淺析我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策建議

摘 要：所得稅會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成部分，所得稅會(huì)計(jì)在平衡稅法和會(huì)計(jì)之間的差異和規(guī)范所得稅處理方法等方面具有十分重要的意義。我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，還未建立起完整和統(tǒng)一的所得稅會(huì)計(jì)理論。雖然經(jīng)過(guò)相關(guān)的研究人員對(duì)我國(guó)所得稅進(jìn)行了幾十年的研究與探索，取得了一定的成績(jī)與效用，但是依然存在著諸多令人不是很滿意的地方。因此，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行相關(guān)深入的研究具有非常明顯的現(xiàn)實(shí)意義與理論意義。

關(guān)鍵詞：所得稅會(huì)計(jì)；問(wèn)題；改進(jìn)建議

一、所得稅會(huì)計(jì)的概念

所得稅會(huì)計(jì)被我國(guó)的專家學(xué)者分成了狹義的廣義的兩種不同的概念。從狹義角度出發(fā)的所得稅會(huì)計(jì)是指在企業(yè)先根據(jù)會(huì)計(jì)核算方法計(jì)算出稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后按照稅法的要求對(duì)其進(jìn)行調(diào)整和修改的所得稅會(huì)計(jì)處理方法。而廣義所得稅會(huì)計(jì)則涵蓋了企業(yè)納稅前后以及與納稅有關(guān)的所有過(guò)程的會(huì)計(jì)處理。

二、我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題

（1）會(huì)計(jì)觀念不夠全面

這里就要說(shuō)到人們心中的會(huì)計(jì)觀念的問(wèn)題。由于歷史原因，所以現(xiàn)在在大家的會(huì)計(jì)理念中還是更加關(guān)注于收入和費(fèi)用，而比較容易忽略資產(chǎn)負(fù)債。當(dāng)然，這些觀念的形成與現(xiàn)在的公司法規(guī)存在著很大的聯(lián)系。正是因?yàn)楝F(xiàn)在在公司發(fā)行股票、暫停上市和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估等方面都是以利潤(rùn)作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，所以就使得人們盯著收入與費(fèi)用而忽略資產(chǎn)負(fù)債。但是，一個(gè)公司想要取得良好的長(zhǎng)期發(fā)展，更應(yīng)該關(guān)注于其資產(chǎn)與負(fù)債的情況。人們心中的錯(cuò)誤的觀念在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法完全地糾正過(guò)來(lái)，所以在一定程度上制約了所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展。

（2）資本市場(chǎng)發(fā)育不成熟

因?yàn)槲覈?guó)是從改革開(kāi)放開(kāi)始才逐漸地建立起資本市場(chǎng)的，其發(fā)展的時(shí)間較短，所以上市公司數(shù)量也比較少，而且很多上市公司最后的大股東是國(guó)家，普通的社會(huì)投資者所占的比例相對(duì)較少。國(guó)家的管理體制還不夠完善，許多地方的監(jiān)督等都不到位，大量管理者只追求眼前的利益與效應(yīng)，而不管長(zhǎng)期的發(fā)展。這就使得資本市場(chǎng)中存在諸多的缺陷與不足，無(wú)法有效地促進(jìn)會(huì)計(jì)的改革與發(fā)展進(jìn)步。

（3）企業(yè)不夠重視

隨著改革開(kāi)放進(jìn)程的不斷向前，我國(guó)進(jìn)行了比較多的股份制改革；但是目前我國(guó)的股份制經(jīng)濟(jì)依然不發(fā)達(dá)，股份制企業(yè)相對(duì)較少。很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算作用只是單純地完成企業(yè)的納稅義務(wù)，而沒(méi)有其他的戰(zhàn)略性作用。所以在選擇相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法上，必然會(huì)選擇成本較低、操作更加簡(jiǎn)便的會(huì)計(jì)核算處理方法。

（4）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足

伴隨著所得稅會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理工作的難度也越來(lái)越高，這就使得相關(guān)的會(huì)計(jì)人員必須要不斷地去提高他們的業(yè)務(wù)處理能力。所以，如果想促進(jìn)我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)與國(guó)際的趨同，就必須要重視會(huì)計(jì)人員的意見(jiàn)。但是在我國(guó)的企業(yè)所得稅進(jìn)行全面改革之后，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法被認(rèn)定為唯一的所得稅的核算方法，這就這就使得會(huì)計(jì)人員對(duì)以前比較熟悉的所得稅會(huì)計(jì)核算方式從計(jì)稅差異到會(huì)計(jì)處理方法等都要進(jìn)行重新的認(rèn)識(shí)，這對(duì)于很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員來(lái)說(shuō)是很復(fù)雜和困難的，他們難以在較短的時(shí)間內(nèi)適應(yīng)這種變化。所以在其實(shí)際的推行過(guò)程中自然就會(huì)受到蠻大的阻力，這就使得相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推行面臨著較大的困難。

三、改善我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)的建議

（1）完善相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)

由于我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)發(fā)展的時(shí)間并沒(méi)有西方國(guó)家的那么悠久，所以必然會(huì)存在著這樣或者那樣的問(wèn)題。同時(shí)，所得稅會(huì)計(jì)與其他的相關(guān)法律的聯(lián)系與協(xié)調(diào)也就自然會(huì)存在著一定的問(wèn)題；如何協(xié)調(diào)好所得稅會(huì)計(jì)與其他相關(guān)法律你法規(guī)的關(guān)系，對(duì)于我們來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)難題與挑戰(zhàn)，我們必須認(rèn)真對(duì)待?，F(xiàn)在的會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)信息使用者都比較重視利潤(rùn)而忽略資產(chǎn)負(fù)債，這就會(huì)使得有一部分人為了利益而通過(guò)各種手段去粉飾利潤(rùn)，這種做法顯然不利于公司企業(yè)的良好發(fā)展。正是由于人們有這樣的觀念，才會(huì)導(dǎo)致部分人分時(shí)利潤(rùn)這一現(xiàn)象的發(fā)生。

（2）轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)觀念

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的政府和監(jiān)管部門的觀念是收益指標(biāo)決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞。這種觀念是一種錯(cuò)誤的觀念，我們應(yīng)該促使相關(guān)的觀念能夠從收入費(fèi)用觀發(fā)展到自從負(fù)債觀中去。針對(duì)目前我國(guó)比較重視利潤(rùn)而忽略資產(chǎn)負(fù)債的這一做法，應(yīng)該首先從公司的治理結(jié)構(gòu)與體制出發(fā)，時(shí)管理者的觀念能夠轉(zhuǎn)移到資產(chǎn)負(fù)債觀當(dāng)中來(lái)，從而徹底地改變已經(jīng)落伍的觀念。

（3）加快發(fā)展和完善資本市場(chǎng)

目前我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)還不夠完善，資本市場(chǎng)的發(fā)展也沒(méi)有到達(dá)很好的地步，所以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展與前進(jìn)必然會(huì)受到很大的困難與挑戰(zhàn)。這就要求我們必須努力去做好公司治理結(jié)構(gòu)的和資本市場(chǎng)的發(fā)展與完善工作，從而為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展與推行提供良好的社會(huì)環(huán)境。面對(duì)企業(yè)與市場(chǎng)中存在的問(wèn)題，公司方面管理層一定要有正確的會(huì)計(jì)觀念與意識(shí)，為社會(huì)和會(huì)計(jì)信息使用者提供真實(shí)有效的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息，從而保證公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展，不只是追求短期的發(fā)展；社會(huì)政府方面則是要加強(qiáng)監(jiān)督管理的職能作用，通過(guò)完善資本市場(chǎng)體系使得公司能夠從良好的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中收益，只有這樣，公司與企業(yè)才會(huì)真正地從心底里愿意去執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

（4）提高會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)

正如大家所知道的那樣，會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)的更新速度是很快的。如果想要做一個(gè)合格的、有良好知識(shí)儲(chǔ)備的會(huì)計(jì)人員，那就必須要不停地去學(xué)習(xí)和提高自己。新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容與舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容相比而言發(fā)生了巨大的改變，所以相關(guān)的財(cái)會(huì)人員就應(yīng)該更加認(rèn)真地去學(xué)習(xí)和理解新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，特別是與舊的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同的部分，應(yīng)該更加留心。會(huì)計(jì)人員只有不斷地接受教育，不斷地接受新的知識(shí)，去不斷地提高自己和擴(kuò)大自己的視野，才能夠更好地做好相關(guān)工作，從而促進(jìn)我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展與進(jìn)步。

作者簡(jiǎn)介：馬哲明（1992—），男，漢族，湖北黃石人，碩士在讀，武漢紡織大學(xué)，研究方向：財(cái)務(wù)資本運(yùn)營(yíng)與管理。