國企財務管理存在的問題及優化

劉曉瓊

關鍵詞：A集團 ?國有企業 ?財務管理

改革開放以來，我國經濟蓬勃發展，各企業間的競爭也愈加激烈，企業如何進行財務管理已經成為企業經營管理的核心內容。財務管理具有廣泛的綜合性和普遍性，與企業發展相適應的財務管理體系可以促使企業良性發展，相反，落后的財務管理模式會成為企業發展的重要限制因素。因此，平衡好企業財務管理水平與企業發展的速度成為亟待解決的問題。

一、財務管理在國有企業發展中的作用

（一）財務管理貫穿于企業生產經營的全過程，有利于企業經濟效益的提升

企業的運營過程離不開資金，凡涉及資金的方面都是財務管理的范圍。每個運作步驟在經濟活動中所占比重和資金占有量都有很大不同，均衡發展必須按需分配資金，而分配方案應在財務分析對企業具有清晰認識的基礎之上得來。財務管理通過企業籌集資金、運用資金、分配資金和監督資金等管理職能提升企業經濟效益。

（二）財務管理可以促進國企各部門之間的有效聯動，推動企業強化內部約束和財務管控，實現管理創新

大型企業各部門之間獨立性較強，企業的發展需要各部門緊密配合。資金流動是促進各部門之間聯系的一條重要主線，通過建立完善的財務管理機制，可以促進各部門之間資金信息的傳遞和共享，從而提高工作效率，為企業資金帶來較強的安全保障。通過建立運行科學的財務管理機制，使財務管理貫穿于對目標的發布、監控到輔助目標的不斷發展和完善。充分挖掘財務管理在企業管理和財務監控中的作用。

（三）財務管理是對國有企業經濟活動的映射

財務管理應立足于企業發展的整過程，不僅要深刻分析現階段企業的發展態勢，還應具有較強的回顧性和前瞻性，亦不能忽視經營過程為企業帶來的經驗指導，清晰的記錄企業的經濟活動也具有其重要性。企業財務管理對企業的經濟活動具有很強監控記錄作用，企業財務管理的完善程度也直接的影響著企業過往經濟活動記錄的指導意義。這些記錄不僅是對企業經濟活動的簡單記錄，也是對企業經濟活動的映射，深刻體現出企業實際的經營能力。外部投資者可以根據該記錄了解企業的經營能力，從而得出對企業科學準確的判斷。企業通過財務管理體系對自身運營過程深入分析，為企業未來發展指引方向。

二、A集團財務管理現狀、問題及成因分析

（一）A集團簡介

A集團是2000年9月1日經湖南省人民政府批準由湖南XX研究院整體轉制組建成立的國有獨資企業。A集團是科技部、國務院國資委、中華全國總工會聯合命名的國家創新型企業，集團建有三個國家級科研開發基地、一個國家級創新平臺、一個省級工程中心和兩個省級重點實驗室;擁有三個聯合博士點、五個碩士點，研發力量雄厚，科研水平和技術成果居全國同行業先進水平。

（二）A集團財務管理現狀

1、A集團財務預算管理

A集團的出財務預算主要依靠雙向預算模式，集團和各個分公司分別作出適當的預算計劃，最終由集團總部進行對比審核。當方案通過后，集團與二級子公司相互合作、協調，結合A集團優先發展的領域和重點利潤業務，最終自下而上多層相互對應決策，由A集團總部調整審批后執行。在執行過程中，對審定后的預算進行監控，對預算的執行情況進行評估和考核。戰略控制型預算有利于發揮A集團財務管理的調控功能，有效控制分、子公司財務風險，并達到對二級子公司和其下屬公司的激勵作用。

2、A集團資金管理

資金是企業的血液，因此資金管理的作用不言而喻，資金管理的作用在于充分協調企業內部機構，使得資金有效運轉。A集團資金實行財務集中管理，收支兩條線的管理模式，建立了覆蓋除涿州公司外的分、子公司所有層次和業務范圍的資金監控體系。防止了資金盲目流動，減少了資金沉淀，盤活了資金，保證了公司生產經營正常運轉，同時也降低了財務費用。A集團的應收帳款回款管理較好，營銷人員與對應收帳款的實行終身負責制，保證了較高的貨款回籠率。集權的融資管理方式具有其自身的優勢，因此被應用于公司的融資管理之中。積極拓寬融資渠道，2018年2月非公開發行股票獲得資金20571.38萬元。

3、A集團的財務治理

建立具有高效性和科學性的財務管理機制成為企業財務治理工作的重中之重，財務管理機制的作用在于合理的分配企業的財務權力，優化企業財務權力在各個機構之間所占權重，從而建立較為完善的財務管理制度，對企業內部工作具有一定的激勵作用。

A集團實行“銷售集中”。對公司產品統一定價、統一對外銷售，發揮了XX品牌的總體優勢，及時根據市場變化調整價格。銷售集中保證了公司整體利益最大化，并能適時根據市場需求及時調整生產。控股子公司XX股份公司在財務部設立了價格委員會。價格委員會在產品定價管理工作上做了大量的工作，取得了良好的效果。

大力推廣“大額原材料采購集中”。全面加強采購工作管理，建立了原材料信息情報系統，強化了對重點供應商的管理。財務部配合供信部按照“建立制度、遍訪市場、摸清家底、陽光采購”原則，大力推行采購“少花一分錢”工作。

實現企業內部財務與會計制度、審計組織制度的高度統一是增強企業內部管理安全性和信息的高度統一性的重要措施。只有加強財務與會計的統一性，可以使公司從全局出發，從而確定最為完善的財務分配的制度。另一方面，加強企業審計的高度統一性，是提高公司整體性和凝聚力的重要措施。

4、A集團控制管理

控制管理研究如何針對現有的企業資源配置過程開展有效的控制和管理活動，使企業的資源配置在財務控制中發揮出更大的作用。主要包括：預算管理、成本管理、企業內控與風險管理、企業財務參與業務循環管理等內容。

A集團整個財務預算體系相對來說較為成熟，使企業的預算與考核方面緊密的聯系起來;有較好的成本管理基礎，經過長期實踐，積攢了大量生產成本方面的控經驗;銷售集中和大額原材料采購集中的開展，保障了公司的盈利能力;建立健全了內控體系。

（三）A集團財務管理存在的問題

（1）財務部門對生產經營的各環節參與度不高

目前的成本管理還缺乏整體性。要將全面成本管理的新理念貫徹到公司生產經營的各個環節，完善成本管理。財務委派制需要進一步加強，需健全財務委派制度，細化考核機制。

（2）信息化控制流程仍需要健全

財務信息系統建設滯后，部分子公司財務軟件為單機版，不能適時與總部數據共享。未建立公司的會計信息共享的平臺。

（3）資金管理方面

公司的融資渠道比較單一，融資結構不合理，存在短貸長投現象。內部資金管理體制不夠完善，不能很好地控制內部投資超支現象。資金分散，賬號管理成本加大，造成資金管理風險。

三、提升財務管理水平的措施及建議

（一）加強對財務管理的重視程度

企業應該敢于邁出第一步，加大對財務管理的資金投入，逐漸完善財務管理體系，提高財務管理在企業發展中的地位。如A集團不應拘泥于對財務管理的傳統認識，應建立完善的、適應自身發展的財務管理模式，建立行之有效的財務管理體系，使企業管理人員深刻意識到財務管理的重要性，使財務管理意識貫穿于整個企業。

（二）提高財務管理人員的素質

財務管理人員的綜合素質直接關系到財務管理的結果，干擾企業管理人員做出正確決策。如A集團應深入了解每個員工的具體情況，針對性制定培養方案，確保提高財務管理人員的整體專業水平。為提高企業人員的積極性，應確立相應的獎懲制度，加強對員工的監督力度。通過提高員工的專業能力，從而促進財務管理體系的完善，使得財務管理切實促進企業的經濟發展。

（三）推行財務負責人委派制

財務負責人委派制是指集團母公司為強化對子公司經營管理活動的財務控制與監督，維護集團整體利益，直接對子公司委派財務負責人（編入母公司財務部門的人員編制實行統一管理）的制度。子公司財務負責人直接對上級單位負責，不受被委派單位的領導，具有較強的獨立性，有利于母公司把握、控制對子公司的財務狀況。如A集團母公司應健全財務負責人委派制度，建立相應的細則，明確委派財務負責人的培訓、選聘、責權利、工作程序、述職制度及任免等，加強對委派財務人員的日常績效考核評價工作并完善績效考評體系。

（四）建立統一結算制度，加強資金集中管理

資金管理是企業管理的中心。母公司通過控制子公司的收支進而控制其按母公司確定的發展戰略開展生產經營活動。設立財務結算中心可以有效調節資金流向、加快資金流轉、盤活沉淀資金、防止資金流失和體外循環。如A集團管理層應進一步加強資金管理，及時清理并注銷不需要的賬戶，嚴格控制開戶數量確保資金安全，提高資金使用效益。應該對企業資金具有一定的統籌規劃，一方面能夠充分滿足企業發展和潛力業務的需求，成為企業運作的堅實保障，另一方面需要具有部分資金投入到合理的融資之中，從而拓寬企業的經濟收入。與此同時，企業應該對自身項目運作做出清晰分析，及時停止不利于企業發展甚至阻礙企業發展的項目。以此保證企業資金被充分利用，最大限度的促進企業的發展。通過財務信息化，借助IT技術和網銀管理，加強集團內部企業資金結算動態管理。A集團應規定成員企業按要求開立、使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環;通過銀行統一授信，再分配給成員使用，貸款到期后由集團統一還款，降低分散籌資的成本和信貸風險。

（五）建立較為完善的財務管理制度

企業財務管理的規范制度不僅要保證與企業的財務管理相適應，還要保證該制度的細致性和完善性，可以約束財務管理的各個方面，建立相應的審查機制，對企業財務數據進行定期審核。如A集團，長賬齡欠款到期未支付，財務管理部門應及時預警，通知法律事務部發出催款律師函，以免超過訴訟時效。通過催款律師函固定對方違約的事實，告知損失等，一旦將來發生訴訟，即作為損失認定的證據。

（六）促進財務管理作用落實

財務管理并不是獨立于各部門而單獨存在的，而是依賴各部門之間的分工協作才能真正發揮其重要作用的管理活動。各個部門對財務管理的影響主要表現為提供真實可靠的數據支撐和切實遵從財務管理的科學指導。如A集團應充分發揮財務管理的作用，使其成為溝通各部門的引線，增強企業內部的協作能力，從而為企業穩定發展創造環境。

四、結束語

財務管理具有很強的適應性，不同企業對財務管理的要求也不盡相同，但財務管理在企業中的重要程度是相同的。我國經濟發展進入新時代，國有企業的發展也應跟隨國家的發展腳步，樹立科學的財務管理意識，不斷完善企業的財務管理體系，循序漸進，使其始終契合企業的發展水平，令其在企業發展過程中充分發揮作用。

參考文獻

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