試析行政事業單位內部控制存在的問題與對策

馮云麗

摘 要：現代管理理論中，內部控制一直占據著重要的位置，同時其也是行政事業單位發展的關鍵。但是現階段行政事業單位內部控制中，依然存在諸多不足，為改變這一現狀，應采取有效措施加以管控，從而推動行政事業單位的穩定發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；措施

現如今，我國行政事業單位改革不斷深化，行政事業單位若想良好的實現自身的控制目標，就可以通過制定制度、實施措施和執行程序，來對經濟活動的風險進行防范和管控，也就是所謂的內部控制制度。

一、建立內部控制制度對行政事業單位的意義

（1）加強管理的規范性

建立健全的內部控制制度可有效約束行政事業單位領導人的權力，讓單位的領導樹立廉政風險管控意識，有效規避腐敗問題，保證財政資金的使用安全，不斷提高行政事業單位的服務水平。

（2）提高行政事業單位內部管理水平

采取有效措施積極建立行政事業單位內部控制制度，可有效確保行政事業單位財務管理和經濟活動均可滿足制度規范的基本要求，而且其覆蓋了管理中的每一個環節，可積極引導全員參與。

（3）切實維護財政資產安全

建立完善的內部控制制度能夠保證財務撥款的規范性，并且也可更加合理地配置和應用現有的資產，有效規避國有資產流失，進而在完善的監督機制下使用各類業務所產生的經濟效益。行政事業單位的各項支出更加規范和透明，避免了經濟性犯罪，維護了國家和人民的權益。

二、行政事業單位內部控制中的問題

（1）內控環境有待完善

當前，部分行政事業單位的領導和管理人員并未充分意識到內部控制的積極意義，內控意識相對較為薄弱，阻礙了內部控制的發展。同時，單位的組織架構不甚合理，部分行政事業單位的組織架構具有較強的復雜性，權責劃分不夠清晰，這也影響了行政事業單位工作的有效開展。再者，專業內控管理人員數量不足也是重要的問題。內部控制以人為主要對象，但是由于人事制度和編制的影響，行政事業單位無法吸引大量專業能力較強且經驗豐富的高素質內控管理人才，且沒有對控制對象開展深入細致的管理，影響了內部控制的整體效果。

（2）風險機制存在明顯不足

風險意識對內部控制管理尤其關鍵，但是目前，諸多行政事業單位并不關注風險意識的創建，很多行政事業單位在資金使用和重大決策上不會征求有關部門的建議，在財務決策方面也面臨著諸多的風險，進而給行政事業單位造成嚴重的經濟損失。出現這一現象主要是因為行政事業單位發展中并未建立科學的風險識別機制，同時其也不能很好地發揮單位會計部門及會計人員的積極作用，風險識別和防范意識也相對薄弱。

（3）信息溝通不暢，溝通效率較低

當前行政事業單位內部信息溝通不暢，部門信息無法及時共享，且普通員工的建議無法及時傳達給管理層，盡管很多行政事業單位在工作中公開了單位的預算，但是其內容的標準性和透明度較低，無法發揮管理作用。另外，行政事業單位內部尚未建立科學完善的信息反饋機制，信息公開的過程中出現的公眾質疑和疑問，行政事業單位無法在第一時間做出反饋。如今人們溝通和交流的過程中對信息技術的依賴度明顯提高，微信、微博成為人們交流溝通的重要平臺，但是部門行政事業單位內部信息溝通效率較低，信息共享的完整性無法充分滿足工作的基本要求。

三、完善行政事業單位內部控制的對策

（1）營造和諧的內控環境

首先，管理人員要積極樹立內部控制意識。管理層對內部控制工作的影響尤為明顯。所以，行政事業單位的管理層需不斷深化內部控制意識，完善內部控制觀念，高度重視單位內部控制的作用和意義。并且與行政事業單位有關部門的工作人員積極地溝通和交流，不斷吸取合理的建議和意見，從而營造良好的內控氛圍，引導全員參與內部控制。其次，不斷完善單位內部的崗位設置。行政事業單位發展中應建立決策、執行和監督的基本架構，明確以上環節各自的職責，同時還應采取多種措施保證監督架構的獨立性和科學性。另外，制定完善的決策議事制度，以集體討論的方式做出重大決策，且邀請專家做出科學的論證，有效推動相關工作的平穩開展。最后，在招聘的過程中，應當將人員的專業水平和職業道德素養作為考量的重點要素。對于重要崗位，可采取定期輪崗的制度，深化員工風險防范意識，并在合理的范圍內引入內部控制人才，從而不斷提高內部控制水平。

（2）加強內部控制風險識別和防范

行政事業單位必須高度關注內部風險的識別和控制，結合行政事業單位實際對預算控制制度做出及時的調整，建立起更為完備的風險識別和防范機制。再者，及時關注預算執行情況，準確識別預警信號。針對大規模的投資或支出，需進行全方位科學論證，而且還需及時與會計部門進行全方位溝通，積極征求部門的意見和建議，加強經濟社會效益評估的科學性與合理性。此外，要合理應用信息技術不斷提高會計信息處理的質量和效率，有效規避風險，加強信息共享，進而以更快的速度解決問題。不僅如此，還需堅持內部控制與外部控制的有機結合，不斷增強風險識別的科學性和準確性，并重視會計人員專業培訓，做好內部審計和監督工作，防止工作中出現風險隱患，不斷完善財務管理工作。

（3）加強內部信息的交流共享

首先，行政事業單位應高度重視信息溝通渠道建設，做好網站管理與維護，以互聯網平臺為基礎建立多種信息溝通平臺，及時更新單位內部信息，實現信息共享。其次，完善行政事業單位內部的信息反饋機制，科學的信息反饋機制能夠將基層的意見及時傳達至管理層。再次，行政事業單位內部需要正確認識現有問題，及時給出回應，提高員工對單位的信任度。最后，信息的公開透明是行政事業單位開展內部控制工作的基礎，單位需要積極落實信息公開，自覺接受公眾的監督，維護群眾的知情權。

四、結語

綜上，在行政事業單位發展中，完善內部控制建設非常關鍵。行政事業單位的內部控制具有長期性，且隨著時代的變化，內部控制制度也需隨之改變，如此才能更好地發揮出該項管理在行政事業單位中的積極作用，以此推動行政事業單位的健康發展。

參考文獻

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[2]夏婷婷.行政事業單位內部控制存在問題及對策[J].人力資源管理，2018（02）.