大型企業的內部審計探究

摘 要：隨著我國經濟步入中高速穩健發展，對社會主義市場經濟中的大型企業提出了新的要求。要想滿足這些新的歷史要求，大型企業需要對內部審計進行調試，使之滿足自身內部需要，從而更好為企業服務，推動企業的發展。本文基與對大型企業內部審計中存在的問題進行分析，對我國大型企業的內部審計進行探究以及給出建議，希望能給大型企業的發展帶來一定的幫助。

關鍵詞：內部審計問題；內部審計探究；企業發展

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。但根據我國大型企業而言，具備體量大、多元化、影響遠等特點，對其內部審計工作也提出了新的要求。另外，在我國大型企業的內部審計工作中常常存在著一些問題，使其無法發揮應有的作用，限制了企業的發展。

一、大型企業內部審計中存在的問題

（1）標準化流程不完善

內部審計的標準流程具體分為以下幾個步驟：（1）審計立項與授權；（2）審計批準與授權；（3）初步調查；（4）分析性程序及符合性測試；（5）實質性測試及詳細審查；（6）審計發現及審計建議；（7）審計報告；（8）后續審計；（9）審計評價；（10）審計檔案。這10步流程需要審計工作從開始、進行和分析總結，使企業上下都采取同樣的標準。但是，目前我國大型企業的子分公司由于其實力各不相同，在執行標準化流程時存在一定困難。

（2）信息化程度較低

目前，內部審計主要依靠人工審核，而財務業務已經通過各種財務軟件基本實現了信息化，可能會由于這種不對稱的信息化水平造成內部審計工作量大、工作效率低等情況，這將會嚴重影響內部審計工作的進度和質量。另一方面，內部審計信息化需要具備計算機知識和審計知識的復合型人才十分稀缺，并且企業也沒有著重在意對這方面人才的培養，這造成了內部審計信息化發展緩慢。

（3）未建立有效的審計質量監督管理體系

審計質量控制體系，是指審計組織及其審計人員為加強審計質量控制，達到預期的質量標準而建立的相互關聯或相互作用的一組要素。實務中，內部審計質量的評價既包括對內部審計業務水平的評價，也包括對審計工作總體層面的評價。從評價內部審計業務水平的角度看，內部審計人員專業勝任能力是審計質量的關鍵因素，但由于大部分內部審計人員都為公司內部安排的，不具備專業水平，缺乏審計技巧和方法，易按照主觀想法執行審計程序，這將會導致關鍵控制點、風險點分析不到位，直接影響審計質量。從內部審計工作總體層面看，實踐中，由于自身知識結構和層次的影響，高級別內審人員對低級別內審人員的督導能力有限，并不能真正實現督導、復核。另外，在質量評估過程中，還會受主觀因素影響。

（4）人力資源發展落后

內部審計人員的專業勝任能力和綜合素養是內部審計實現其職能的關鍵。但在大型企業現有的審計隊伍中，內審人員大多為財務人員兼職或從財務部門調入審計部門，他們缺乏審計專業知識，也不完全了解公司的短、長期戰略目標，這將會導致審計程序執行出現問題，獲取的審計證據不充分，影響審計工作效率和質量。另外，大多數內審人員只參加內部審計后續教育培訓，但培訓的內容又缺乏針對性，這將無法通過獲取多元化的審計知識以提高其專業素養。

二、完善大型企業內部審計的建議

（1）貫徹標準化制度

推進大型企業及其下屬單位推進標準化工作流程，有助于企業對內部審計工作的整體掌控力度，但同時，也應注意在制定標準化工作流程時，充分考慮下屬單位的具體情況和特點，制定出一套實際符合企業的標準化流程。最后，設置嚴格的要求，對審計表格的樣板、工作底稿的編制、技術及質量標準等應與實現企業貫徹和統一。

（2）實現內部審計工作信息化

大型企業應加大技術和資金投入，實現內審的信息化。 推動內審工作信息化可以大幅度提高工作效率及工作準確性。同時，審計信息化軟件會基本實現可以滿足審計的管理、在場審計、以互聯網為媒介的審計、數據處理及分析等需求，最大程度低減輕審計人員的工作負擔。

（3）加強融合，構建多維監督體系

構建監事會、內部審計機構和股東大會的監督體系，拓寬監督的廣度和深度。這三部門可以組成監督聯席會，定期召開聯席會議，加強信息溝通，共享信息資源。三部門信息的融合可以有效解決委托代理經濟關系下信息不對稱問題。同時，通過構建多維度監督體系，能夠提高內部審計工作效率和質量。

（4）完善人力資源體系，逐步實現內部審計職業化

企業人力資源部門需提高內部審計人員的入職門檻，重點引進多元化多結構的專業化審計人才，走職業化發展道路。人力資源部門可以根據內部審計人員的特殊性，結合企業所處行業特點以及實際內審項目的需求，開展針對性培訓，以提高內部審計人員的職業素養和專業勝任能力，以便滿足其工作需要。績效考核方面，由審計委員會和人力資源部門共同客觀評價考核，擺脫目前只由人力資源部門考核審計人員的模式。建立合理的人力資源激勵制度，充分激發企業內部人員積極性，選拔優秀內部審計人員參與企業管理，是企業發展的必由之路。

參考文獻

[1]陳利花.關于大型國有企業內部審計的幾點思考[N].財務與會計，2018-09.

[2]王兵，劉力云，鮑國明.內部審計未來展望[J].審計研究，2013（5）：106-112.

[3]張適.大型國有企業內部審計問題分析及解決對策[J].中國信息管理化，2017，23（2），49-50.

作者簡介：陳朋，男，漢族，西南交通大學希望學院本科在讀。