大數據環境下對審計工作的思考

胡玲

關鍵詞：大數據時代 ?審計工作 ?問題

隨著信息化技術水平的提高，各個行業的現代化、信息化、數據化水平也越來越高，大數據時代也逐漸滲透到社會生活、社會工作中。從審計工作方面來考慮，大數據模式必然會對審計方式方法、組織模式及相關制度等方面產生深遠的影響。近年來，國家相關管理部門通過頒布相關法律政策或者文件的方式來促進審計工作的全面覆蓋，有關政策已經明確指出，要不斷適應大數據環境下審計工作的發展變化，努力構建審計相關數據體系和信息化審計平臺，積極利用大數據技術，加大業務、財務、各個單位與各個行業以及跨行業、跨領域的各項數據的綜合比對和關聯分析力度，同時提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。

一、大數據模式的相關內容

（一）大數據環境的基本特征

（1）數據工作量較大，相關工作的數據信息的采集、存儲和計算量大;（2）數據處理速度快，這是大數據模式明顯優于傳統數據處理的最重要的特點。然而，處理數據的效率對于企業生存發展來說都是至關重要的。因此，對于審計工作人員來說，需要利用專業化知識，分析處理好相關數據，實現高效的審計數據的管理;（3）數據類型繁多，主要包括：以文本為主的結構化數據以及一些視頻、圖片、地理位置信息等非結構化數據，多樣化的數據類型同時也加大了數據處理。

（二）大數據模式下審計工作的影響

1、逐漸擺脫了審計地點與時間的權限

傳統的審計工作會受到審計的地點與時間的限制。第一，在時間上，審計工作必須在收到函證之后才能開展，而獲取函證的時間不是固定的。第二，在地點上，公司的總部與子公司所處地理位置不同，或者是該公司與其客戶之間位置距離遙遠，從而限制了審計工作。在大數據模式下，所有數據都可以通過信息化技術及時傳送給審計人員，使其及時獲取審計單位相關數據，逐漸打破了地點與時間的限制。

2、審計工作方式的優化

傳統的審計工作大多采用審計抽樣的方式，它難以及時分析把握審計工作所涉及的全部數據，再加上統計抽樣本身也存在一些不足。在大數據環境下，審計工作人員可以充分利用數據管理優勢，對數據進行跨行業，跨公司的收集，使得收集的數據信息更加準確、全面，從而從總體上把握相關數據信息，大大降低了審計工作中存在的風險。

二、大數據模式下審計工作遇到的瓶頸問題

（一）大數據模式下審計工作的開展缺乏有關法律法規支持

目前，充分利用大數據環境的優勢，將其應用于審計工作全過程已經時代發展的必然要求。大數據環境下審計工作的開展，可能會受到信息化技術的沖擊，也會面臨因數據信息丟失、被盜取所帶來的審計風險，但是我國在如何規范數據化環境下審計工作方面的法律法規還有待于進一步，會計師事務所在內部審計工作規章制度規范方面也存在很多不足之處。

（二）傳統的審計模式已經不適合大數據時代的資源整合

傳統的審計工作中大多是采取人工審計的方式，利用查賬的方法實施審計管理。在進行審計過程中，不僅需要運用到財務審計的一般方法，還要運用多種分析方法，如經濟活動分析、決策分析和數學分析等，這些方法對于目前會計師事務所在大數據環境下的審計工作的發展來看，存在明顯的不足。審計工作相關管理系統以及內部的財務管理等一些體系由于本身具有復雜、較為分散的特點，不同管理系統中的數據無法有效融合，導致審計工作的信息化管理嚴重滯后。

（三）大數據模式下審計方法和手段比較落后

目前，審計工作的方法和手段大多比較傳統滯后，無法滿足現代審計理念和大數據審計工作的開展。大部分審計工作主要以財務收支審計以及糾正違紀違法事項為主，它主要是針對某項經濟事項的監管，但是難以根除關于違紀違規事項的屢查屢糾現象。在審計手段方面，審計工作大多以手工作業為主，用計算機來輔助進行審計的手段在會計師事務所中的實施存在困難，使得審計工作水平與目前大數據模式下的審計工作需求不相適應，制約了審計工作的開展。

三、大數據環境下審計工作需要解決的問題

（一）完善法律法規和理論支撐，加深人們對審計工作的認識

為促進審計工作持續有效的開展，要進一步完善相關法律法規，如審計文書的出具、審計標準的選用、質量特征、重要性因素的判斷等，讓人們尤其是審計工作人員能夠更好地認識審計工作、了解審計工作、順利開展審計工作。與此同時，也為會計師事務所在大數據環境下審計取證工作提供強有力的理論支撐。會計師事務所也要重視審計管理，加深本單位職員對審計工作的認識，制定好大數據審計工作在實踐過程中的具體標準、流程、審計方法，讓審計工作可以做到有據可循，從而進一步促進審計管理工作的規范。

（二）樹立大數據思維，開拓審計工作新模式

目前，大數據技術已經將傳統的人工審計模式變成自動審計的管理方式。大數據模式下的自動審計不僅解決了海量數據整合的問題，推動了審計數據的有效利用，還消滅了抽樣審計存在的不足，利用大數據庫將審計信息進行智能復算及核對，把經濟活動分析形成了監控模型。在應用自動審計新模式的過程中，還可以利用一些新型的風險識別手段，來幫助會計師事務所更好地識別當前審計工作中存在的風險，提高企業審計工作的風險防范能力。審計管理部門要不斷更新自己的現代化數據管理理念，形成科學的大數據思維，將實行大數據審計管理的方式貫穿到審計工作的全過程，推動審計工作的有效開展。

（三）構建財務數據共享平臺，加強大數據審計分析

構建財務數據共享平臺，是實現大數據模式下審計工作有效開展的必然要求。利用財務數據共享平臺，可以加強數據資源的共享以及各個部門之間相關信息的溝通交流，有利于審計部門及時、準確、有效的掌握相關信息，從而提高審計工作的效率。不同行業需要不同的大數據分析模式，審計行業需要加強符合自身特點的大數據分析模型和軟件的研究與開發，可以充分利用查詢型分析、多維分析和挖掘型分析等多種類型的審計分析方式，來進一步促進大數據模式下審計分析工作的開展。

參考文獻

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