淺析煤炭企業用業財融合思維做好財務決算工作

劉彥霖

關鍵詞：煤炭企業 ?財務決算 ?報表編制 ?業財融合

財務決算是對企業年度財務收支、經營成果和管理績效的綜合反映，是科學評價全年工作的綜合性依據。做好年度財務決算管理與報表編制工作，如實反映企業會計信息，是加強財務管理的重要內容，也是滿足經濟決策和國資監管的需要。

一、企業財務決算的重要性

（一）財務決算是對全面預算實施效果的全面檢驗

煤炭企業全面預算主要指標包括產量、進尺、完全成本、煤質、利潤等指標，編制定額手冊時，對生產環節進行劃分，編制了各項成本預算。通過財務決算，將決算數和預算數進行比較，可以分析各生產環節支出、政策性成本、提取攤銷成本以及管理類成本實際發生額與預算數的偏離度及形成原因，便于修訂各項費用標準，完善煤礦定額手冊，有利于條件相似煤礦之間進行橫向比較，同時可以對下一年度全面預算工作提供決策依據。

（二）財務決算是企業經營績效考核的基礎支撐

企業經營績效考核是國資監管的重要內容，國資監管重點轉向利潤等效益指標，考核的數據直接來源于企業年度決算財務報表。煤炭企業年度目標責任考核，不僅要抓目標完成，還要抓過程管理，需要業務部門和財務部門協同，客觀反映當年生產經營情況，通過考核倒逼企業提升管理水平。

二、煤炭企業傳統財務決算中存在的問題

（一）企業管理層對決算工作重視不夠

受行業性質影響，煤炭企業管理層大多畢業于煤礦安全生產相關專業，同時由于工作實踐的原因，普遍重視安全生產，輕視經營管理，對財務決算工作重視不夠，使財務決算沒有發揮應有的預算監督和決策支持作用。

（二）煤炭生產部門參與決算的程度低

傳統財務決算過程中，生產部門認為決算工作就是財務、審計部門的工作，決算工作就是編制財務決算報告，與生產業務沒有直接關系，導致生產部門的參與度很低。

（三）存在部分數據統計不一致現象

近年來，企業會計準則不斷修訂和完善，財務決算報表已成為企業的綜合報表，涉及很多統計數據，這些數據不能直接從財務賬簿中分析填列，如企業科研投入、環保投入、黨建經費、扶貧支出等，還有部分附注表需要披露項目名稱、增減變動原因等信息，在業務與財務獨立的情況下，容易出現報送數據不一致或披露不準確的現象。

三、用業財融合思維做好煤炭企業財務決算的方法

為了做好年度決算工作，突出業務與財務的融合，提高決算工作質量，可以從以下幾個方面著手。

（一）提高認識，強化組織保障

成立以總經理為組長，各分管領導為副組長，生產技術部、規劃建設部、財務部等部門負責人為成員的決算領導小組，負責年度決算工作統籌與協調。

（二）業財融合，強調多部門協同決算

為客觀反映企業生產、規劃、財務等經營情況，將年度決算工作分解，改變以往決算就是財務部門的工作的觀念，實行分項決算，生產業務決算由生產技術部負責，專項資金決算由規劃建設部負責，資金往來決算、稅務決算、經營業績決算由財務部負責。

（三）重視內部審計和內部控制評價工作

做好財務決算審計工作，確保對財務決算全過程、全范圍、同時限的審計監督。一是審計時間與財務決算過程同步;二是審計范圍與財務決算范圍同步;三是審計時限與財務決算時限同步，全面、準確地反映企業的資產狀況和經營成果。

內部控制評價工作要遵循全面性、重要性和客觀性原則，報告企業內部控制建立與實施的現狀。建立聯動協調機制，做好內、外部審計之間及其與相關業務部門的溝通工作。

四、業財融合下煤炭企業財務決算的主要內容

（一）生產業務決算

根據具體業務類型，將生產業務決算按專業分為煤炭生產業務決算、掘進業務決算和科研業務決算。

1、煤炭生產業務決算

說明煤炭產量完成情況，客觀分析煤炭生產量預算與實際完成情況，對偏離度超過5%的要分析形成原因。如存在重大影響事件，應客觀說明對生產的影響。

以煤炭產品價值最大化為基礎，客觀反映各單位在生產組織、工藝創新、流程優化等方面提高煤質所做的管理貢獻，以及取得的管理業績，客觀反映人均產量完成情況。

2、掘進業務決算

說明掘進進尺完成情況，客觀分析掘進業務量預算與實際完成情況，對偏離度超過5%的要分析形成原因。如存在重大影響事件，應客觀說明對掘進的影響。

客觀反映“三量儲備”完成情況，結合本單位實際生產情況，對比說明本單位“三量儲備”的合理值，以及科學合理的萬噸煤掘進率及采掘工作面配比。

（二）財務分項決算

將傳統財務決算工作進一步細化，劃分為資金往來決算、稅務決算和經營業績決算。

1、資金往來決算

加強資金與票據盤點，詳實反映期末資金與票據的結余狀態，剖析未歸集原因，重點關注問題票據防范資金風險。

做好往來賬款的核對，加強內部往來款項的清理工作。一是按照銷售類別分析資金及票據收入情況，按照成本類別分析資金票據支出情況;二是做好關聯交易統計與抵消工作，根據管理要求，按照股份內單位、股份外集團內單位、外部單位三種分類方式，詳細說明業務內容、往來掛賬情況、支付結算金額及支付的票據資金占比;三是按照股份內單位、股份外集團內單位、外部單位三種分類方式分析往來款項較年初增減變化的原因。

2、稅務決算

客觀反映稅負情況，做好與上年對比分析，并對期末大額應付稅款進行說明。總結稅收籌劃工作開展情況，以及取得的業績。真實披露接受稅收稽查情況，重點說明存在的問題、形成原因，以及行政處罰影響金額。

3、經營業績決算

采用量本利分析方法，客觀分析煤炭利潤的管理貢獻和市場貢獻。真實反映非煤業務經營情況，客觀分析其虧損形成原因，提出下一年度擬采取的措施或方案。

嚴格遵守權責發生制原則，客觀反映商品煤成本完成情況。根據成本屬性客觀分析成本節超原因，以及成本管理的管理業績與政策影響，并簡要分析專項儲備資金提取與費用化對商品煤成本的影響。

（三）專項資金決算

對當年專項資金的提取、使用和結余進行分析。嚴格遵照專項資金管理辦法中的使用范圍及專項資金批復計劃進行決算，核查、統計、梳理專項資金支出流向，準確劃分資本化和費用化支出。

對當年專項資金計劃完成度進行分析。對照專項資金批復計劃核查具體項目和金額是否一致，是否存在無計劃項目列支。

參考文獻

[1]田延軍.淺談年度財務決算的重要意義[J].現代商業，2011（17）.

[2]國資委令（第5號）中央企業財務決算報告管理辦法.

[3]楊楊.對當前財務決算存在問題的分析[J].中國國際財經，2018（07）.