探究政府投資建設(shè)項目審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀和方向

摘 要：近年來，隨著國家經(jīng)濟建設(shè)的不斷推進，基本建設(shè)投資規(guī)模呈現(xiàn)逐年加大趨勢，各級政府審計機關(guān)在人員力量增長有限的情況下，工作任務(wù)大幅度上升。2015年12月，“兩辦”印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（以下簡稱《意見》）中提出“對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”，政府投資建設(shè)項目作為其內(nèi)涵和外延也同樣要解決審計監(jiān)督全覆蓋問題，這給各級審計機關(guān)的工作帶來了新的挑戰(zhàn)。基于以上背景，信息技術(shù)的運用已成為政府投資審計技術(shù)方法創(chuàng)新的方向，也是化解上述矛盾、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計模式、提升審計成效、完善新時期國家治理、完成政府審計總目標的重要手段。筆者就目前國內(nèi)政府投資建設(shè)項目審計信息化現(xiàn)狀作簡要分析，并對未來可能應(yīng)用的方向進行了初步思考。

關(guān)鍵詞：政府投資建設(shè)項目；審計信息化；發(fā)展現(xiàn)狀；未來方向

黨的十九大以來，從中央到地方都對政府審計工作提出了新的要求，特別是提出了對“公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋”，政府投資建設(shè)項目作為其內(nèi)涵和外延也面臨解決審計監(jiān)督全覆蓋問題。信息技術(shù)的運用已成為解決這一問題的重要創(chuàng)新手段。就目前國內(nèi)政府投資建設(shè)項目審計信息化現(xiàn)狀作簡要分析，并對未來可能應(yīng)用的方向作了初步思考。

一、相關(guān)信息化發(fā)展現(xiàn)狀簡述

（1）國內(nèi)政府審計信息化發(fā)展現(xiàn)狀

2002年7月～2012年7月，我國實施了國家審計信息化建設(shè)項目，簡稱“金審工程”。經(jīng)過一期和二期的建設(shè)，按照國家治理在信息化建設(shè)方面的總體規(guī)劃，我國已初步建立了五大應(yīng)用系統(tǒng)和信息化相關(guān)設(shè)施，為履行審計監(jiān)督職責發(fā)揮了積極的促進作用。①建成了以審計管理系統(tǒng)（OA系統(tǒng)）為基礎(chǔ)的審計業(yè)務(wù)管理和網(wǎng)上辦公應(yīng)用平臺；②建成了審計實施系統(tǒng)（AO系統(tǒng)），實現(xiàn)了審計手工賬到審計電子賬的轉(zhuǎn)換；③建立了審計項目管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了項目計劃、組織統(tǒng)一協(xié)作；④建成聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，完成了審計方式的“三個轉(zhuǎn)變”；⑤建成了署省市三級互聯(lián)的審計機關(guān)審計會商系統(tǒng)，實現(xiàn)了遠程會商；⑥建成了署、省、市和縣（區(qū)）四級網(wǎng)絡(luò)

互聯(lián)的審計專網(wǎng)體系和署省（市）二級互聯(lián)的審計內(nèi)網(wǎng)體系，實現(xiàn)了網(wǎng)上信息流轉(zhuǎn)；⑦對各級審計人員進行計算機審計培訓，為審計信息化建設(shè)發(fā)揮了積極作用。目前，“金審工程”三期正在實施，主要建設(shè)內(nèi)容包括：制定完善審計技術(shù)應(yīng)用、審計數(shù)據(jù)、云端審計、移動審計等信息安全、工程管理等規(guī)范標準；依托國家電子政務(wù)外網(wǎng)，實現(xiàn)審計署與省、市、縣審計機關(guān)以及派出機構(gòu)的互聯(lián)互通和信息共享；完善建設(shè)審計綜合作業(yè)平臺、國家審計數(shù)字化指揮系統(tǒng)、審計模擬仿真實驗室、綜合服務(wù)支撐系統(tǒng)；建設(shè)審計大數(shù)據(jù)平臺，具備數(shù)據(jù)采集調(diào)度、數(shù)據(jù)存儲管理、數(shù)據(jù)綜合分析等功能。

（2）國內(nèi)建筑業(yè)信息化發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，我國工程建設(shè)項目通過標準定額和工程量清單規(guī)范的執(zhí)行，特別是伴隨我國基本建設(shè)領(lǐng)域大規(guī)模的增長，逐步建立起了適應(yīng)建設(shè)項目開展的全套計算機輔助軟件體系，包括圖紙設(shè)計的CAD軟件、工程算量軟件、定額和清單類報價及審核軟件、鋼筋計算軟件，以及面向項目管理的建筑信息模型類（BIM）軟件系統(tǒng)也呈現(xiàn)不斷擴大之勢。根據(jù)國家《2016—2020年建筑業(yè)信息化發(fā)展綱要》和總體目標表述，“十三五”時期，我國將全面提高建筑業(yè)信息化水平，著力增強BIM、大數(shù)據(jù)、智能化、移動通訊、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等信息計劃集成應(yīng)用能力，建筑業(yè)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化要取得突破性進展，初步建成一體化行業(yè)監(jiān)管和服務(wù)平臺，數(shù)據(jù)資源利用水平和信息服務(wù)能力明顯提升。2015年6月，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部印發(fā)了《關(guān)于推進建筑信息模型應(yīng)用的指導意見》，該文件提出到2020年末，以國有資金投資為主的大中型建筑、申報綠色建筑的公共建筑和綠色生態(tài)示范小區(qū)其集成應(yīng)用BIM的項目比率要達到90%，。而上海市于2014年10月就印發(fā)文件提出“2017年起，本市投資額1億元以上或單體建筑面積20，000，m2以上的政府投資工程、大型公共建筑、市重大工程……實現(xiàn)設(shè)計、施工階段BIM技術(shù)應(yīng)用。”由上述情況可見，國內(nèi)建筑行業(yè)信息化正從單體工程軟件輔助應(yīng)用向項目綜合管理及全生命周期信息化方向發(fā)展，并呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長狀態(tài)。

二、政府投資建設(shè)項目審計信息化未來方向

（1）方向一：基于BIM技術(shù)應(yīng)用的單個項目審計

由于我國政府投資建設(shè)項目主要為基礎(chǔ)設(shè)施和重大公共設(shè)施，絕大部分大型項目主要由地一級政府實施。與項目績效分析相比，地一級政府更關(guān)心資金的籌措使用、項目完成進度和總投資金額，而作為地一級政府組成部門的當?shù)貙徲嫏C關(guān)，其在政府投資建設(shè)項目審計中的主要類型是竣工決（結(jié)）算審計、土地征用拆遷審計和重大項目跟蹤審計等。此類工作具有鮮明的“兜底性”特征，即最終提交的審計結(jié)論中要對被審計項目給出定性和定量的評價，包括整個項目精確到元角分的總投資或某個單位工程的造價金額。而由于此類項目施工風險大、技術(shù)復雜，且時間跨度長、涉及面較廣，有的項目從政府審計介入到完成歷時近10年，會引發(fā)整個項目內(nèi)各方，尤其是施工方與政府審計方存在較大的信息不對稱，最終造成在決（結(jié)）算審計中對合同各方責任認定和費用計算存在較大爭議，不僅耗費人力物力，更有甚者會引發(fā)司法訴訟。而BIM技術(shù)的核心能力是將工程實體創(chuàng)建成一個具有多維度結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)庫的工程數(shù)字模型，為項目管理提供精細化和準確的數(shù)據(jù)，在收集和記錄項目有關(guān)數(shù)據(jù)的同時相應(yīng)解決了信息不對稱問題，實現(xiàn)工程信息的透明化。政府審計部門可以基于BIM技術(shù)的特點，就具體單個項目開展如下應(yīng)用：①利用BIM系統(tǒng)的“量隨圖出”功能，對送審項目的工程量進行復算和核對，特別是對與招標工程量變化較大的結(jié)算部位，進行重點審查，分析原因，確定責任；②利用BIM系統(tǒng)其他信息收集匯總功能，查看相關(guān)會議記錄、變更記錄，特別是對施工單位發(fā)起的重大變更事項及設(shè)計方、監(jiān)理方和建設(shè)單位當時的意見進行查閱，確定變更的責任，最終服務(wù)于項目決（結(jié)）算審計工作；③在運營維護階段利用BIM系統(tǒng)保存的數(shù)據(jù)信息進行績效分析和后評價工作，特別是對PPP等涉及到政府成本補償?shù)闹虚L期項目，更可以發(fā)揮BIM系統(tǒng)原始信息的記錄對照作用，不間斷地評價各項因素調(diào)整可能引起的責任利益變化。

（2）方向二：基于數(shù)據(jù)標準化的海量項目審計

長期以來，包括BIM技術(shù)在內(nèi)的建設(shè)工程信息化工作發(fā)展滯后，原因主要包括：目前尚未出臺國家BIM標準、二維圖紙與三維圖紙轉(zhuǎn)換復雜、基層人員關(guān)注度不夠、國內(nèi)施工市場現(xiàn)狀有礙技術(shù)推廣以及專業(yè)人才不足等，其中最主要的原因還是國家標準的缺失。而信息化工作的首要任務(wù)就是標準化，特別是工程建設(shè)項目由于自身“單一性、差異性和不可重復性”等特點，尤其需要從設(shè)計階段開始，到招標投標階段、施工階段、結(jié)算階段以及運營維護階段實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集、傳輸和存儲的標準化，對參與項目的各方制定標準數(shù)據(jù)接口，在此基礎(chǔ)上才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的交換和共享，最終依托數(shù)據(jù)管理和應(yīng)用實現(xiàn)項目效益。2016年12月2日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部批準《建筑信息模型應(yīng)用統(tǒng)一標準》為國家標準，加之2012年發(fā)布的《建設(shè)工程人工材料設(shè)備機械數(shù)據(jù)標準》，建設(shè)工程信息化進入加速階段。政府審計部門可以以此為依托，逐步實現(xiàn)被審計項目數(shù)據(jù)的標準化，并構(gòu)建自己的政府投資建設(shè)項目審計數(shù)據(jù)庫，對大量項目實現(xiàn)數(shù)據(jù)收集和管理，并利用分析比對等方法實現(xiàn)相關(guān)項目數(shù)據(jù)的分析評價，對“全覆蓋”模式下政府審計部門履職履責能起到積極的創(chuàng)新作用。即通過對大量項目的管理和分析實現(xiàn)數(shù)據(jù)層面的監(jiān)管，把單個項目審計監(jiān)督向多個甚至是海量項目的審計監(jiān)督發(fā)展，最終實現(xiàn)審計監(jiān)督全面化和常態(tài)化。

三、結(jié)語

綜上所述，更好的維護國家經(jīng)濟安全、推動深化改革、促進依法治國、推進廉政建設(shè)中的重要作用”這一當前政府審計工作的總體目標。

參考文獻

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作者簡介：尹干（1978，12—），男，漢族。籍貫：安徽當涂，職稱：中級職稱審計師，學歷：本科，單位：當涂縣審計局，方向：政府投資審計。