淺議網絡時代行政事業單位內部控制建設

梁琪

摘 要：隨著互聯網技術、信息技術、大數據技術、云計算技術的發展，行政事業單位內部控制建設也面臨新的發展契機以及挑戰。本文通過查閱文獻，結合自身工作經驗，對網絡時代行政事業單位內部控制建設路徑進行了論述。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;網絡時代;大數據;云計算

近年來，“互聯網+”在我國各行各業得到了廣泛推廣，且取得了良好的應用成效。一種結合網絡技術、大數據技術、云計算技術的新型管理模式也逐漸出現在人們的視野中，通過這些技術手段，行政事業單位的內部控制工作效率能夠得到有效提高，且能夠解決部分行政事業單位內部控制建設空洞化、形式化等現實問題。

一、?網絡時代行政事業單位風險評估以及控制方法

在內部控制工作中，風險評估有著至關重要的作用，所以行政單位內部控制建設應該從風險評估出發，結合網絡技術、大數據技術、云計算技術，促進內部控制建設發展。

行政事業單位要充分考慮到內部運營特點以及行業特性，建立起合理的風險評估機制。結合云會計等先進理念，創建出以合理性、可信度為基礎的風險評估機制，同時把風險評估機制作為內部控制建設的重點。風險評估體系在建設的過程中，行政事業單位內部控制制度也能逐漸得到完善，且能夠實現動態化的評價、控制，為行政事業單位內控參與人員提供可靠的信息數據。結合網絡技術的內部控制，其運行效率以及運行質量均高于人工操作，尤其是在崗位監督、權責監督以及物資采購方面能有效提高內部控制的監督質量。

網絡時代下，行政事業單位的內部控制方法，從歸口管理、財產保護、單據管理、內部控制報告等方面進行設計以及執行。結合信息技術、云計算技術的控制方法，對內部控制的規范建設能夠起到關鍵性作用。以技術手段來替代人工控制，能夠杜絕內部控制中的“逾越風險”，尤其是在單據控制以及內部控制報告提交方面有著卓著的優勢。大量的財務數據、行業數據、供應商數據，可通過云計算技術、信息技術經過加工處理后，定期、定時、準確地傳遞給內控人員及管理人員。

二、?網絡時代下行政事業單位內部控制建設路徑

1.單位層面內控建設

行政事業單位應以云平臺為依托，通過利用定制化的會計云服務，優化單位內部數據流管理以及內部控制流程。行政事業單位應和供應商進行密切聯系，讓供應商了解到單位內部實際情況，讓其負責內控規程的系統優化，單位再以人工控制的方式進行輔助，以“人工+云”的形式進行合理建設。

2.業務層面內控建設

（1）預算管理建設。在網絡時代下，行政事業單位在建設內部控制的過程中，應該積極利用信息技術、云計算、大數據技術的高拓展性、高協作性、高效處理能力及規程優化能力，來提高行政事業單位預算管理的能力以及效率。并且，行政事業單位還要充分關注內部控制業務處理流程以及各種技術帶來的潛在風險。例如，利用云技術開展預算控制工作，可結合云會計平臺及人工管理來實現預算業務中的預算編制、審批、執行、評價、反饋等環節環環相扣。同時需要內控人員、預算管理人員做到職責分離、相互監督，云服務供應商可根據行政事業單位的實際需求，對云服務進行動態調整，比如預算管理模塊增設、預算編報模塊增設等。可利用云平臺、大數據來為預算編制提供更多的信息數據，經過平臺的處理以及優化后，就能夠為單位的預算編制工作提供可靠的數據參考。

（2）加強收支業務管理。收支業務是行政事業單位業務控制的核心工作，也是內部控制應該重點管控的業務。在網絡時代，行政事業單位信息化建設可延伸到移動智能設備，如手機、平板電腦等移動終端，從而提高收支業務票據的管理效率。業務執行人員可利用移動設備，將票據拍照上傳，以此來提高審批、審核的效率;并且結合云計算技術，對報銷單以及相關票據進行快速識別，從而提升工作效率。

（3）政府采購業務以及國有資產管理。關于政府采購業務，需要重點控制項目驗收、采購記錄、安全保密、申請審核等方面的內容，這就對行政事業單位內部控制建設提出了更高的要求。在內部控制建設中，要積極利用云計算技術、大數據技術，預測單位政府采購的種類和規模，然后結合相關政策來調整采購業務。關于國有資產控制，應該從實物資產、無形資產、貨幣資金等管理工作入手，利用云計算技術、信息技術實現對資產的全生命周期進行監控，結合網絡流程審批、二維碼標簽動態管理、電子檔案管理等流程，建立起過國有資產從購入到處置的全流程控制機制。

3.內部控制報告及內部控制監督

行政事業單位需要根據自身實際經營情況，結合業務特點來確定監督檢查的頻率、方式、范圍，對于內部控制的監督應該貫穿整個內部控制工作，這對于行政事業單位健康發展來說有著至關重要的作用。在網絡時代，可利用立體化網絡數據，將內部控制監督情況實時呈現出來，從而對單位內控建設進行客觀且全面的評價。利用信息技術來連接數據管理工作以及評價工作，從而提高內部控制報告的真實性、完整性。行政事業單位需要定期將內部控制報告，制成統一的格式送至主管部門，管理人員需結合實際情況，不斷對內部控制建設進行優化。

三、?行政事業單位內部控制建設現存問題

1.觀念滯后

行政事業單位管理人員的思維深受傳統管理觀念影響，即便是在網絡時代下，仍然有許多行政事業單位管理者缺乏最基本的內部控制理念，少數人員甚至認為內部控制工作就是“走流程”，根本無法發揮有效的作用。所以，觀念沒有及時轉變，導致行政事業單位難以從上至下地全面增強內部控制意識。

一些單位內部控制制度建設不合理，僅僅用原有的財務管理制度、人員管理制度來代替內部控制制度。還有部分單位雖然建立起了相應的內部控制制度及控制程序，但是制度的建立并沒有充分結合單位工作實際，只是照搬其他單位的規章制度，在內容設計、流程安排上存在較大問題，致使內部控制制度在實施過程中舉步維艱。

2.信息技術應用滯后

在網絡時代，信息技術的應用是行政事業單位加強內部控制的有效途徑。但是，很多行政事業單位在信息技術、網絡技術應用方面存在較大短板，許多工作并沒有和信息技術結合起來，無法實現對財務信息的全面監控以及分析。從現階段行政事業單位內部控制信息化建設情況來看，很多行政事業單位都停留在日常會計工作信息化的層面上，行政事業單位管理工作的效率也因此受到極大制約。

3.人員素質不高

在網絡時代，內控參與人員不僅要具有良好的專業素養、綜合素質，也要掌握相應的信息應用技術;內控參與人員既要執行內部控制流程，同時也要學會應用信息化手段記錄操作軌跡，從而為后期管理監督提供便利。尤其是近年來受到高度關注的會計信息系統，內控參與人員需要結合該系統的運作模式，合理設置內控環節。但是，行政事業單位部分工作人員的信息技術應用水平比較低，對信息技術、網絡技術、云技術的認識較為粗淺，這就制約了網絡時代下行政事業單位內部控制工作的開展。

四、?行政事業單位加強內部控制建設的措施

1.革新觀念

頂層建設是行政事業單位內部工作觀念革新的關鍵，單位管理人員要對內部控制工作有深刻的認識，在制度上、管理上要明確單位各個崗位的權責關系，從而在行政事業單位內部構建出良好的內部控制環境，為內部控制工作的開展奠定堅實的基礎。

同時，可通過建立相應的責任機制，充分落實內控管理責任。要明確崗位分工，將相關責任、工作內容落實到人，從而保證內部崗位之間互相聯系、相互制約、互相促進，降低單位運營管理風險。

2.加強培訓

行政事業單位要對內控參與人員的培訓給予足夠重視，在網絡時代，更要加強內控參與人員的繼續教育以及培訓活動，力求通過培訓來提高內控參與人員的信息技術應用水平，轉變大家的思維理念，從而讓內部控制建設的各項措施能夠落到實處。

另外，還要建立科學合理的人力資源管理制度，通過建立完善的內控人員任用制度，秉承“公平、公正、公開”的原則，將優秀的、合適的人才調配到內控崗位上來，為內控工作開展提供必要的人才保障。

3.推進單位信息化建設

云計算、大數據、信息技術的應用，需要有一個良好的應用環境，大量理論研究以及實踐證明，信息技術能夠有效滿足行政事業單位內控發展需要，所以單位要加大在軟硬件上的投入，從而為各項技術的實際應用營造一個良好的環境。并且，行政事業單位要積極借鑒行業內外的先進技術應用的經驗，如云會計等，并且結合自身實際情況，建立相應的內控機制，為單位風險管控提供必要手段。

五、結語

行政事業單位內部控制建設，對于單位履行公共服務職能、防范舞弊風險、滿足內部管理需求等，都有著至關重要的現實意義。筆者對網絡時代下行政事業單位的內控建設路徑進行了探討，并且對行政事業單位在內部控制建設中存在的問題進行了分析，最后結合實踐經驗提出了幾點建議，以期為我國行政事業單位的發展有所貢獻。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）