幾年，我國大數(shù)據(jù)的覆蓋率不斷提高。在這個(gè)背景下，把大數(shù)據(jù)技術(shù)和行業(yè)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管兩者結(jié)合起來，推動(dòng)行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管全覆蓋。這個(gè)問題成為行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作者和監(jiān)督主體必須關(guān)注的重點(diǎn)。本文從大數(shù)據(jù)的發(fā)展為行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)管理帶來的機(jī)遇進(jìn)行深入的探討，最終推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的進(jìn)步。

關(guān)鍵詞 大數(shù)據(jù) 行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì) 管理 問題與措施

一、引言

大數(shù)據(jù)水平的提高，引起了整個(gè)財(cái)務(wù)行業(yè)的重視。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管已經(jīng)不適合現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)代的行業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的監(jiān)管，與時(shí)俱進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)華麗的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來使得行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管理念發(fā)生了翻天覆地的變化，財(cái)務(wù)監(jiān)管已經(jīng)逐漸向新領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，從單純的結(jié)算向銷售、研發(fā)和人力資源領(lǐng)域延伸。由此可見，財(cái)務(wù)監(jiān)管范圍越來越大，所以需要進(jìn)一步提高監(jiān)管效率。

二、大數(shù)據(jù)背景給行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管帶來的機(jī)遇

在大數(shù)據(jù)背景下，大數(shù)據(jù)的體量大、類型復(fù)雜已經(jīng)是不可避免的趨勢(shì)。只有順應(yīng)潮流才能得到進(jìn)一步發(fā)展。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管能夠有效地解決財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的采集和分析的難題，也能夠拓展行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的廣度和深度，同時(shí)對(duì)提高財(cái)務(wù)監(jiān)管的效率有重大的意義。這就是大背景下的機(jī)遇，只有牢牢地把握住才能得到自己想要的。

三、大數(shù)據(jù)的含義和特征

（一）大數(shù)據(jù)的含義

大數(shù)據(jù)是伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展而提出的，一般稱為巨量數(shù)據(jù)，分別指的是內(nèi)容雜亂、規(guī)模龐大和無序的數(shù)據(jù)，有時(shí)候甚至利用先進(jìn)的信息技術(shù)也無法整理。在多元化的現(xiàn)代社會(huì)，數(shù)據(jù)類型是多種多樣的，除去圖片、視頻和比較簡單的數(shù)據(jù)之外，還有查詢和交易等新型數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)也呈現(xiàn)流動(dòng)性強(qiáng)和大容量等特征，所以對(duì)于不了解的人來說不容易分辨，難度很大。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代特征

由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，人們的思維方式和工作方式發(fā)生了巨大的變化，要求人們順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的潮流。大數(shù)據(jù)的特征：第一，大數(shù)據(jù)整理和分析。在傳統(tǒng)大數(shù)據(jù)整理和分析中，一般都是采用抽樣調(diào)查的方法，先給出調(diào)查研究的對(duì)象，然后根據(jù)調(diào)查研究的樣本數(shù)量按照一定的比例抽取，進(jìn)行總結(jié)和分析，得出的結(jié)論作為整個(gè)研究群體的代表。這種調(diào)查方法的優(yōu)勢(shì)是能夠降低數(shù)據(jù)收集和處理的難度。缺點(diǎn)就是準(zhǔn)確性低，參考價(jià)值不是很明顯。在大數(shù)據(jù)背景下，能夠克服傳統(tǒng)準(zhǔn)確性低的問題。數(shù)據(jù)的獲得途徑和處理數(shù)據(jù)的效率大大提升，并且調(diào)查覆蓋范圍大，提高了準(zhǔn)確性，對(duì)人們具有很大的參考價(jià)值。第二，大數(shù)據(jù)全面性研究。大數(shù)據(jù)背景下，人們可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的分析，把控整體，降低了數(shù)據(jù)精度的要求和數(shù)據(jù)的難度。第三，找出事物內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)，事物之間的關(guān)聯(lián)是由外部特征來表現(xiàn)的。通過對(duì)事物外部表現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集，了解事物原本的狀態(tài)，探討事物之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，能夠高效地處置事物，減少時(shí)間的浪費(fèi)，把節(jié)約的時(shí)間用來做其他有意義的事情，這是大數(shù)據(jù)最顯著的特征之一。

四、行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管制度缺陷

財(cái)務(wù)審計(jì)制度是健全審查財(cái)務(wù)支出，改善經(jīng)營管理和強(qiáng)化資金使用效果的一種重要的管理控制制度。根據(jù)我國的實(shí)際情況，審計(jì)監(jiān)管人員內(nèi)部不斷壯大，工作領(lǐng)域也不斷地拓寬。然而，我國目前財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管制度依然不足。工作人員的調(diào)配和工作地位是由上層領(lǐng)導(dǎo)決定的，導(dǎo)致行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管組織部門是不獨(dú)立的，很難保障財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管部門能獨(dú)立地工作，缺乏公正性，導(dǎo)致員工的積極性不高。

（二）行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)參差不齊

根據(jù)調(diào)查發(fā)展，行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管大部分都是財(cái)務(wù)長員出身，擁有高學(xué)歷的和相應(yīng)工作實(shí)踐機(jī)會(huì)的工作人員很少，一般都是通過崗位職稱評(píng)選出來的，而且80%左右的人雖然具有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是缺乏控制理論、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，在工作中難免會(huì)有失誤。

（三）監(jiān)管水平低下

和國外的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管相比，我國的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管水平還處在不完善的狀態(tài)。有些企業(yè)監(jiān)管水平低下，往往忽視財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管部門的構(gòu)建，工作人員往往身兼數(shù)職，效率低下。與此同時(shí)，能夠熟練操作財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管軟件的人很少，所以在處理數(shù)據(jù)的時(shí)候沒辦法進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，工作效率沒有得到提升。監(jiān)管人才很難滿足大數(shù)據(jù)與行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管融合的需求。

（四）大數(shù)據(jù)涉及范圍廣

行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管不僅需要具備較高素質(zhì)的工作人員，而且工作人員也應(yīng)該懂得人機(jī)交互學(xué)和計(jì)算機(jī)等大數(shù)據(jù)知識(shí)，涉及領(lǐng)域特別廣。所以，在實(shí)際的工作中需要工作人員掌握多方面的知識(shí)，這樣在工作的時(shí)候能夠非常順利，不會(huì)出現(xiàn)大的問題。然而，實(shí)際上很難找到這樣的高素質(zhì)人才，所以行業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平一直沒有得到有效的提高。

五、大數(shù)據(jù)背景下行業(yè)財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)監(jiān)管發(fā)展措施

（一）建設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)中心，加強(qiáng)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

在大數(shù)據(jù)背景下，數(shù)據(jù)中心的建立為行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作提供必要的設(shè)施的支持。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作需要循序漸進(jìn)，分別從稅務(wù)、財(cái)政和社保的聯(lián)網(wǎng)向民政、公安和銀聯(lián)方向發(fā)展，在制訂數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上推動(dòng)信息共享機(jī)制的完善。審計(jì)數(shù)據(jù)中心的建設(shè)涵蓋了各個(gè)方面，包括審計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫、各個(gè)單位數(shù)據(jù)庫和人力資源數(shù)據(jù)庫等各個(gè)方面。所以，對(duì)審計(jì)監(jiān)管部門的工作要求也越來越高。另外也是在推動(dòng)工作人員改革，讓他們拿出負(fù)責(zé)任的態(tài)度和進(jìn)取心，為做好財(cái)務(wù)審計(jì)管理貢獻(xiàn)力量。

（二）提升財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作者素質(zhì)，提高數(shù)據(jù)分析能力

雖然已經(jīng)處在大數(shù)據(jù)背景下，但是“人”依然不可或缺，還需要靠人來把關(guān)，由此需要重視對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作者的培養(yǎng)，保障行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管符合大數(shù)據(jù)的發(fā)展潮流。只有這樣才能提高行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管的覆蓋范圍和工作效率。與此同時(shí)，在招聘財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管工作人員的時(shí)候要嚴(yán)格地把關(guān)，提高準(zhǔn)入門檻，而且還要對(duì)工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)和管理，提高工作人員對(duì)人機(jī)交互學(xué)、圖形（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）設(shè)計(jì)學(xué)和計(jì)算機(jī)學(xué)的掌握程度，從而進(jìn)一步提高整個(gè)行業(yè)數(shù)據(jù)分析的精確度。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管方式，順應(yīng)大數(shù)據(jù)潮流

改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管方式，創(chuàng)新監(jiān)管方式，能夠促進(jìn)行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管長久發(fā)展。所以，要從三個(gè)方面出發(fā)。第一，在對(duì)基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)審計(jì)的時(shí)候，財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員應(yīng)該根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)際需要，采用大數(shù)據(jù)思維方式和大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行具體的實(shí)踐工作，最終得出審計(jì)監(jiān)管工作的支撐數(shù)據(jù)。第二，審計(jì)工作者自身必須認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)技術(shù)的未來是光明的，對(duì)審計(jì)工作方式的影響也是極大的，避免出現(xiàn)無序使用大數(shù)據(jù)情況的發(fā)生。然后，利用計(jì)算機(jī)科學(xué)地開展審計(jì)工作，積極尋找審計(jì)工作中的規(guī)律，最終找出新的方法。第三，工作人員應(yīng)該對(duì)行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)分析模型進(jìn)行采集，建立相應(yīng)的知識(shí)庫，讓財(cái)務(wù)審計(jì)模型能夠更加直觀和可視化，便于工作人員理解，從而提高工作人員的操作能力。然而，模型知識(shí)庫也需要跟隨時(shí)代的發(fā)展不斷更新和優(yōu)化，這對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管和大數(shù)據(jù)環(huán)境的優(yōu)化具有很大的作用。

六、結(jié)語

大數(shù)據(jù)是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的潮流，是不可阻擋的趨勢(shì)。在大數(shù)據(jù)背景下要充分利用資源優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管建設(shè)，提高工作效率。在具體的實(shí)踐工作中，要充分把握大數(shù)據(jù)的特征，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管方法，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)做好財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管，還要加大監(jiān)管力度，提升工作人員的水平，更好地推動(dòng)整個(gè)行業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管更上一層樓。

（作者單位為中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所<特殊普通合伙>浙江分所）

[作者簡介：姚海娟（1986—），女，浙江杭州人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，審計(jì)理論與實(shí)務(wù)。]

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