企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險控制研究

摘 要：近幾年，隨著我國經(jīng)濟迅速發(fā)展以及經(jīng)濟全球化競爭的日益激烈，社會各界人士對于企業(yè)社會責(zé)任的關(guān)注度越來越高。企業(yè)在追求自身利益的角度上，可能會因為某些原因忽略履行社會責(zé)任的重要性。企業(yè)為確保利益相關(guān)者利益不受損害，以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必然要加強對企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的管控。本文將從分析目前我國企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的現(xiàn)狀著手，通過構(gòu)建內(nèi)部控制五要素框架對企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的控制進(jìn)行探究并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會責(zé)任；企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險；內(nèi)部控制

一、企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

（1）企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險地域性分析

我國的企業(yè)社會責(zé)任推行最初是受到上世紀(jì)90年代全球化浪潮的影響，跨國公司率先在我國提出在管理中應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險，而后逐漸由發(fā)達(dá)地區(qū)向內(nèi)陸地區(qū)波及，最后實現(xiàn)全國的大力提倡與推進(jìn)。隨著我國經(jīng)濟全球化的不斷推進(jìn)，一些在跨國公司紛紛在我國設(shè)立公司或機構(gòu)，我國已逐漸成為全球資本和產(chǎn)業(yè)鏈的重要一環(huán)，這也促進(jìn)了我國企業(yè)社會責(zé)任運動的進(jìn)一步開展與落實。

從地域分布來看，主要是珠江和長江三角洲的社會責(zé)任問題較為嚴(yán)重。近幾年歐美市場的出口率已經(jīng)超過40%，而歐美市場正是大力推行建立健全的社會責(zé)任風(fēng)險管控體系的主要區(qū)域，自然帶動更多東南沿海省份率先加入到履行企業(yè)社會責(zé)任的行動中來。然而，從我國目前的企業(yè)社會責(zé)任實施效果來看，跨國公司帶給我國的影響仍然存在地區(qū)差異所帶來的局限性。我國在推進(jìn)企業(yè)社會責(zé)任實施以及關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的過程中，仍然要建立符合我國國情的風(fēng)險管理體系。

（2）企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險總體性分析

在經(jīng)濟全球化推進(jìn)我國社會主義經(jīng)濟制度的建立不斷完善的時代背景下，我們可以看到，中國仍面臨著許多嚴(yán)重而緊迫的社會問題。比如：財富分配不均、資源利用過度、公共安全和個人隱私等問題。這些社會問題的背后，是對中國企業(yè)積極承擔(dān)應(yīng)盡的社會責(zé)任的呼吁。 近年來，我國各大行業(yè)也都在為更好地履行社會責(zé)任做出自己的努力。煤炭行業(yè)一直是企業(yè)社會責(zé)任履行者中的重點關(guān)注對象，在中國神華能源股份公司等23家大型企業(yè)的社會責(zé)任報告中，多家企業(yè)在實現(xiàn)綠色發(fā)展方面成果顯著：中國神華在各板塊業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展，全年利潤總額同比增長80.8%的同時，超低排放機組達(dá)79臺，占總量的82.4%；中煤集團(tuán)在2017年退出產(chǎn)能1210萬噸，占中央企業(yè)煤炭去產(chǎn)能總?cè)蝿?wù)的一半；內(nèi)蒙古伊泰集團(tuán)在2017年主動淘汰落后產(chǎn)能330萬噸。

但是，我們?nèi)匀灰逍训匾庾R到，中國企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展仍存在許多阻礙。大量的中小企業(yè)本身實力薄弱、非政府組織的發(fā)展仍不成熟以及企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的履責(zé)主體，市場中也沒有形成完善的獎懲機制等。中國企業(yè)社會責(zé)任建設(shè)仍然有很長的一段路途要走。

（3）國內(nèi)企業(yè)對社會責(zé)任風(fēng)險管理與控制的認(rèn)識現(xiàn)狀

根據(jù)《財富》（中文版）2016年對企業(yè)在設(shè)計企業(yè)戰(zhàn)略的過程中認(rèn)為最重要的利益相關(guān)者進(jìn)行調(diào)查，其中有83%的企業(yè)認(rèn)為消費者是最重要的戰(zhàn)略驅(qū)動力量。該研究表明，在大部分企業(yè)眼中消費者依然是推動企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、加快發(fā)展、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的最大利益相關(guān)者，這也就正向說明消費者將成為推動企業(yè)實現(xiàn)社會責(zé)任良好履行的重要力量。企業(yè)日后在制定戰(zhàn)略方針時也會更多考慮社會公眾也就是消費者的權(quán)益，更好地承擔(dān)其相應(yīng)的企業(yè)社會責(zé)任。

在企業(yè)履行社會責(zé)任的歷程中，企業(yè)對待社會責(zé)任的態(tài)度基本可以分為抗拒、規(guī)避、積極應(yīng)對和可持續(xù)發(fā)展四個階段。根據(jù)當(dāng)前我國的發(fā)展情況，大部分企業(yè)仍處于由規(guī)避階段向積極應(yīng)對階段過渡的時期。當(dāng)然，已有部分企業(yè)已處于積極應(yīng)對的階段，但仍有許多企業(yè)仍需努力。

二、企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制框架

（1）企業(yè)社會責(zé)任的控制環(huán)境

建立企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險管控體系的基礎(chǔ)就是構(gòu)建良好的控制環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)還需要創(chuàng)建正面積極的社會責(zé)任履責(zé)氛圍和意識，將社會責(zé)任全面融入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中去。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境體系主要由企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策以及內(nèi)部審計共同構(gòu)成。企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)要求企業(yè)的董事會、監(jiān)事會以及治理層明確各自的分工，并設(shè)立獨立的社會責(zé)任部門。企業(yè)文化要求管理層、治理層掌握社會責(zé)任以及相關(guān)法律法規(guī)的同時，還應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)員工的企業(yè)社會責(zé)任感。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建相關(guān)人力資源政策，在各部門之間明確社會責(zé)任履行的獎懲制度并鼓勵全員參與。企業(yè)對外部環(huán)境的控制主要集中在加強環(huán)境保護(hù)意識以及對生態(tài)環(huán)境負(fù)責(zé)這兩大方面，通過在戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)文化中滲透環(huán)境保護(hù)的全局觀念，保證在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中控制外部環(huán)境風(fēng)險。總的來說，企業(yè)各個部門都應(yīng)當(dāng)明確其責(zé)任范圍，以相互制衡為原則，形成相互監(jiān)督的內(nèi)部控制關(guān)系，建立利于社會責(zé)任履行的控制環(huán)境。

（2）企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險識別與評估

企業(yè)在實施風(fēng)險評估之前，應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備工作，在聽取各方意見后再對風(fēng)險控制體系進(jìn)行完善，確定具體的評估事件與方法等。在評估的過程中，企業(yè)可以運用如環(huán)境分析法、生產(chǎn)流程分析法、財務(wù)報表分析法以及現(xiàn)場勘查法等一系列系統(tǒng)科學(xué)的方法，識別企業(yè)可能會面臨的風(fēng)險因素，有針對性地進(jìn)行評估，進(jìn)而降低企業(yè)損失。企業(yè)在識別社會責(zé)任的外部風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)重點從環(huán)境因素、社會因素、法律因素以及經(jīng)濟因素入手，分析宏觀的經(jīng)濟環(huán)境、社會整體風(fēng)險導(dǎo)向、法律法規(guī)的遵守情況以及未來的經(jīng)濟走向，以此明確這幾類因素對企業(yè)風(fēng)險評估實施的過程及可持續(xù)性的影響力度大小，力求做到對外部風(fēng)險造成的影響進(jìn)行實時控制；在識別并評估影響企業(yè)社會責(zé)任的內(nèi)部風(fēng)險時，應(yīng)考慮企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置原理、企業(yè)文化在企業(yè)高層與員工之間的滲透情況、人力資源政策的創(chuàng)新內(nèi)容等內(nèi)部因素是否會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

（3）企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險控制活動

在實施控制活動的過程中，企業(yè)可以采取預(yù)防性控制與發(fā)生性控制相結(jié)合的方法，在傳統(tǒng)風(fēng)險控制體系中融合企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險因素，以達(dá)到對企業(yè)風(fēng)險更全面、更細(xì)致地進(jìn)行控制。企業(yè)可以從治理層、管理層以及業(yè)務(wù)層三個不同的控制主體和角度出發(fā)，通過不同角度的剖析對社會責(zé)任風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防與控制。從治理層的角度出發(fā)，企業(yè)治理層作為企業(yè)內(nèi)部利益的最終獲益者，在制定戰(zhàn)略及整體規(guī)劃目標(biāo)時，應(yīng)當(dāng)從源頭上對社會責(zé)任風(fēng)險進(jìn)行把控，做足充分的準(zhǔn)備工作。從管理層的角度出發(fā)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)秉持不相容職務(wù)相分離、授權(quán)審批、預(yù)算管控以及績效考評等原則，明確各員工與專家之間的工作分配。從業(yè)務(wù)層面出發(fā)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將社會責(zé)任分配至每個部門，細(xì)化到每位員工的職責(zé)中，真正做到對企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險實施有效控制。

（4）企業(yè)社會責(zé)任信息與溝通

信息與溝通是深入了解和滿足企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)者最有效的途徑，其作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵一環(huán)，對于企業(yè)內(nèi)部上下級員工和外部消費者了解企業(yè)規(guī)范化管理和業(yè)務(wù)流程也有著至關(guān)重要的作用。信息方面，企業(yè)從外部獲取的信息可能包含與客戶、供應(yīng)商的交流，參加行業(yè)內(nèi)與社會責(zé)任相關(guān)的研討會等，能夠幫助企業(yè)更好地獲取內(nèi)外部信息；溝通方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部各控制層次以及外部利益相關(guān)者之間均建立及時、對稱、動態(tài)的信息交流機制，這種交流應(yīng)當(dāng)是企業(yè)與溝通者之間雙向交流的過程。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對市場及消費者消費習(xí)慣進(jìn)行調(diào)查研究，保證不與宏觀經(jīng)濟環(huán)境和整體消費觀念脫節(jié)。

（5）企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督與評價

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對社會責(zé)任風(fēng)險控制機制實施持續(xù)監(jiān)督、及時評價的前提保證下，對個別存在的特別風(fēng)險進(jìn)行重點預(yù)防與控制，以保證企業(yè)的社會責(zé)任風(fēng)險控制管理體系最佳的運行效果。企業(yè)在實際執(zhí)行相關(guān)監(jiān)督評價的事項時，可以加派具有專業(yè)勝任能力的員工，成立社會責(zé)任監(jiān)督小組，定期和不定期獲取各部門執(zhí)行結(jié)果的反饋，依照上級管理人員制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對各業(yè)務(wù)部門提出意見并做出相應(yīng)整改。在整個流程均完成的情況下，企業(yè)應(yīng)定期查看社會責(zé)任監(jiān)督小組出具的評價報告，根據(jù)具體執(zhí)行情況對戰(zhàn)略目標(biāo)及管理辦法做出相應(yīng)調(diào)整。

三、企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險控制的保障措施

企業(yè)社會責(zé)任是每個企業(yè)都應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的相應(yīng)義務(wù)，故企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險也是客觀存在且無法避免的，我們能做的只有通過各項有效的防控措施，盡可能將企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險降到最低。本文將從政府和企業(yè)兩個層面對企業(yè)社會責(zé)任風(fēng)險的控制提供合理的保障措施。

（1）政府層面

近年來，由于我國在企業(yè)社會責(zé)任方面制定的法律法規(guī)制度尚不完善，政府相關(guān)部門權(quán)責(zé)劃分模糊不清等問題，企業(yè)社會責(zé)任缺失事件頻發(fā)。政府作為調(diào)控宏觀發(fā)展的主體，應(yīng)當(dāng)出臺相關(guān)政策，在社會范圍內(nèi)宣傳與提倡企業(yè)履行社會責(zé)任。政府在這個過程當(dāng)中，首先應(yīng)當(dāng)引導(dǎo)企業(yè)樹立重視社會責(zé)任履行重要性與必要性的觀念，加強企業(yè)相關(guān)內(nèi)部制度制定的積極性，從而有效管控企業(yè)社會責(zé)任履行情況。緊接著，政府應(yīng)當(dāng)逐步完善社會責(zé)任相關(guān)法律法規(guī)條款的制定，出臺一套完整的、應(yīng)對企業(yè)面臨各種問題和風(fēng)險的管理辦法和獎懲措施，對企業(yè)作出規(guī)定并制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，凈化社會責(zé)任履責(zé)環(huán)境。最后，政府應(yīng)當(dāng)成立相關(guān)部門對企業(yè)社會責(zé)任履責(zé)情況進(jìn)行追蹤調(diào)查與監(jiān)督，建立企業(yè)社會責(zé)任評價體系，為企業(yè)營造更加健康的經(jīng)營氛圍和法律環(huán)境。

（2）企業(yè)層面

企業(yè)作為履行社會責(zé)任的主體，應(yīng)當(dāng)“從上到下”，“由內(nèi)而外”地建立具有企業(yè)自身特色與文化的內(nèi)部控制制度，即從企業(yè)治理層、管理層以及業(yè)務(wù)層面進(jìn)行考量，建立更完善、更精準(zhǔn)、更系統(tǒng)化的內(nèi)部控制機制及體系。在建立相關(guān)控制體系的基礎(chǔ)上，為保證企業(yè)社會責(zé)任內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)將作為企業(yè)核心利益相關(guān)者的股東、管理者以及員工也納入企業(yè)內(nèi)部控制的架構(gòu)之中，在充分考慮三方權(quán)益的立場下，建立共同決策和相互監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建立自身的社會責(zé)任內(nèi)部監(jiān)督體系的同時，接受來自外部環(huán)境，如政府、債權(quán)人、消費者以及傳媒從業(yè)者的監(jiān)督與評價，在考慮利益相關(guān)者利益的同時，也應(yīng)當(dāng)符合國家制定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和社會公眾的期望。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述過程的實際情況以及發(fā)生的問題進(jìn)行自我評價并向外界披露自身的社會責(zé)任報告。合理的的評價。

四、結(jié)語

隨著社會不斷發(fā)展，各種信息的不斷透明化、公開化對企業(yè)的經(jīng)營既帶來挑戰(zhàn)，也帶來機遇與希望。社會處處存在風(fēng)險隱患，企業(yè)作為社會重要組成部分，理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任與風(fēng)險，構(gòu)建具有自身特色的企業(yè)戰(zhàn)略方針與文化，設(shè)計并實施有效的，融合社會責(zé)任風(fēng)險的內(nèi)部控制措施。企業(yè)社會責(zé)任從來都不是單一存在的，其作為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和長遠(yuǎn)規(guī)劃中的一部分，應(yīng)當(dāng)受到企業(yè)重視，與其它組成部分共同構(gòu)建多元化的企業(yè)發(fā)展體系，為企業(yè)日后獲取更長遠(yuǎn)的利益以及可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)助力，促進(jìn)企業(yè)和社會共同和諧發(fā)展。

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作者簡介：尚旎（1996-），女，漢族，寧夏，西南政法大學(xué)碩士研究生在讀，研究方向：司法會計。