財稅政策對高端裝備制造業促進機制的文獻綜述

● 秦建偉

高端裝備制造業是以高新技術為引領、處于價值鏈高端環節和產業鏈核心環節、決定整個產業鏈綜合競爭力的新興產業，具有技術密集、附加值高、成長空間大等特點。大力發展高端裝備制造業對推進經濟發展具有重要作用。目前，全球高端裝備制造業格局正在經歷巨大的變化，美國、德國等發達國家都對應做出了制造業的戰略規劃，與之相比，中國高端裝備制造業起步晚、基礎差等問題對中國高端裝備制造業的發展提出了更高的要求。財稅政策對高端裝備制造業發展的支持水平和力度決定了其推進的進程和質量。由于高端裝備制造業在發展過程中有前期投入大、收益較緩慢、強烈的正外部行等固有特征，所以在發展中財稅政策的輔助發展意義重大。從財稅政策對高端裝備制造業發展促進機制的研究可以明晰財稅政策的作用機理，使財稅政策在助力高端裝備制造業向著高效、高端的道路上高質量、快速的前進。

文章通過梳理高端裝備制造業相關的國內外學者有關科研發現，當前大多是通過不同的角度進行財稅政策對高端裝備制造業的促進機制進行研究進行的，缺乏對促進機制的系統性總結。本文通過對財稅政策對高端裝備制造業促進機制研究的相關文獻進行歸納以及分析，探討研究財稅政策對高端裝備制造業促進機制的研究框架以及重要性，并進一步研究提出建議。

一、財稅政策對高端裝備制造業的促進機制

財稅政策對高端裝備制造業的促進作用是從多個方面體現出來的。Park等（2012）研究認為高端裝備制造業企業在進行前期發展的過程中是非常復雜的，涉及到高知識水平的科研人員投入、研發需要的科研基礎設備的建設等，因為高端裝備制造業固有的行業特征，企業在進行研發生產過程中，需要大量的資金支持，另一方面高端裝備制造業研發投入與產出本身存在較大的不確定性、風險較高，高端裝備制造企業在發展過程中不可避免的會遇到資金不足問題［1］。Romer（2014）等在熊彼特創新理論的基礎上，對高端裝備制造業中財稅政策的作用和地位進行分析，研究認為財稅政策可以通過為高端裝備制造業企業提供稅收優惠、財政補貼等手段促進高端裝備制造業企業發展，幫助企業減少失敗的風險，并激發企業研發熱情，從而促進高端裝備制造業發展［2］。游秋琳等（2016）結合我國高端裝備制造業發展實際情況，認為目前我國高端裝備制造業的發展仍然處于較低水平，研發創新力度、高素質人才的培養以及研發基礎設施等方面均存在較大提升空間，財政的有力幫扶將會大大提升高端裝備制造業向高水平、高質量的方向發展［3］。通過對學者們的研究總結，本文將從資金支持、技術研發以及財政補貼和稅收優惠這幾方面總結財稅政策對高端裝備制造業發展的促進機制。

（一）資金支持

高端裝備制造業因為高啟動資金、高風險、投資周期長的固有特點，所以高端裝備制造業在發展的初始階段需要大量的資金支持，否則高端裝備制造企業就可能會因為資金不足、融資難等問題無法順利進行研發。鄭賢靈（2011）以融資途徑為切入點，研究發現高效的融資途徑是高端裝備制造業產業結構升級以及研發順利進行的有力保障，當前高端裝備制造業融資最大的難題是壟斷，而這一難點的解決需要政府的支持［4］。高效的融資途徑可以充分發揮高端裝備制造業活性，為將要進行的科研活動解決后顧之憂，但高端裝備制造業的發展過程中也應突出重點，不同地區應結合自身情況，把資金用在最需要的地方。黃磊（2012）認為財稅政策的擬定應針對不同的情況具體應對，對高端裝備制造業的財稅支持應根據不同地區經濟發展狀況以及相關發展的戰略方針決定，經過實地調研并謹慎研究可行性后，對具有高發展潛力的高端裝備制造業重點支持，強化資金支持［5］。資金支持對于高端裝備制造業的發展推動有著重要的作用，Li等（2016）通過對中國十年來高端裝備制造業發展與資金補助之間的關系研究，認為政府通過直接的財政補貼以及間接的信用擔保等方式為高端裝備制造業的科研提供了極大幫助，以及為高端裝備制造業的發展提供強有力的支撐［6］。

（二）技術研發

對于高端裝備制造業來說，技術研發是行業發展的關鍵節點，Lai等（2012）從技術研發在高端裝備制造中發揮的作用進行研究，發現高端裝備制造業在行業優勢以及影響力的重要支撐是技術研發，只有強大的技術研發能力才能推動高端裝備制造業不斷邁向新的高度［7］。高端裝備制造業的發展需要不斷的技術研發，這就需要大量的生產要素投入，Francesca 等（2001）用微觀的視角對德國高新技術企業的公司數據整理研究，分析認為技術研發投入和最新的高端研發設備對企業發展以及提升企業核心競爭力有重大貢獻［8］。大量的研發投入以及新設備的購進，意味著未來將對制造業發展提供強勁的助力，但由于高端裝備制造業研發投入需要資金量大、回報周期長、正外部性顯著等特點，這就需要政府予以一定的支持，Sajid等（2004）通過政府對高端裝備制造業在研發方面的扶持及其實際發展情況進行對比分析，發現研發投入與高端裝備制造業的發展質量呈現出顯著的正相關關系［9］。

（三）財政補貼和稅收優惠

對高端裝備制造業常用的財稅政策是財政補貼和稅收優惠，由于兩者有很多相似之處，所以放在一起比較。從已有研究中發現，雖然學者都認為財政補貼和稅收優惠可以促進高端裝備制造業的發展，但目前學者對兩者的實際效果持有不同態度。有的學者認為財政補貼更為有效，張同斌等（2012）對財稅政策與高新技術產業發展研究發現，財政補貼和稅率優惠都會促進高新技術產業發展，而且財政政策對促進高新技術產業發展更加有效［10］。有的學者對財稅政策的作用期限進行研究，認為短期來看財稅政策對產業發展是有利的，但長期來看則效果不明顯。宋凌云等（2013）研究發現在財政補貼實施的一段時期內，裝備制造業的發展得到有效提升，但補貼紅利消失后，發展速度迅速下降，這表明單純的財政補貼對高端裝備制造業的影響是有限的、不能從根本上解決問題［11］。稅收優惠對高端裝備制造業發的促進作用就沒有這樣的限制。歐陽華生等（2015）經過對多個發達國家高端裝備制造業稅收優惠政策的截面數據進行對比分析，實驗證明稅收優惠可以促進高端裝備制造業的發展水平，兩者相輔相成，稅收優惠可以為高端裝備制造業的發展提供有力保障，而高端裝備制造業發展的同時稅收優惠也在增多，故建議中國應該利用稅收政策促進高端裝備制造業升級［12］。

通過對財政補貼和稅收優惠對高端裝備制造業的促進作用對比發現，在具體的實施過程中，財政補貼在短期更為有效，但在使用的過程中如果考慮長期效果則應謹慎使用，稅收優惠對高端裝備制造業的促進作用長久有效，實際效果強度有待進一步研究。

二、財稅政策支持高端裝備制造業發展的重要性

高端裝備制造業是高、靜、尖技術的綜合體，涉及許多研究領域，其發展水平直接影裝備制造業的整體競爭力。劉微微（2014）基于對全球制造業競爭力研究，認為高端裝備制造業企業從本質上來講是知識技術密集型企業，其自身對知識與技術要求高，具有技術高端、價值鏈高端、產業鏈核心的特點［13］。昌東（2016）基于重要性的視角，認為高端裝備制造業是以高新技術為引領，處于價值鏈高端和產業鏈核心環節，決定著整個產業鏈綜合競爭力的戰略性新興產業，是現代產業體系不可或缺的一部分，是推動制造業高效發展的引擎［14］。由于高端裝備制造業在國家制造業發展中占據重要地位，政府應使用財稅政策支持高端裝備制造業的發展，Jones（2014）認為高端裝備制造業的發展對于國家經濟的騰飛起著根本性作用，政府應合理運用財稅政策鼓勵和引導高端裝備制造業不斷自我超越，進而引領經濟發展［15］。Jun（2017）通過對高端裝備制造業的國際市場進行分析，認為高端裝備制造業位于制造業的高附加值模塊，高端裝備制造業的發展有著顯著的正外部性，是制造業發展的內在驅動力，在目前工業互聯快速發展的背景下，未來高端裝備制造業的重要性將會更加凸顯出來。通過研究總結，無論是從本國經濟發展的需要還是從國際市場發展方向等外部因素考慮，政府都應動用恰當的財稅政策支持本國的高端裝備制造業發展［16］。

三、研究總結

本文在整理分析相關文獻的基礎上，系統的從資金支持、技術研發以及財政補貼和稅收優惠幾方面歸納出財稅政策對高端裝備制造業的促進機制，并且分析了財稅政策支持高端裝備制造業發展的必要性。隨著高端裝備制造業的快速發展，高端裝備制造業領域的研究越來越多，但財稅政策對高端裝備制造業影響方面的研究大多集中在從某一角度出發，從一個特定的視角去看待分析問題，缺乏系統性、綜合性的研究。研究中發現不同財稅政策對高端裝備制造業效用的衡量方面較為薄弱，缺少綜合性指標。希望在以后對財稅政策對高端裝備制造業的研究中，可以從不同視角出發對比分析研究，多增加一些綜合性的指標，進而全面衡量財稅政策對高端裝備制造業的促進效果。