基于財務管理角度稅收籌劃的探討

張建平

【摘 要】稅收籌劃就是在稅收發生之前，有預見性的進行安排商業交易和投資行，達到減少交稅的目的。企業財務管理的重要組成部分是稅收籌劃，在企業發展中發揮著重要作用，已成為企業可持續發展和運行的重要推動力。本文重點介紹稅收籌劃在企業財務管理中的應用。

【關鍵詞】納稅籌劃；企業；財務管理；應用

隨著市場經濟的發展，中國企業之間的競爭也日益激烈。為了改善他們的業務發展機會，企業正試著利用減少稅收來實現這一目標。但是，必須在不影響中國法律規定的基礎下，企業也開始重視和關注稅收籌劃。企業財務管理與稅收存在密切的關系。財務管理的主要內容是稅收籌劃，做好企業的稅收籌劃很關鍵。

一、稅收籌劃在企業財務管理中的重要性

（一）影響財務管理工作的質量

財務管理工作有籌資，投資和財務結果分配三個要素。就投資而言，投資項目的稅后收益是對投資者決策能力的有力評估。因此，企業財務管理如何做好稅收籌劃、降低企業稅費支出以及提高企業最大化利潤是投資者選擇企業的重要因素。因此，企業財務人員必須依法管理財務，優化稅收，節約企業稅收，并根據公司財務管理的要求，制定公司的長期發展目標。

（二）對現代企業的財務管理決策的影響

企業財務管理決策的內容有以下四點：籌劃決策，投資決策，生產和運營決策以及利潤分配決策。根據我國有關稅法，對企業的稅負產生直接影響是這四項決策的相關內容。就籌劃決策來說，如果有相同的融資額，但由于融資渠道、融資方式和成本方式的不同，對企業的稅負產生的影響也不同。因此，稅收籌劃對企業相關資金的有效融資有直接影響，并影響企業效益。

（三）提升企業償債能力

一方面，強制性的要求企業納稅，也是企業的義務。企業不能借用各種原因，不交付稅款給國家，這是企業的責任，因此企業向國家支付相應的稅款事必須的。在國家相關稅收政策的指導下，健全的稅收籌劃，最大限度地降低企業的稅負和現金成本必須在法律允許的范圍內。另一方面，企業減少現金支出、增加現金流可以通過稅收籌劃來進行，防止現金短缺影響企業的償付能力。因此，提高企業的償付能力可以通過健全的稅收籌劃來實現。

二、從財務管理方面，看稅收策劃的特點

（一）稅收策劃是企業財務管理的基礎

傳統的財務管理側重于對現金流量有影響的所得稅，例如，在納稅人投資項目的過程中，投資回報應在稅后進行計量，在項目可行性階段，有必要考慮與減稅和免稅相關的問題，有利于項目開發過程中的稅收的降低，可以提高項目收益。但是，在企業的發展中，經濟活動的開展都包括各種稅收，而所得稅只是其中之一。企業的稅收籌劃與稅收、財務預測、財務分析和財務決策都密切相關，企業財務策劃對相關的財務管理和生產管理進行分析和研究，只有這樣，企業才會對稅收籌劃足夠重視，如果企業把財務管理工作做好了，就有助于企業的經濟效益的提高。

（二）稅收籌劃是一種法律行為

如果企業要開展經濟活動，應該在相關法律的規定下進行稅收籌劃，以便有效減少稅收，但是與逃稅是不同的，雖然都對相關法律沒有違反，也帶來了一定的經濟利益給企業，有利于企業的發展。其中，逃稅是稅法和納稅人納稅方式有漏洞，但符合市場特征，通過經營活動實現較低的納稅，重點是企業經濟活動過程中的固有特征，對相關的法律規定不違反。逃稅可以帶來短期收益給企業，隨著不斷完善的相關法律法規，其具體實施也比較難。而稅收籌劃對企業來說具有長期價值，是一項特別的好的財務管理的行為。

三、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

（一）籌資環節的稅收

在籌資過程中規劃稅收籌劃的使用，可以使企業對融資渠道進行合理有效的選擇，根據企業實際情況選擇合適的融資渠道，同時結合企業發展創建合適的融資結構。

1.確定公司的方向并選擇合適的融資方式

從目前的企業融資形式來看，主要有債務融資和股權融資兩種類型。從各種規模企業對稅收籌劃的應用和操作的實際結果來看，債務融資的優勢超過了股權融資。由于根據有關規定，債務融資可以在稅前對產生的手續費和利息費用可以扣除，也就是說不用納稅；而股權融資所需資金是在稅后支付的，因此所有上述所說的都應納稅。因此，企業不違反國家相關法律和稅收政策，保證企業資本結構穩定的基礎上，會對稅負較低的融資方式優先選擇，稅收籌劃向企業指明方向通過籌算計劃，對選擇適合企業發展的融資方式有很大幫助。

2.為企業提供信息和科學使用融資租賃

融資租賃是企業融資的另一個表現形式。這種方式的優點是：一方面，企業可以獲得企業所需的資產，只要在最初舉債能力的基礎下；另一方面，是企業進行計提折舊對獲得的租賃資產，可以為企業減少應繳所得稅。由于這種融資方式的特點具有雙重節稅，因此這種融資方式在稅收籌劃是可以利用的。

（二）稅收籌劃在投資環節的應用

1.選擇正確的投資方向

為促進國民經濟健康有序發展，我國實施了國家生產力戰略定位，對產業結構進行優化，還有多項稅收優惠政策。例如，支持少數民族地區，西部地區和邊境地區的鼓勵性政策，以推進企業發展。在稅收上對保稅區，高新技術開發區和經濟特區等有很多優惠政策。因此，企業在投資時應根據各自的區域，在優惠政策的支持和鼓勵下，根據實際情況，選擇更適合企業發展的投資方向。這不僅有利于投資成本的降低，還可以增加成功投資的機會和可能性，同時符合國家政策并支持國家產業的發展。

2.企業組建的優化

衡量企業納稅義務的指標是企業組建的形式。例如，企業擁有的企業稅負要比個合伙企業和個人獨資企業稅負多，并且在納稅上子公司和分公司也存在差異，因此，企業進行稅收籌劃時必須根據自身實際情況，以選擇優化形式，以達到企業的目的。

3.選擇最佳的出資方式

在一定程度上，出資方法也會對企業的稅負有影響，因此企業必須進行稅收籌劃選擇出資方法。如選擇貨幣資金，固定資產和無形資產時，大多數企業不會選擇貨幣資金，而是選擇固定資產和無形資產。主要是因為這兩種方式有減稅的政策，從而使企業的稅負減輕。

（三）生產和經營期間的稅收

稅收籌劃也用于籌劃企業的生產和運營，利用稅收籌劃進行科學調整收入和成本，并通過調整降低稅收風險來減輕稅負。在這個環節中，稅收籌劃必須在法律條規的基礎上進行籌劃。

1.控制企業所得稅時間

此類稅收籌劃主要用于事前調整，就是把企業獲得的利潤提前或集中在減稅期，并將企業的損失或費用支持推遲到納稅期。也可以規劃企業賺取利潤的年度到虧損發生的年度，然后實現損益。常用的是庫存計價，費用分攤和折舊計提中這三種方法。

2.控制公司收入

中國有關法律規定，企業所得稅稅率為25%，而相應的小微型企業所得稅則按20%的稅率征收。因此，控制公司收入金額的方法是合法減稅的途徑。

四、結束語

總的來說，隨著國際國內社會經濟的發展形勢，政府和企業越來越重視稅收籌劃在財務管理中的作用，增加了其在企業財務管理中的應用。如果稅收籌劃人員希望在工作中成長，就要在實際工作中體驗各種磨礪并獲得經驗，以便靈活運用所學的知識，然后幫助公司完成稅收籌劃工作，實現企業的持續發展。

【參考文獻】

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