出版社財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策建議

周 靜

引言

內(nèi)部控制制度的建立在出版社的發(fā)展過程中所起到的作用十分重大。經(jīng)深入的學(xué)習(xí)與改革的推行，使本企業(yè)內(nèi)部控制制度得以成功建立，使監(jiān)督控制意識變得更加完善。分析發(fā)生于經(jīng)營過程中的風險狀況，不但使內(nèi)部審計所具有的監(jiān)督職能得以強化，還使全體員工的工作水平大幅度提升，這些都使出版社的運轉(zhuǎn)變得更加有序而靈活。基于此，進行有關(guān)方面的探索是尤為必要的。

一、存在問題分析

（一）資金監(jiān)控機制缺少問題

對一個出版社來講，其全部經(jīng)營動作流程的第一步就是開展項目預(yù)算工作，之后綜合分析項目預(yù)算的可行性，最后完成審批與執(zhí)行項目預(yù)算這一重要步驟。對于已經(jīng)批準的預(yù)算應(yīng)該嚴格依照和執(zhí)行，不能對預(yù)算資金的用途隨意進行更改，還應(yīng)重視項目責任人職責的明確，以免因為內(nèi)部管理中的紕漏使出版社出現(xiàn)貪污或者舞弊等不良現(xiàn)象。通過觀察可以發(fā)現(xiàn)一些出版社財務(wù)活動的開展沒有配套的機制對資金加以監(jiān)督，工作漏洞的存在難免使一些有關(guān)責任人存在白拿白用的心思，造成企業(yè)中的資金違規(guī)占用現(xiàn)象屢屢發(fā)生，難以禁止，導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴重流失，下到企業(yè)、上至國家的損失都是極其不必要的[1]。

（二）財務(wù)風險意識不夠的問題

現(xiàn)如今，時代和經(jīng)濟的發(fā)展速度非常快，但是我們國家很多出版社落后于時代和經(jīng)濟的發(fā)展步伐，特別是在經(jīng)營管理方面和決策模式方面依然沿用以往傳統(tǒng)的方式方法，沒有根據(jù)出版社的內(nèi)部環(huán)境變化與外部環(huán)境變化做出相應(yīng)的改變，從而適應(yīng)與反映這一系列的變化。具體表現(xiàn)為市場預(yù)見性的缺乏、落后的內(nèi)部監(jiān)管程序以及認識內(nèi)部控制片面化等方面的問題。與此同時，對于出版社、書店給予其的包銷政策，令其對銷售問題不夠重視、缺乏應(yīng)有的關(guān)注。但由于市場經(jīng)濟改革的不斷深化，書店不再給予出版社這一政策，由于歷史原因和現(xiàn)實原因，導(dǎo)致銷售成為令出版社頭疼的一大問題。對出版社來講，此時如果預(yù)測和判斷銷售業(yè)務(wù)出現(xiàn)差錯，就會發(fā)生庫存大量積壓的問題，使企業(yè)所面臨的經(jīng)營風險大大增加。

（三）預(yù)算管理方面的問題

預(yù)算管理方面的問題具體表現(xiàn)為一些出版社對預(yù)算管理工作的重視程度不夠，詳細全面的工作規(guī)劃極其缺少。對預(yù)算編制這項重要工作持敷衍了事的態(tài)度，規(guī)劃太過草率，而預(yù)算編制又太過簡單和粗糙，預(yù)算書中僅對項目情況做簡單提及，關(guān)于項目執(zhí)行控制標準方面的規(guī)劃和計劃卻處于空白狀態(tài)，缺乏相應(yīng)的監(jiān)控項目執(zhí)行過程的依據(jù)等。例如，很多企業(yè)所開展的項目就相當于一個蓄積資金的水池，在執(zhí)行項目的過程中經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算追加過于頻繁的現(xiàn)象，一部分審批下來的項目預(yù)算，用于補充企業(yè)經(jīng)費，令預(yù)算難以發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其權(quán)威性也不復(fù)往昔，還會令企業(yè)的運用資金壓力大大增加，預(yù)算變得更加難以確定，使審批、執(zhí)行以及監(jiān)督預(yù)算等方面的工作難度也隨之大大增加[2]。

（四）制衡機制缺乏問題

當前，一些出版社開展的建設(shè)內(nèi)部控制工作所存在的問題主要表現(xiàn)為制衡機制缺乏科學(xué)性和規(guī)范性問題。比如，在銷售和收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作中，顧客對賬方面、信用審批方面、壞賬處理方面以及匯款通知方面等的制度存在貫徹實施崗位分離與制衡機制力度不夠的問題，存在一人多崗、經(jīng)辦與信息記錄的崗位混合的現(xiàn)象。在審批方面也未分離審批和復(fù)核的崗位，造成上述工作的錯誤率大大增加，責任追究落實難度大等。

二、對策建議分析

（一）從健全內(nèi)部控制體系的構(gòu)建出發(fā)

一方面，對出版社來講，在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作能夠使每個環(huán)節(jié)的工作變得更加規(guī)范，不但保障了經(jīng)營目標的達成，還有利于風險的防范。當進行職務(wù)權(quán)限的設(shè)立工作的時候，注意分離不相容職位，比如，分離業(yè)務(wù)辦理和授權(quán)、分離會計記賬和審計監(jiān)督、分離財產(chǎn)保管和業(yè)務(wù)辦理。同時還應(yīng)注意授權(quán)責任的明確，當經(jīng)營過程中發(fā)生問題時，以便展開責任的落實和追究工作，降低甚至免除違規(guī)狀況的發(fā)生幾率。另一方面，出版社經(jīng)濟效益直接由財務(wù)部門所開展監(jiān)督活動的好或壞決定，因而應(yīng)該重視對于其他部門所開展經(jīng)濟活動的監(jiān)督控制力度提升工作，對于法律所賦予的職權(quán)行使要認真，進而使內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的職能和其作用得以發(fā)揮。通過對比出版社和其他行業(yè)在收入方面、欠款方面、資金使用方面等狀況，以便做到及時發(fā)現(xiàn)、解決以及控制問題，在本企業(yè)內(nèi)部做好財務(wù)控制體系的完善工作，更加切實地保障出版社的現(xiàn)實生存和后續(xù)發(fā)展[3]。

（二）從風險防范和控制意識以及資本控制的強化出發(fā)

對于內(nèi)部控制職能方面的要求與標準，隨著出版社的快速發(fā)展，也隨之呈現(xiàn)增高之勢，意味著越來越看重資金管理方面和風險控制方面的工作。一方面，重視在企業(yè)內(nèi)部開展風險防范機制的建立健全工作，以便迅速預(yù)警和識別風險，消滅財務(wù)和經(jīng)營等風險于未萌。同時還應(yīng)重視提升控制資本管理的力度，實現(xiàn)統(tǒng)一管理企業(yè)資金，調(diào)劑企業(yè)內(nèi)盈余至本企業(yè)中資金短缺的部門中，如此不但使資金利用率大大提升，還有助于降低多種流動性風險發(fā)生的幾率。另一方面，在風險管理方面應(yīng)該對全面風險管理給予高度重視，具體表現(xiàn)為成本管控方面、內(nèi)部控制方面以及市場運營方面等。對出版社來講，特別是對抱有做大做強目標的出版社，歷時多年生存至今的老牌出版社也在內(nèi)，假如信息安全與風險方面的意識缺乏，其很難實現(xiàn)本企業(yè)的發(fā)展目標。比如，在保管圖書信息資料與管理收益的工作上，假如對丟失與泄露信息數(shù)據(jù)的風險沒有給予足夠的重視，很可能發(fā)生難以挽回的成本，增加團隊損失狀況。出版社還應(yīng)該重視專門部門的成立工作或?qū)ｉT崗位的提供工作，使市場需要得到滿足，借此促進保管圖書信息數(shù)據(jù)能力的大幅度提升。

（三）從監(jiān)督職能和科學(xué)預(yù)算的實現(xiàn)出發(fā)

企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作所使用的眾多方法中有一個最重要的方法就是預(yù)算控制，從出版社角度出發(fā)對其進行預(yù)算控制，主要指在合理的地方完成資金配置工作，從編制、執(zhí)行以及控制預(yù)算等多個環(huán)節(jié)出發(fā)，對預(yù)算管理模式進行量化，評價出版社的日常經(jīng)營狀況，并注意提升管理上述環(huán)節(jié)的強度，即對預(yù)算項目標準進行明確，對出現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進行及時控制和分析。同時還應(yīng)該注重企業(yè)中各個部門職能的完善，提出合理化建議供管理層參考[4]。

（四）從內(nèi)部審計工作的強化出發(fā)

作為出版社，還應(yīng)該對內(nèi)部審計崗位的設(shè)置、內(nèi)部審計工作的強化以及擴大內(nèi)部審計職責權(quán)限等方面的工作給予高度重視。不但審計財務(wù)收支，還應(yīng)該將審計范圍進行擴大，具體涵蓋內(nèi)部控制方面、經(jīng)營績效方面、經(jīng)濟責任方面、基建工程方面等，比如內(nèi)部審計對書號買賣、保管書籍太過草草了事，以及工程建設(shè)營私舞弊等違反紀律規(guī)定的問題的存在，應(yīng)該將自查糾錯作用發(fā)揮出來，并在與財務(wù)信息系統(tǒng)緊密結(jié)合的基礎(chǔ)上使本企業(yè)內(nèi)部審計的效率大幅度提升[5]。

三、結(jié)束語

本篇文章首先深入的分析出版社財務(wù)內(nèi)部控制制度的資金監(jiān)控機制缺少問題、財務(wù)風險意識不夠問題、預(yù)算管理方面的問題、制衡機制缺乏問題這四個方面的問題，最后從健全內(nèi)部控制體系的構(gòu)建、風險防范和控制意識以及資本控制的強化、監(jiān)督職能和科學(xué)預(yù)算的實現(xiàn)、內(nèi)部審計工作的強化這四個方面出發(fā)進行深入的分析，提出四個相應(yīng)的針對存在問題的對策建議，以供出版社參考，實現(xiàn)自身的長足發(fā)展。