我國國有商業銀行內控制度問題研究

摘 要：本文通過對我國商業銀行內部控制制度的研究，從要素層面分析出存在的問題。對于存在的問題，提出完善方案。分析問題并提出對策可以更好的建設內控制度，建立健全完善的內部控制系統，增強商業銀行的核心競爭力對銀行業乃至金融行業有著十分深遠而又現實的意義。

關鍵詞：商業銀行；內控制度；問題研究

隨著全球經濟一體化的推進，經濟制度的深化改革，金融衍生品等紛紛涌現，金融業對于我國各個層面的影響逐漸增大，內部控制，結合了現代企業管理和外部審計的理念產生并發展起來。自從我國加入世貿組織后，我國銀行業的經營面臨了重大的挑戰。從經營理念到經營方針都產生了很大的變化，為了更好的滿足發展需求，我國僅靠外部的監管已經不夠，完善內部控制體系顯得更為必要。

一、國有商業銀行內部控制存在的問題

我國國有商業銀行的內部控制制度實施得較晚，因此時間較短，還不夠完善，我國內部控制在控制環境，風險評估，控制活動，信息交流與溝通，監督評價這五要素方面都存在著或多或少的問題.

（1）內部環境方面

作為五大要素中的基礎，控制環境對于整個制度影響較大。我國內部控制實行較晚，內部控制的意識還是很不足，內部控制文化還未形成。企業固然要追求發展，但與此同時，內部控制也很重要，它可以使企業生產經營過程中的風險降低，保證企業的長足發展。對內部控制意識的缺乏使得企業在經營過程中會出現許多不規范的情況，包括不按規章制度經營，不按法律法規經營，缺少團隊的責任感，可能會為一己之私損害集體利益等等。因此，我們有必要嚴格遵守制度。認真執行內部控制，從而使銀行更好更快地發展。

（2）風險管理方面

與很多普通企業不同，負債經營是銀行的經營特點，客戶存款、發放貸款、對外投資是銀行的收入主要來源。因此，風險管理對于銀行來說十分重要。銀行需要采取內部控制來減少和避免風險。

銀行以信貸業務為重，雖然近幾年，銀行已經通過多種其他的途徑取得了更多的收入，但信貸業務取得的收入占總收入的比例依舊很大，由此產生的風險必須要收到重視，由于風險過于集中，如果信貸業務出現危機，帶給銀行的沖擊將不容小覷。

（3）控制活動方面

內部控制活動，從制定政策、執行活動到后續監督，是一個整體的過程，如果對控制活動理解片面，那就會影響到整個銀行的內部控制。

銀行的主營是信貸業務，在信貸業務上，商業銀行存在著違反規章制度操作的情況，在貸款前的調查不夠認真敷衍了事，而在審批貸款過程中，可能會為了完成任務而審批超出權限的貸款，在貸款后，對貸出的款項不積極催款等等問題。這些不正當的操作都成為銀行的內部控制的問題。而這些問題形成的原因則是內部控制制度的落實不夠徹底，人們對于規章的約束力認識的不到位。這種認識的不到位也是源自于上級對下級所犯的錯誤的姑息和放任。因此員工的紀律意識較差，不懂得遵守規則，產生了諸多問題。

同時，一些管理人員為了追求個人的晉升，或者銀行的高效益，在經營時可能會虛增利潤等行為。

（4）信息與溝通方面

商業銀行的信息包括內部信息和外部信息，信息的及時性是影響銀行內部控制的一大關鍵。銀行需要通過信息溝通，來確保政策的制定與實施，保證銀行的正常運行。銀行也需要信息的反饋來了解客戶的信息，和員工的實際工作情況。而如今，信息的傳遞方式仍是逐級傳遞，由上級下達指示后，逐級向下傳達，而這樣的溝通方式顯然會導致信息溝通不夠及時。信息的反饋會因逐級匯報而遲緩。信息完整性可靠性也受到影響。

同時，會計信息的失真情況也對內部控制的有效性產生了重大影響。部分違規修改報表，要素失真現象涌現。甚至存在違規經營操作的現象。會計信息系統還不夠完善，無法識別一些人為上的修改，業務費拼過出經營上的風險，無法起到真正意義上的監督。

（5）評價與監督方面

國有商業銀行應當在日常經營中時刻監督內控的效果，對內部人員的工作進行評鑒監督。于是，內部審計的概念被引入，內部控制系統被強化。但是內部審計的工作、工資績效都受到上級領導的掌控，影響了審計的獨立性原則。同樣，在內審獲取審計證據時，大部分信息也來源于所受管理部門，難以對其是否真實可靠進行把控，得出的結論也會受到影響。另外，內部審計的方法還是以事后審計為主，做不到事前識別風險，監督工作，難以降低甚至規避經營中的風險。這樣的審計觀念較為傳統、滯后，對比國際來看，我國的內部審計無法內部控制、風險管理作出幫助。同時，審計人員專業素養參差不齊，部分審計人員可能不具備識別風險并進行控制的能力。由于規模的限制，部分銀行的審計人員人數也達不到標準，與此同時缺少全面發展的人才。而銀行的審計手段也相對落后，沒有合理充分的利用計算機來進行審計工作。

二、完善我國國有商業銀行內部控制的對策及思路

國有商業銀行實施內部控制要遵循全覆蓋，制衡性，審慎性，相配性四大原則。要求內部控制的對象是每一項活動，并且對于每一個職工都起到控制作用。商業銀行的崗位設置要讓各個崗位互相協作互相制約。要求將風險防范放于首位，保持工作的審慎態度。要求內控系統與商業銀行的自身情況及經營目標相匹配。下面將對應上文的針對五大要素方面提出的問題制定相應的完善對策。

（1）控制環境

由于控制文化，控制意識的缺失，需要培育完善的控制文化。定期為員工，管理層安排培訓，使其意識到內部控制的真正含義，徹底地明白、理解內部控制。加強文化建設，使內部控制精神深入到每個人的工作中去，讓員工在工作時貫徹落實內部控制的主要精神，時刻堅守崗位，將集體的利益放在首位。

合理的設置國有商業銀行的管理結構，明確產權制度。建立科學的法人治理結構，可以有效地解決委托-代理問題。權利和責任的明確劃分和互相制衡對商業銀行的內部控制而言至關重要。應將所有權與經營權分離的同時，明確股東或出資人的權利和義務。通過對制衡制度的設置，保證了出資人的權益和資本的保值的同時，讓經營者能夠充分施展，防止內部人控制的現象。

控制環境作為所有要素中的基礎，當內部環境完善、穩定時，內部控制的實施才會穩固發展。

（2）風險管理

銀行屬于高風險的行業，因此完善的風險評估風險管理系統是很有必要的。風險評估的需要識別風險，并對其進行評估。銀行的風險分為兩個層次，一是由于內部控制實施而產生的風險。主要是在執行控制時，沒有做到及時監督，出現了日常操作的錯誤或欺詐。應該落實監督控制政策，更加謹慎。另一層次是有關銀行經營的風險，如信用風險和非系統風險等。

首先，商業銀行需要建立科學的風險評估的組織結構，引進相關方面的專業人才，完善風險評估的結構。隨著計算機廣泛運用，我國銀行需要將計算機引入風險管理系統，實現風險管理的現代化，利用計算機和互聯網對各項數據進行分析，保證數據的精確、完整和安全。其次，商業銀行需要建立預警指標體系，將風險量化，并分別采取不同的手段進行管理。另外，實行股份制改革，既能保證投資人的權益，還能夠提高商業銀行的資本充足率，使原本過于集中的風險得以分散。

（3）控制活動

控制活動從制定方針，設置控制制度到執行控制活動，以及最后的對活動執行情況進行監督這三大環節形成了一個系統。內部控制涵蓋兩方面內容，政策和程序，構建良好的控制活動系統需要認真制定政策和程序。政策決定了程序的執行，執行才能實現預期效果。

科學的設置崗位，讓各個崗位互相制衡的同時又能分別獨立的完成任務，減少不必要的資源浪費，也避免了一些舞弊行為。在商業銀行內部應設立監控防線，保證各個部門可以相互制約。還要設立專門的監管部門，對各個部門的活動進行全面的控制。對于一些特殊的職務，要實行崗位輪換制度，或者一崗雙人，避免重要的工作受到一人的控制，出現錯弊情況。多個部門的工作互相配合，相互制約可以降低風險，同時還能保證效率。

事實證明，很多內部控制失效是因為銀行的經營失誤，而經營失誤很大一部分源自于缺少科學的崗位設置和執行程序，因此我國國有商業銀行需要對此加強重視。

（4）信息與溝通

國有商業銀行的信息有兩大類，一是經營中產生的信息，這種信息的特點是數據較大，可以通過建立合理的系統，對其進行管理分析。另一種是由管理層整理、分析和評價后的數據，這些數據往往包含有關于內部控制的信息。對于這類信息，銀行可以利用這些信息來指導銀行的經營活動，隨時調整經營目標。

商業銀行的信息系統不僅要對信息可靠性服務，還要為銀行的戰略目標服務，通過信息可以實現商業銀行內部之間的溝通，也可以實現外部相關利益人與銀行內部的交流。內外部有效的溝通與交流能夠讓相關人員獲取的信息對稱，避免了一定由于信息不對稱產生的風險。

（5）監督評價

構建有效的檢測、稽核和評價系統。我們要利用先進的稽核手段，不斷地優化方法，增強有效性。另外，要保持稽核部門的獨立性，使其具有能夠直接向治理層反映，或采取懲戒手段的能力，不受到上級的影響和控制。

另外，要大量引進復合型人才，對職員定期進行培訓，讓他們能時刻保持職業謹慎性和專業的素養。提高稽核團隊的專業性，在防范風險的過程中發揮作用。

三、結語

本文通過對我國國有商業銀行內部控制制度問題的研究，從要素層面分析了存在的問題。從銀行內部員工到銀行整理治理結構等角度研究如何健全內部控制制度，提高商業銀行的核心競爭力，達到防范風險的目的。

本文力求能通過研究為我國國有商業銀行內控制度的問題提供一些對策，但本文還是處于理論階段，僅僅對問題做了定性的研究，在不斷學習之后，會定量對問題進行研究并對文章加以補充。

參考文獻

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作者簡介：馮子萌（1995-），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，天津財經大學，會計專業。