企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

朱曉霄

關(guān)鍵詞：企業(yè) ?內(nèi)部控制體系 ?重要性 ?問題 ?解決對策

所謂內(nèi)部控制，主要指的就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過對相關(guān)規(guī)章制度、實(shí)施辦法以及執(zhí)行流程等方面的內(nèi)容加以制定，對經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)活動以及權(quán)力運(yùn)行過程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，是確保內(nèi)部權(quán)力規(guī)范有序、互相制約以及科學(xué)有效運(yùn)行地具體方法，從而最終為企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營方面的管理目標(biāo)提供長期、有效的機(jī)制提供強(qiáng)有力的保證。

一、現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要作用分析

（一）內(nèi)部控制體系是企業(yè)管理體系的一個(gè)非常重要的組成內(nèi)容

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的最終目的就是加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高自身核心競爭力。為了保證此項(xiàng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需從最為基礎(chǔ)性的管理方法為視角，從而制定一套完善的管控體系，這套完善的管理體系主要是由企業(yè)管理層以及全體工作人員共同參與構(gòu)建的統(tǒng)一化的以及全面性的管理體系，主要包括：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控、對整體管理體系的績效評價(jià)以及對企業(yè)管理的監(jiān)督等方面的全面管理。所以，企業(yè)管控體系包括很多方面，諸如：企業(yè)架構(gòu)管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、績效評估等方面的內(nèi)容。從而很好地為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理核心業(yè)務(wù)與主要經(jīng)營活動提供強(qiáng)有力的保障，也就是說企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施是企業(yè)管理體系的一個(gè)非常重要的內(nèi)容與部分，是企業(yè)開展各項(xiàng)管理活動的一個(gè)最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)和部分。

（二）可以為企業(yè)更好地開展決策工作提供重要的支持

內(nèi)部控制管理工作囊括了企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)以及內(nèi)容，通過開展內(nèi)部控制管理方面的工作，那么企業(yè)高層管理人員對相關(guān)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)加以掌握具有促進(jìn)作用。而且，還可以將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中存在的問題加以發(fā)掘，并據(jù)此加以解決。內(nèi)部控制管理所提供的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)，可以讓企業(yè)管理人員及時(shí)對生產(chǎn)管理加以調(diào)整，并采取合理的措施加強(qiáng)管理，以確保企業(yè)能夠可持續(xù)地發(fā)展。當(dāng)將內(nèi)部控制管理應(yīng)用于企業(yè)管理之后，能夠使企業(yè)資金流動方向變得更為透明、澄清，確保企業(yè)資金利用率保持最高效。

（三）可以使得企業(yè)發(fā)展的資金風(fēng)險(xiǎn)水平顯著下降

市場經(jīng)濟(jì)在實(shí)際運(yùn)行過程當(dāng)中，一個(gè)企業(yè)若要保持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，那么就應(yīng)該確保資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，應(yīng)該嚴(yán)格管理企業(yè)資金，這樣便于企業(yè)更好地發(fā)展。而內(nèi)部控制管理可以使得企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)顯著降低，在引用內(nèi)部控制管理之后，可準(zhǔn)確地分配資金，確保企業(yè)資金流動保持正常狀態(tài)，在很大程度上避免資金鏈發(fā)生斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。而且還能夠?qū)⑵髽I(yè)所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)加以解決。此外，內(nèi)部控制管理還可以確保管理人員對資金流動方向加以明確和把握，這樣能夠更好地促使企業(yè)開展相關(guān)決策活動，進(jìn)一步將資金使用加以優(yōu)化，提高經(jīng)濟(jì)效益水平，加速企業(yè)發(fā)展。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題剖析

（一）內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平參差不齊

當(dāng)前時(shí)期下，隨著科學(xué)技術(shù)不斷快速發(fā)展與進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展步伐變得越來越穩(wěn)健和高效。所以，這就需要企業(yè)的內(nèi)部控制人員能夠順勢而上、順應(yīng)潮流，具有與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)習(xí)能力，這些能力主要包括內(nèi)部控制相關(guān)基礎(chǔ)理論的掌握能力、內(nèi)部控制實(shí)踐操作能力，而且還應(yīng)該具備內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)意識。但是，目前很多企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平卻存在著參差不齊地現(xiàn)象，內(nèi)部控制人員隊(duì)伍呈現(xiàn)出老齡化地趨勢，很多經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部控制人員受到傳統(tǒng)內(nèi)部控制理念的影響較深，難以與時(shí)代發(fā)展相同步，對于內(nèi)部控制管理中的信息化技術(shù)地應(yīng)用也不夠熟練甚至是不會用。同時(shí)，還有一些企業(yè)剛剛招聘的內(nèi)部控制人員，這部分工作人員的靈活運(yùn)用內(nèi)部控制知識的能力水平還不夠高。所以說，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平處于參差不齊的狀態(tài)，亟待進(jìn)行改善。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識水平較低

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及云計(jì)算等技術(shù)的快速發(fā)展，市場環(huán)境也隨之而取得快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營模式也處于不斷改變的狀態(tài)。企業(yè)經(jīng)營模式逐漸發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)化，那么進(jìn)而使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇處于共存的狀態(tài)之中。而企業(yè)內(nèi)部控制管控作為企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)把控的一個(gè)重要方面，特別考驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部控制對信息進(jìn)行收集以及處置的水平，能夠及時(shí)地為企業(yè)做出準(zhǔn)確地評價(jià)，才是當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制管控工作的一個(gè)頭等大事。

三、現(xiàn)階段現(xiàn)代企業(yè)構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)部控制體系的具體策略

（一）全員參與現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作之中

對企業(yè)全體工作人員的工作業(yè)績進(jìn)行量化考核，最終促使企業(yè)各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)，企業(yè)屬于一個(gè)以營利為根本目標(biāo)的組織，企業(yè)的目標(biāo)主要是圍繞獲利能力和生存、可持續(xù)發(fā)展能力等，企業(yè)目標(biāo)最終均能夠轉(zhuǎn)化成為很多個(gè)細(xì)的管理目標(biāo)。各項(xiàng)管理目標(biāo)均需要對其開展全過程中管控與監(jiān)督，工作人員的管控是企業(yè)管理體系中最末端的管理部分，同時(shí)也屬于企業(yè)管理中最為基礎(chǔ)的步伐，唯有工作人員將這部分基礎(chǔ)管理好，更深入地管理才有據(jù)可循。因此，在企業(yè)準(zhǔn)備開戰(zhàn)內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該積極組織全體工作人員對內(nèi)控制度進(jìn)行全面、深入地學(xué)習(xí)和探討，以增強(qiáng)其內(nèi)控意識水平，讓企業(yè)全體員工均參與到企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中當(dāng)中，這樣才能夠在企業(yè)管理過程中營造內(nèi)部控制氛圍，讓全體員工均能夠意識到開展內(nèi)部控制的重要作用。

（二）積極提高內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平提升

1、強(qiáng)化對內(nèi)部控制人員的信息化教育

隨著我國科技的高速發(fā)展，內(nèi)部控制管理工作主要都是通過電腦以及其他高端技術(shù)設(shè)備來完成，因此，企業(yè)要對財(cái)會人員進(jìn)行定期的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，使財(cái)會人員能夠掌握到最新的管理技術(shù)與計(jì)算機(jī)知識， 企業(yè)要將這一部分的成績歸入到績效考核的成績當(dāng)中，從而提高財(cái)會人員的主動性與積極性。

2、將相關(guān)規(guī)章制度加以完善，培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德素質(zhì)

要培養(yǎng)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，就要建立相應(yīng)的規(guī)矩。企事業(yè)單位應(yīng)該完善相應(yīng)的規(guī)章制度，建立明確的獎懲機(jī)制，表明對違反規(guī)章制度甚至違反道德法律行為進(jìn)行嚴(yán)厲處分的決心，從本質(zhì)上提升職業(yè)道德素養(yǎng)。

（三）切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)控制

企業(yè)資產(chǎn)管理關(guān)鍵是要妥善保管企業(yè)涉及資產(chǎn)管理相關(guān)的各種文件資料，同時(shí)定期對企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，并比較盤點(diǎn)結(jié)果和會計(jì)記錄。對盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄不一致的地方，應(yīng)及時(shí)分析原因、查明責(zé)任。對企業(yè)內(nèi)貨幣資金、有價(jià)證券、存貨等變現(xiàn)能力強(qiáng)的資產(chǎn)，必須限制企業(yè)內(nèi)無關(guān)人員的直接接觸。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有十分重要的價(jià)值，因此，很多企業(yè)均積極地開展內(nèi)部控制體系構(gòu)建工作。然而，在實(shí)際過程中，企業(yè)內(nèi)部控制仍然存在很多方面的問題，亟待解決。對此，應(yīng)采取有效措施，對這些問題進(jìn)行解決，以提高企業(yè)內(nèi)部控制工作效率與執(zhí)行效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。