企業審計風險及規避方法分析

熊美鳳

關鍵詞：審計風險 ?特征 ?規避方法

企業在當前市場環境下，在審計工作中都會存有一定的風險。企業相關的制度 也應其變化而變動。在此要討論的就是如何通過有效的方法能夠規避風險。企業應該及時樹立較強的審計風險意識，不斷提高對審計風險的認知，并采取行之有效的方法來規避企業存在的審計風險，以期達到提高企業審計效果和質量的目標。

一、企業審計風險的特征以及成因

（一）審計風險的特征

第一，客觀性，在審計工作過程中在各種因素作用下會產生審計風險，通過對審計風險分析和研究，可以在這個過程中熟悉審計風險，只能在有限的時空條件下改變或減少風險發生的條件和誘因，降低審計風險發生的頻率從而減少損失程度，但不能完全地消除風險，這就是審計風險的客觀性;第二，偶然性，意指審計人員在進行審計工作時，由于意外狀況或不可抗因素而導致的審計漏洞，這種結果并非人為造成，這就是審計風險的偶然性;第三，普遍性，審計活動在每個環節都可能產生造成風險的因素。這種因素存在于審計工作過程的每一個步驟，任何一個步驟和環節的審計疏漏，都會直接增加審計風險系數;第四，潛在性，假審計人員因為個體差異及素質參差不齊或業務能力不同，都會引發審計風險的發生;第五，可控性，它是指只要將審計風險降低到一定可以把控的水平，審計工作人員還是可以深入研究審計理論，提高審計質量的。

（二）審計風險發生的成因

1、內控機制不健全

國內現狀是大部分企業擁有為數不多的股東，管理權和經營權混淆不清，這樣的情況常常導致個人的權利大于一切，有關政策和制度無法正常實行。我國目前大多數企業缺少完整獨立的內控制度作為基礎，所以審計風險時有發生。

2、審計工作模式落后，審計人員個體差異

國內審計工作模式較為單一，起步較晚，很少考慮影響到審計風險的各種外在因素，統計并判斷審計工作仍以抽樣方式為主。受審計人員主觀因素影響，無法得到客觀真實的結果，從而不能有效查缺補漏，彌補審計工作的漏洞。另外，審計工作人員業務能力和素質以及對風險判斷的預知力及判斷力不夠敏銳，這也是造成審計風險發生的一大原因。

3、審計內容廣泛，審計對象復雜

社會經濟快速發展的大環境下，企業規模也在日益壯大，生產經營變得越發復雜，會計信息系統相應也變得復雜，這就加大了企業財務報表的出錯幾率;此外，審計范圍同時也在擴大，到目前為止，傳統審計已經逐漸被取代，很多不確定因素也相應出現了。審計對象的復雜、審計內容的廣泛以及審計難度的增大，都增加了審計風險概率。

4、被審計單位的綜合經營背景

技術發展趨勢、被審單位經濟活動的特點、經濟環境、內部制度的控制強度、管理人員的業務能力及個人品行等因素都對企業的審計風險造成影響。被審計單位由內而外的環境對審計風險的影響，通過審計費用可以體現出來，西方審計行業在最終確定審計相關費用時，把固有審計風險和經營風險都納入其中進行考慮。

二、規避審計風險的方式研究

（一）建立和完善審計法律環境

市場經濟在不斷發展，企業審計工作同樣面臨著許多新任務、新課題。必須制定有效和健全的法律制度以及審計準則，這樣對于合理地界定工作人員的責任才更加有利。應在制定法律法規的基礎上不斷對其進行完善工作，做到審計工作有章可循、有法可依。

（二）轉變觀念，強化意識

我國各企業審計工作人員肩負的責任重大，風險也越來越大，審計部門愈加重視審計方式和審計程序，要降低審計成本并高質量地完成任務。還要避免風險及損失。審計人員要做到從觀念上對審計風險形成深入了解和認知，沖破固有觀念的束縛，積極尋找有效的方法和措施對審計風險加以有效預防和控制。

（三）提升審計工作人員的個人素質以及應對審計風險的業務能力

建議各層審計部門均制定相關的責任過錯追究制，可以明確責任獎懲細化到每個人身上，包括相關的連帶責任也賞罰分明。定期應該對國家審計機關、內部審計部門以及社會審計機構進行審計工作人員專業培訓，督促和提請相關工作人員嚴格遵循審計標準和規范，堅持廉潔奉公、實事求是、客觀公正的原則，時刻保持職業謹慎，不斷鍛煉業務技能，提高判斷、分析能力，逐步強化為具有相關思想素養、文化水平和業務技能的優秀審計隊伍，從而達到管控風險的目標。

（四）健全和完善成熟的審計機制，完善質量管控制度

如何有效防范和管控審計風險？其重要保障在于各級相關審計機構以及審計主體都要建立一個成熟穩定的運行機制。它的前提和基本特征是要客觀、廉潔、公正、嚴謹、保密，要不斷提倡敬業精神，這樣可以達到為遵循專業標準提供合理保證的目的。通過合理地運用全面質量對程序與政策加以控制，可以確保審計項目工作符合規定的質量標準等。

（五）做好審計風險預測，慎重選擇審計對象并引入客戶評價制度

首先，服務對象或服務客戶要有針對性，只選擇正直、品行端正的客戶合作。如果客戶欠缺正直的品格，就容易出現徇私舞弊的情況，審計風險就會無限增大變的不可控制。審計人員要在接受委托前采取妥當措施，與前任審計人員及時溝通與聯系，獲取客戶合作品質相關信息，當發現委托單位欠缺正直品格時可以直接拒絕接受委托。

（六）采用風險導向審計，降低審計風險

現代審計方法重視權衡審計成本及審計風險的均衡指數，貫穿于整個審計工作過程中的是抽樣審計方法及分析性復核方法，審計最終結果必然是有誤差的。審計工作人員在實施審計工作時，從審計總體中抽取一部分樣本進行測量，并以這個測試結果對審計總體特征進行推斷，這樣的方法統稱為審計抽樣。在這種方法操作過程中，操作者是否具備設計和使用抽樣方案的權限，均由審計人員對其進行專業判斷和評定。這個方法的不足之處是：審計人員無法通過抽樣結果對質量和數量進行客觀評價，精確度精準度不好把控。風險導向審計的產生背景和環境發生了很大變化，企業的經營模式和組織形式都在不斷創新、會計法準則里日益增多的涉及判斷及估計的主觀性很有可能導致財務報告從某個層面增加了舞弊的壓力。

風險導向審計法中最多用到的是分析性復核法，分析和評價的風險對象包括：客戶的控制風險，產生風險的各個因素有可能產生的風險，通過對這兩點的分析評價來確定實踐過程中測試的重點和領域。審計風險滲透穿插在整個審計過程中，是密不可分的一個環節，它有效地降低著風險對企業的影響。從全球經濟發展角度來看，風險導向審計在國際上已經在其他國家被廣泛運用，它的風險控制本質其實就是在審計工作最初階段將風險進行預測分析并將其控制在最小范圍內，從而降低審計風險，為審計工作人員免去責任。

（七）合理規避和降低審計風險，確定重要性水平

《獨立審計具體準則第10號審計重要性》第八條指出：“注冊會計師要充分考慮審計風險與重要性之間存在極大的反向關系。重要性水平越高則審計風險概率越低;重要性水平越低則審計風險概率越高。”深入理解這種反向關系能夠幫助審計人員持有基本的職業謹慎，在接受審計工作時，一方面要考慮審計風險及影響的高低，另一方面要考慮審計成本及工作量大小，最后合理地判斷審計工作的重要性水平，最終達到降低或規避風險的目的。

（八）在審計效率上要求

在審計工作制定方法的環節中，審計風險與審計效率的矛盾非常明顯，面對大量復雜的審計工作時，在客觀上講是對審計工作的變相挑戰可以激發審計人員將工作進一步做好。從審計主客體兩方面來分析，在審計效率上有共同的標準要求，審計實踐的矛盾可以提高審計工作效率完善工作成果，還可以有效避免或降低審計風險。

三、結束語

企業應從自身經營情況出發，找到制約審計風險產生和增加的根本原因，并有針對性地采取相關手段進行制止，與此同時，建立完善內控規范制度，提高審計人員的法律意識和專業技能，不斷汲取國際上先進的審計理念及工作經驗。在外在條件上，爭取政府的相關支持，依據不同企業的自身差異構建相關的健全和完善的法律內控系統。在內在條件與外在條件相輔相成和諧發展的情況下，才有可能提高企業效益進而實現企業穩步發展的目標。

參考文獻

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