營改增背景下建筑施工企業稅收籌劃探討

林 堯

引言

隨著社會經濟的發展，人們對于建筑施工有了更高的要求。而現代化城市建設進程進一步加快，為了加快建筑施工企業的經濟發展，則要求建筑施工企業能夠結合時代發展特征，做好企業的稅收籌劃，以此促進建筑施工企業的發展，且能夠使其經濟效益最大化。在建筑企業發展過程中，要想做好營改增等相關工作，則需要建筑施工企業能夠明確其發展的意義和必要性，且能夠考慮到自身經營管理的實際情況，組織構架等多方面客觀因素的影響，有效減少建筑施工企業的稅負和投入成本。在稅收策劃工作開展的過程當中，結合企業自身的特點，從組織構架，生產經營，稅務管理等多個方面入手，適應營改增的發展要求，加快城市建設。

一、營改增背景概述

（一）營改增優勢

隨著我國經濟的快速發展，我國采用增值稅和營業稅并行的稅制體系來開展相應的工作。相對于營業稅來說，增值稅更適用于制造業，營業稅更適用于服務業。但在實際的應用過程當中營業稅和增值稅都具有一定的缺陷，難以有效保障其工作的效率和質量，同時還會引發一系列的安全隱患，出現稅負失衡的現象。因而在2016年的5月1號，營改增稅務模式正式在建筑施工企業中實施。在建筑施工企業發展的過程當中，加強稅收策劃能夠保障其相應的工作項目在不違反稅法及相關法律法規的前提下順利開展。同時能夠結合稅收法中優惠的政策，全面加強建筑施工企業內部的管理工作。在建筑施工項目正式開始之前，做好相應的規劃和安排，在保障建筑施工企業施工質量的同時，提高其經濟效益，實現最大的稅收利益，進而降低建筑施工企業的稅收成本。

（二）對建筑施工企業的影響

1.解決資金問題

在建筑施工企業運行的過程當中，對于建筑施工企業來說營改增政策是一種福利。通過營改增能夠有效降低企業的稅收負擔，解決建筑施工企業中因資金短缺，成本過高而引發一系列的資金問題。在建筑施工企業項目開展的過程當中，常常會因為資金使用不到位進而引發一系列的問題，不僅影響了工期，同時還增加了施工成本，造成了大量的資源浪費，增加了材料和設備的進項稅額。而借助營改增能夠有效解決這一系列的問題，靈活配置相應的資金資源，促進建筑施工企業的發展，且能夠有效降低建筑施工企業的稅負。但在實際的應用過程當中，由于建筑施工企業的管理方式存在一定的問題，再加上受營改增時代背景的影響，粗放式的管理已經不適應建筑施工企業發展的需求和要求，增加了建筑施工企業的賦稅。

2.企業風險管理

將營改增政策應用到建筑施工企業中，能夠有效加強對建筑施工企業工程造價管理，且能夠不斷規范建筑工程合同價，使得部分稅負轉到建筑項目成本當中，增加建筑項目投入成本。而在實際的運營過程中，則要求建筑施工企業能夠先行墊付增值稅。但實際的生產活動中需要大量的資金，在一定程度上增加了建筑施工企業的現金流管理難度。若工程撥付不同步，造成資金緊張，難以保障建筑施工企業的工程質量。相對于傳統的稅務模式來說，營改增的稅務方式在一定程度上轉換了建筑施工企業的稅收管理方式。相應的納稅主體，地點，時間和稅率都發生了變化，繳稅的流程越來越復雜，過程更加繁瑣。不僅增加了財務會計的工作負擔，同時提高了建筑施工企業涉稅風險。

二、加強建筑施工企業稅收籌劃的策略

（一）轉變觀念，加強稅務管理

在營改增的時代背景下，為了全面加強建筑施工企業稅務籌劃工作，首先要求建筑施工企業的管理人員能夠有效打破其傳統的稅務觀念，且能夠從固有的思維和行為方式中轉換出來，充分意識到營改增對于建筑施工企業帶來的積極影響。這就要求企業在實際的發展過程中，能夠在思想上高度重視，積極學習營改增政策精神，積累相應的知識儲備。在工作過程中能夠科學合理地運用稅收優惠政策，全面加強建筑施工企業的稅務管理工作。在涉及到相應的稅務工作時，則需要相應的納稅人能夠有效轉變觀念，且能夠積極承擔起相應的義務，堅決杜絕虛開增值稅發票的現象發生。在建筑企業稅務管理的過程中，要全面加強涉稅風險的控制，使得企業能夠依法納稅。在購買設備材料或接受勞務的環節中，必須按照要求獲取增值稅專用發票，借助相應的發票來抵扣進項稅。

（二）加強管理，充分利用資源

在建筑施工企業施工過程中，常常會因為許多大型設備的購入和材料的購入，而引發資金鏈斷裂的現象。而其所購置的大型生產設備屬于固定資產，在申請貸款時不得抵扣相應的手續費。在建筑施工企業工作過程中，可以通過租借的方式，降低大型設備購入而產生的稅收負擔。這就要求建筑施工企業在稅收籌劃的過程中，能夠選擇合適的供應商，以此有效保障其施工項目能夠正常開展，同時有效減少不必要的經濟投入和稅負，全面加強資金管理。建筑施工企業可以通過金融機構來借款，或者通過發行債券的方式來進行融資，以科學合理地分配資金資源。在企業稅務籌劃的過程中可以從經濟合同入手，全面加強建筑施工企業的稅務統籌，從源頭控制稅負，選擇合適的供應商，借助營改增優惠政策抵扣進項稅，降低企業稅收負擔。這就需要企業納稅人能夠結合其實際的發展，全面加強稅務管理且能夠結合營改增不斷優化財務管理體系，促進企業發展。

（三）加強籌劃，科學管理稅務

為了全面加強建筑施工企業的稅務管理工作，則要求建筑施工企業能夠從稅率和成本兩個方面出發，結合企業自身的實際發展情況選擇合適的納稅人身份。在選擇相應建筑材料的過程中則因充分考慮到合作人的身份，通過該方式避免與自然人的合作，全面加強企業稅務管理工作，且能夠有效減少稅金及附加稅的繳納。這就要求相應的建筑施工企業，能夠充分認識到合作商選擇的重要性，在其工作的過程中，選擇合適的供應商抵扣進項稅。除了甄選合作對象之外，還要求建筑施工企業能夠引導自然人注冊登記，通過該方式以有效降低建筑企業的進項稅，減輕稅負。在營改增的背景下，則要求建筑施工企業能夠加強稅務管理，在提高建筑企業利潤收入的同時，全面加強建筑施工企業的稅務管理工作。這就需要建筑施工企業在實際的生產經營活動中能夠加強籌劃，結合其自身的發展狀況科學管理稅務。

（四）提高素質，完善管理體系

在營改增的背景下，為了全面加強建筑企業稅收籌劃工作，則要求建筑企業能夠結合營改增的相關策略建立全面的內控體系，加強建筑施工企業內部的財務管理工作，從根本上解決稅收重，涉稅風險大等問題。這就要求建筑施工企業能夠結合時代發展特征，不斷加強改革和創新，且能夠結合企業內部自身運營過程中存在的問題建立各項管理制度，加強各部門的管理工作。建筑施工企業可以借助財務共享模式，全面加強企業財務稅收的管控工作，以此提高企業內部財務執行力度，加強建筑施工企業經營的風險管理。這就要求企業能夠加強財務管理人員的培訓工作，借助相應的講座，公派學習及現場指導等多項活動，不斷提高其工作人員的綜合素質和專業修養。同時，在培訓的過程當中，不斷增強企業員工的責任意識，充分了解稅收政策。在工作的過程中能夠借助營改增優惠政策，全面加強企業的財務管理工作。在提高其工作效率的同時，以全面加強建筑施工企業稅務風險管理。

三、結束語

總之，在建筑施工企業發展過程當中，借助營改增加強稅務籌劃，能夠有效提高企業的利潤，且能夠全面加強建筑施工企業的稅收管理。從長遠來看，借助營改增能夠不斷完善建筑施工企業的稅收體系，降低整個行業的稅負，在更新企業管理模式，提高管理水平的同時，實現建筑施工企業粗放型管理向精細化管理的有效轉換，推動建筑企業的發展。