國庫集中支付制度背景下的行政事業(yè)單位財務(wù)管理探討

鮑金偉

摘 要：本文基于行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題進行了分析，并提出了針對性的建議。國庫集中支付改革的有序推進，離不開行政事業(yè)單位的規(guī)范化財務(wù)管理，也必須對存在的問題進行科學解決。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;國庫集中支付;財務(wù)管理

自2001年我國實施國庫集中收付制度改革以來，財政資金運行機制發(fā)生了根本性變化，安全性、規(guī)范性和有效性顯著提升。國庫集中支付制度的出臺，使行政事業(yè)單位對財政資金的使用監(jiān)督和管理更加有效，財政資金的支付更加安全，行政事業(yè)單位財務(wù)管理水平提升顯著。但是受到傳統(tǒng)支付方式的長期影響，國庫集中支付在一些行政事業(yè)單位的財務(wù)管理工作中暴露了一些問題，如何將國庫集中支付制度和行政事業(yè)單位的財務(wù)管理體制改革相統(tǒng)一，是行政事業(yè)單位需要重點考慮的問題。

一、理性分析，直面問題

1.預(yù)算管理滯后，監(jiān)督流于形式

（1）預(yù)算方法不科學。一些行政事業(yè)單位對國庫集中支付改革工作不重視，為了操作簡便，仍然沿用增量預(yù)算法，既不科學也不符合發(fā)展趨勢。

（2）預(yù)算細化不到位。細化預(yù)算就是為了保障財政資金的有效使用，但是一些單位怕麻煩，編制預(yù)算時不細致，盡管減少了預(yù)算和實際支付之間的差異，卻又導(dǎo)致虛增、虛報等不良結(jié)果。

（3）預(yù)算監(jiān)督不深入。預(yù)算工作缺乏嚴肅性，還體現(xiàn)在一些單位的預(yù)算編制審批形式化，對于預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督力度不夠，依法管理觀念不強，容易造成預(yù)算資金去向不透明，引發(fā)財務(wù)漏洞。

2.公務(wù)卡使用受限，影響有效落實

公務(wù)卡的使用是公共財政深化改革的重要體現(xiàn)，可以有效增強財政資金管理力度，強化對財政的監(jiān)督。作為當前比較主流的財務(wù)管理手段，使用公務(wù)卡的流程如圖1所示。

盡管公務(wù)卡的作用很大，但是在實際使用過程中還是存在著一些問題。

（1）公務(wù)卡無法使用。公務(wù)卡的使用需要具備一定的基礎(chǔ)條件，比如POS機。在一些會議現(xiàn)場或者貧困地區(qū)，POS機的缺乏導(dǎo)致公務(wù)卡無法使用，還是要采用貸款單或者先行墊付的方式，違背了使用公務(wù)卡的初衷，影響了公務(wù)卡的推行。

（2）公務(wù)卡使用缺乏培訓(xùn)。公務(wù)卡的使用和普及還依賴于廣大工作人員的推進。每年新招聘的人員如果

圖1 公務(wù)卡申報和報銷流程

沒有及時進行公務(wù)卡使用培訓(xùn)，就會依賴傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算，導(dǎo)致公務(wù)卡的使用流于形式。

（3）公務(wù)卡使用流程有待優(yōu)化。公務(wù)卡的使用首先需要申報人向銀行發(fā)出申請，辦卡成功后與申報人的個人信息相掛鉤。一旦在公務(wù)卡使用過程中產(chǎn)生逾期或者滯納等問題，將影響到持卡人的信用記錄。在當前的報銷流程中，受到財務(wù)制度等因素影響，持卡人的公務(wù)卡使用信心不足。

3.業(yè)務(wù)流程煩瑣，支付周期較長

（1）業(yè)務(wù)流程煩瑣。在國庫集中支付制度施行過程中，行政事業(yè)單位必須首先申報用款計劃，待財政局將用款計劃上報國庫處。通過審批的用款計劃才會交到國庫集中支付中心，然后才能完成對行政事業(yè)單位的款項下達。

（2）支付周期長。財政的支付業(yè)務(wù)，需要行政事業(yè)單位在網(wǎng)上發(fā)起申請，同時還要將申請打印、加蓋本單位、主管單位用章。申請需要預(yù)算處上報至國庫處審批，將電子文件上傳給人民銀行或指定代理銀行。一旦發(fā)生退款，辦理環(huán)節(jié)還將增加。

（3）審批環(huán)節(jié)多。作為行政事業(yè)單位的財務(wù)管理人員，為了按照國庫集中支付制度規(guī)范做事，需要在不同主管部門間往返多次。經(jīng)過層層環(huán)節(jié)的審批，資金的到賬效率不高，支付周期也大大延長。既不利于行政事業(yè)單位運行的正常開展，也阻礙了國庫集中支付制度的順利推進。

4.內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)部監(jiān)控薄弱

（1）財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提升。受限于國庫集中支付制度推出的時間，財務(wù)管理人員的管理理念還沒有及時進行更新，不能充分滿足財務(wù)內(nèi)控的需求。對集中支付新規(guī)定的學習不夠，也導(dǎo)致管理人員不愿意主動進行財務(wù)內(nèi)控。

（2）財務(wù)內(nèi)控缺乏完善的制度保障。財務(wù)內(nèi)控除了需要財務(wù)管理人員的主動配合之外，更重要的是有完善的制度保障。在一些行政事業(yè)單位制度建設(shè)方面，管理人員沒有投入充分的精力，也導(dǎo)致資金使用出現(xiàn)雜亂無序的情況，甚至有違反國家相關(guān)法律法規(guī)的行為發(fā)生。

（3）行政事業(yè)單位管理人員對財務(wù)內(nèi)控的認識不足。財務(wù)內(nèi)控是為了更規(guī)范地做好財務(wù)管理工作，增強資金的安全使用。但是在一些行政事業(yè)單位中卻存在著不嚴格按照規(guī)定進行授權(quán)審批，對工作人員的職責劃分不清等現(xiàn)象。財務(wù)內(nèi)控的有序管理意識還需要加強，行政事業(yè)單位管理層應(yīng)及時轉(zhuǎn)變思想和提高認識。

二、思考對策，巧化難題

1.加強預(yù)算管理，提高預(yù)算資金使用效果

（1）增強行政事業(yè)單位預(yù)算編制能力。作為國庫集中支付的核心，做好預(yù)算管理能夠有力促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理的提升。行政事業(yè)單位必須積極響應(yīng)新形勢下的財務(wù)管理需求，將零基預(yù)算作為預(yù)算編制的主體，輔以其他預(yù)算編制方法，不斷細化預(yù)算編制水平，尤其是公用經(jīng)費的定額細化。

（2）提升預(yù)算規(guī)范執(zhí)行水平。預(yù)算的執(zhí)行需要規(guī)范，并且行政事業(yè)單位要構(gòu)建針對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控系統(tǒng)。對每一筆預(yù)算嚴格使用把控，動態(tài)地對本單位預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)管。一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題要及時介入，保障預(yù)算的執(zhí)行效率。

（3）資金使用全程監(jiān)控。財務(wù)管理部門要對通過用款計劃審批的項目資金進行全程監(jiān)控，對資金的金額、流向、用途等與預(yù)算進行核對，將結(jié)果匯總至相關(guān)責任人，對發(fā)生異常現(xiàn)象的資金使用進行問責。

2.推行公務(wù)卡改革，有效落實公務(wù)卡制度

（1）提升公務(wù)卡宣傳培訓(xùn)力度。公務(wù)卡的使用能夠從源頭加強財務(wù)管理力度，因此行政事業(yè)單位要重視對公務(wù)卡的宣傳培訓(xùn)。讓每一名工作人員意識到公務(wù)卡的重要性，愿意辦理也愿意使用，推動公務(wù)卡制度的施行。

（2）完善公務(wù)卡配套服務(wù)。當前的公務(wù)卡申請和使用都有一些不便利之處，比如申報的流程過長、使用的期限和地域限制等，都降低了公務(wù)卡廣泛普及概率。作為公務(wù)卡的代理銀行，可以優(yōu)化辦卡流程，豐富用卡條件，比如免息、打折等，促進行政事業(yè)單位的用卡積極性。

（3）優(yōu)化公務(wù)卡管理制度。行政事業(yè)單位在提高公務(wù)卡的使用頻率的形勢下，還要做好公務(wù)卡使用管理制度。管理制度要發(fā)揮規(guī)范用卡行為、提供更好的便利性等作用。當然最根本的作用還是不斷提升財務(wù)管理水平。

3.完善支付信息系統(tǒng)，提升工作效率

（1）流程化繁為簡。當前的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程較為煩瑣，涉及的部門眾多，比如財政內(nèi)部審批需要依次通過業(yè)務(wù)處、國庫處和預(yù)算處三個管理部門的同意。用款計劃的申報和支付都需要工作人員奔波數(shù)次。對流程進行簡化后，內(nèi)部審批只需上報國庫處，用款計劃申報也只需向國庫處上報一次即可。

（2）提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。國庫集中支付制度的執(zhí)行依賴于業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)水平。首先要扭轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)理念，按照國庫集中支付的要求，向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變。不斷提升軟件系統(tǒng)的使用能力，加快業(yè)務(wù)流程辦理速度。

（3）升級國庫集中支付信息系統(tǒng)。國庫集中支付的系統(tǒng)化要求較高，各行政事業(yè)單位要按照國庫集中支付制度要求，結(jié)合本單位實際情況，設(shè)計開發(fā)相關(guān)的財務(wù)系統(tǒng)。不僅可以和國庫集中支付系統(tǒng)完美對接，還可以依托網(wǎng)絡(luò)形成大規(guī)模的系統(tǒng)集成，方便國庫集中支付的實施。

4.強化內(nèi)控管理制度，提高資金使用效率

（1）樹立內(nèi)控意識。首先領(lǐng)導(dǎo)要有內(nèi)控意識，從而帶動全體職工都能意識到內(nèi)控的重要性，共同參與內(nèi)控制度建設(shè)。

（2）嚴格崗位管理。單位要規(guī)范國庫集中支付流程，嚴格按照用款指標進行審批支付。并建立業(yè)務(wù)崗位責任制，明確經(jīng)辦人、審批人的工作權(quán)限，使每個崗位相互監(jiān)督、相互制約。

（3）建立內(nèi)控機制。對日常報銷要建立一套相關(guān)的支出規(guī)定，在集中支付工作中嚴格按照制度執(zhí)行。單位內(nèi)部設(shè)立監(jiān)控機構(gòu)，對日常工作的程序方法進行監(jiān)督評價，既強化了內(nèi)控，又引導(dǎo)了國庫集中支付行為，提高了資金使用效率。

財務(wù)管理是行政事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，對于行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能的履行有著重要影響。行政事業(yè)單位財務(wù)管理部門應(yīng)該正確認識國庫集中支付制度，積極調(diào)整財務(wù)管理理念，不斷推進財務(wù)管理改革，促進行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作水平的不斷提升。

參考文獻

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4.銀慶華.國庫集中支付下行政事業(yè)單位面臨的挑戰(zhàn)與對策.學理論，2015（15）.（責任編輯：劉海琳）