當前基層央行內部審計監督面臨的難點與對策

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當前基層央行內部審計監督在加強制度建設、完善內控管理、防范業務風險、提高履職績效等方面發揮了積極作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入，對基層央行履職要求也不斷提升，如何保證基層央行依法履職、有效履職，這對內部審計監督也提出了更高的要求。因此，深入分析當前基層央行內部審計面臨的難點，采取相應措施，充分發揮內部審計在促進基層央行有效履職中作用尤為必要。

一、當前基層央行內部審計監督面臨的難點

1.審計監督與服務難以有效結合。內部審計的作用在于既監督又服務。但實際工作中基層行內部審計監督作用發揮明顯，審計服務作用不夠突出。目前內部審計的主要作用在于監督，即通過對被審計單位的項目審計結果進行分析評價，制定審計結論，提出問題整改意見，向領導層提交審計報告，這種監督作用重點在于發現問題、形成事實確認書、提出問題整改意見等主要環節。但作為內審部門，對審計對象存在問題的原因分析、相關法律規章的業務輔導、提供解決問題的建議、制定解決問題的措施方面做得還不夠，即體現內審的服務作用不夠明顯，發揮內審部門對促進基層央行履職作用不夠突出。

2.內部審計獨立性、權威性難以充分實現。獨立性、權威性是內部審計的前提條件。內審部門作為人民銀行系統的內設部門之一，或多或少的受到本系統內各種因素的影響而降低了內審的獨立性、權威性。如有的內審人員因與被審計對象處于本系統之內，熟悉被審計單位的實際情況與困難，往往產生同情理解的心情、或相互之間有利益關系、人情關系的考慮，對應該發現的問題往往避重就輕。有的內審人員未能結合基層央行的客觀實際情況，對照規章制度條條框框生搬硬套，為能查問題而找問題，致使有的內審報告不能客觀、公正、真實、全面地反映被審計對象存在的問題。由于沒有獨立性地位，缺乏權威性評價，所作出的內審意見和處理決定常常得不到有效的貫徹執行。

3.審計決定與問題整改難以完全到位。“審計不易而整改更難”，這是內部審計存在的一個突出問題。這一問題的產生，就其客觀原因看，由于系統內各種因素，審計發現問題整改意見不能得到有效落實，甚至出現屢查屢犯的現象。分析其原因：一是沒有有效執行問題整改落實責任制，缺乏后續審計整改落實的工作措施，回頭看機制落實不到位。二是審計組對審計決定的落實情況監督不夠重視，未在有效期內進行督促檢查。部分審計人員存在畏難情緒，在審計決定執行中怕得罪人，不敢堅持原則，導致了“重審計、輕處理”現象的產生。三是對被審對象不能有效執行審計決定的責任追究不力，導致被審計單位對審計發現問題的整改落實在思想認識上沒有引起高度重視，問題整改不積極、不主動。

4.內審人員業務素質與內審轉型工作需求難以匹配。當前基層央行內部審計主要側重點還是以查錯防弊為目的，內審人員大都來自本系統各相關業務部門，內審人員進出流動性較大，一定程度上影響了內審人員的專業素質的提高。近年來，按照上級行提出的內部審計轉型工作要求，內部審計應由過去單純業務差錯方面的審計向內部控制、績效管理、風險導向等方面來轉型。但在實際工作中內審人員業務素質的轉型與工作要求上還存在一定差距，在內控思維、審計專業、結果運用上需要逐步適應。基層央行內審人員業務素質還存在著差距，轉型理念不夠到位，與內部審計發展要求不相適應，一定程度上影響了內審工作的質量。

二、建議與對策

1.強化內審法治思維方式。基層央行內審部門要從法治思想觀念入手，助推內審人員強化法治思維，推進全行人員的依法行政、依法履職觀念教育。要利用審計、監督、會議、培訓等形式，加強內審法治宣傳教育，把黨的十八大以來中央廉潔從政新規定和內審法規的學習放在首位，引導員工充分認識內審工作是人民銀行內部治理的重要工具之一，內審工作是依法治理的內在需求，從而提高內審及全行員工依法行政的意識。

2.強化內審監督與服務相結合意識。為充分發揮內部審計監督與服務的作用，基層央行內部審計應采取積極措施，助推內審從一般履職向責任擔當轉變。要以審計實施、指導監督為契機，傳授審計技術和經驗，弘揚審計職業道德。要指導內審人員在實踐中如何保持客觀公正，在內審中勇于責任擔當，針對不同項目區別實施不同審計方法，就審計查出問題進行綜合分析，查找問題的根源和主要因素，向部門領導及時反饋，共同采取措施加以應對。只有推動內審人員勇于責任擔當，才能促進內審工作達到促進基層央行依法履職的效果。

3.由審查問題向注重問題整改轉變。內部審計作為對基層央行內部控制的一種監督，重點審查財務收支、資金管理、資產運用、經濟效益、內部管理等方面存在的問題，并推動審計問題整改。為推動內審工作持續健康發展，基層行內審部門要采取積極措施，助推內審由單純地審查問題向著眼整改的方向轉變。要在向領導反饋并提出審計建議的同時，對審計整改情況進行再監督，被審計單位在主動整改的同時，要認真分析導致出現問題的原因，制定相應的整改計劃，重點關注基層行業務活動中的風險點，注重在關鍵部位加以防范，避免同類問題再次發生，把整改落到實處。

4.由注重業務差錯審計向風險防控審計轉變。隨著基層央行職能轉換和內審轉型的不斷深化，基層央行同級審計監督要注重風險防控、質量建設和成果運用。在上級行審計部門的指導下，通過內控制度和業務規程的學習、思考和審計監督成果運用，以期達到三個目標。一是定位風險防控環節和領域。現有內控制度是否有控制盲區，是否流于形式，是否具有可行性和可操作性；業務規程是否與現有業務同步，是否具有實用性和有效性等。二是加強審計人員業務培訓。通過全面收集保存現有內控制度和業務流程，潛心學習，化繁就簡，切實提高審計人員的業務素養，在一定程度上緩解基層央行審計人員數量和質量受制的矛盾。三是促進審計成果運用和轉化。結合審計監督成果，實現內控制度和業務流程的審計價值增強效應。