淺談行政事業單位內部控制存在的問題及解決對策

杜婭澤

關鍵詞：行政事業單位 ?內部控制

一、行政事業單位內部控制現狀

（一）單位負責人意識不夠強

內部控制是一項艱巨工程，不僅需要行政事業單位全員參與其中，更需要單位負責人高度重視，配備相關人員，成立內控小組。但從實際執行情況來看，大多數單位負責人并未對內部控制給予應有的重視。

（二）預算控制比較薄弱

凡事預則立，不預則廢，行政事業單位的預算管理工作承擔著各部門資金的來源、使用、支付等具體工作，可以說是行政事業單位各項工作的起點，但是很多行政事業單位的預算控制比較薄弱。

首先，是預算編制比較隨意、質量不高，缺乏科學性和合理性。通常都是預算編制人員拍腦袋完成編制工作，沒有將預算層層分解，細化到具體項目;其次，是預算執行不到位，一些行政事業單位在經濟活動中不按預算執行、超預算支出，或者為了完成執行率而將款項先行預付等情況，這就使得預算失去了約束力，也加大了資金支付風險。

（三）業務部門與財務部門職責不明，缺乏溝通

由于行政事業單位內部控制的牽頭部門一般是財務部門，因此業務部門認為內部控制是財務部門的職責，與自身沒有任何關系，也就不重視內部控制的執行。而財務部門在平時的工作中也只顧低頭做賬，不太注重和其他部門的溝通，并且對業務上的流程缺乏一定的了解。這就導致業財不能有效銜接，職責混亂。

（四）內部監察審計工作作用較弱

內部監察審計部門是每個行政事業單位必設的部門之一，它的主要職能是監督檢查單位內部的各項工作，參與經濟合同的簽訂、單位內部重大事項的決策、主要領導干部離任審計等。是確保內部控制順利展開、取得實效的關鍵。但是從實際工作中來看，許多行政事業單位存在內部監管混亂，監管措施無法執行到位等問題。

二、行政事業單位內部控制對策

（一）強化內控管理學習，普及內控知識

行政事業單位應該拓寬內控業務培訓范圍，定期組織全體干職工進行內控知識培訓，單位領導必須參與其中，通過培訓使單位領導在觀念上有所轉變，變被動為主動，進一步提高責任意識，樹立起風險防范意識。聘請專業人員講解風險防控措施的設計和實施案例，通過系統學習、培訓和研討，切實提升干部職工的風險防控意識與內控責任意識，形成全員參與，人人有責的良好氛圍。

（二）加強預算控制，嚴格預算執行

行政事業單位應建立健全部門預算制度，預算管理實行“集體決策、分級執行、標準統一、歸口管理”的層級管理形式，成立預算決策機構、預算日常管理機構、預算執行機構和預算監督機構;明確預算編制的方法、編制流程和編制執行程序;嚴格預算執行，明確審批權限和審批程序，強化預算的約束性，使單位牢固樹立“有預算才能支出、無預算不能支出”，維護預算的權威性。

行政事業單位應設置預算業務管理崗位，明確崗位職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離，提高會計基礎工作水平，對關鍵崗位人員的選拔上把好人品關、道德關、業務關，實行賬實分管、印章分管、款項記賬與支出分離，定期盤點貨幣資金、實物資產，發現問題及時處理，有效防范資產風險。

（三）加強業財融合，明確部門職責

建立業務部門與財務部門的溝通協調機制，明確各個部門崗位職責，定期召集相關業務部門技術人員，進行財務基礎知識普及培訓。同時定期組織財務人員下基層鍛煉，讓財務人員真正走出去，學習相關業務知識，通過雙向學習，加強業財融合，進一步提高單位內部控制執行機制，注重業務部門參與內部控制，實現對經濟活動的全過程參與。

參考文獻

[1]張慶龍.行政行政事業單位內部控制建設原理與操作實務.

[2]弓 穎.關于行政行政事業單位內部控制的現狀與建議.

[3]王書華.完善行政事業單位內部控制的對策思考.