國有企業內部控制評價相關問題研究

魏宏

摘 要：首先對國有企業內部控制評價的內涵進行簡要敘述，并從內部控制評價的含義和內部控制評價的作用兩個方面對其進行分析，然后闡述了國有企業內部控制評價的現狀，最后對內部控制評價相關問題的具體完善措施進行了深入探究，希望可以給相關人員帶來些許借鑒意義，從而促進國有企業又好又快的發展。

關鍵詞：國有企業;內部控制評價;優化結構

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.23.059

1 國有企業內部控制評價的內涵

1.1 內部控制評價的含義

在2010年，國家頒布《企業內部控制評價指引》來幫助企業更好的進行內部控制評價。其內里認為，內部控制評價是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價，從而形成評價結論，最后出具評價報告的過程。它會根據企業發展的不同階段和不同的目標，調整企業的側重點和戰略，對企業來說，有著重要的意義。

1.2 內部控制評價的作用

（1）有利于完善企業內部控制體系;

（2）有利于國有企業戰略目標的實現;

（3）有利于充分發揮審計職能;

（4）有利于企業資源的合理配置;

（5）有利于使企業的作出的決策更加科學合理。

2 目前國有企業內部控制評價的現狀

國有企業內部控制評價，是國有企業非常重要的一項內容。盡管在近幾年的發展進步中已經取得了一些不菲的成績，但是從現狀來看，也不可避免的存在一些問題。

2.1 信息的滯后性

目前的國有企業內部采用內控調查法、抽樣法、內控流程圖等評價方法，這些方法由于其主觀意識較強，所以工作的效率并不是很高，在其內部也就存在著調度不及時的問題。如：領導所傳達下來的任務無法在第一時間傳達到基層員工的手上，導致延誤了工作的期限，給企業造成了不必要的損失。

2.2 風險評估

國有企業由國家控股，所以有著強大的物質基礎，在市場中也占有較高的地位，其規模也是非常龐大的。但所謂“福兮禍之所倚”，也正因為如此，國有企業內部就會由于過于自信，而對風險管控的意識并不重視，甚至經常會忽視。這對于國有企業來說，是非常危險的一件事，很有可能會導致國有企業由于對市場的判斷出現錯誤，從而給企業造成巨大的損失。

2.3 信息溝通

對于國有企業來說，由于受國家控股的影響，就導致其與外界的信息交流較少，在面對日新月異的市場變化上，不能最快的掌握市場變動的信息，這也就給國有企業的戰略制定上帶來了較大的困難。除此之外，國有企業由于其內部部門較多且人員架構較大，所以就導致有些部門之間缺乏溝通，未能建立一個良好的合作關系，彼此之間缺乏默契性，這對于國有企業未來的發展也是極其不利的。

3 國有企業內部控制評價相關問題的完善措施

3.1 正確選擇企業內部控制評價指標

要做到合理選擇國有企業內部控制評價的指標，就要從企業的內部結構和經營模式抓起。為企業的員工樹立正確的價值觀念，并建立自身的企業文化，保證企業所實行的指標具有科學性、真實性的理論依據，在具體實施的過程中，不要盲目去跟從或是隨心所欲，一定要有詳細的工作計劃，并且可以適當的借鑒優秀成功企業的案例，將評價指標作為可以參照的標準，建立健全其相關制度和內容，從而形成一套適合本企業發展的獨特評價體系。

3.2 量化企業內部控制評價指標

在確定企業數據的控制上面，有定性和定量兩種方法。定性分析是指對數據的控制僅僅有一種大概的范圍，而無法使其精確;定量分析是指在數據的分析上，可以明確的將數據具體表示出來。所以，在企業內部的控制評價指標上，更多的要采取精確化的定量分析法，精確的分析出問題的所在，并制定出完美的解決措施。具體操作模式為：先將所有的數據指標進行不斷的細分;再在其中標明出各數據的重要程度;然后使用權重法逐個對其進行分析;最后要確保所有的參議人員全員統一，才算完成。

3.3 完善企業內部控制評價程序

完善國有企業的內部控制評價程序，需要嚴格按照以下幾點步驟來進行操作實施：

（1）擬定評價方案并交由內控評價領導小組審批;

（2）對方案作出具體實施行動;

（3）制定方案實施工作報告和總結;

（4）及時將實施過程中的問題反饋給內控評價領導小組;

（5）內部控制評價結果經內控評價領導小組討論后報送董事會批準;

（6）對內部控制評價出的缺陷制定整改方案，并對整改落實情況進行跟蹤。

3.4 制定企業內部控制評價方法

國有企業由于外部環境、內部構成等多種客觀因素的原因，所面臨的問題也各不相同。所以，在制定國有企業內部控制評價方法時，需要以企業內部控制基本規范及其配套指引為標準，并結合企業所面臨的實際情況來進行合理的分析制定。在制定方案之前，必須要對市場和企業等多個方面進行詳細的調查，并將之進行比對分析，確保制定方案的科學性、可行性。從而使得國有企業可以依據此方案，推動自身的改革發展。

3.5 發揮審計部門在內部控制體系中的監督作用

在國有企業內部的控制評價工作上，要實行統籌全局的全方位、全跨度的審計內容;建立以審計部門為主要內容的國有企業內部控制監督體系的形式，保證工作過程的每一步驟都有審計部門的參與，從而不斷的完善企業內部控制。除此之外，審計部門要充分發揮其監督作用，最終保證國有企業內部的機構公開透明。再進一步通過各種方法，整改企業內控操作流程，最終使得內部控制能夠發揮其應有的作用。

4 結論

綜上所述，國有企業內部控制評價對國有企業自身的發展，有著非常重要的作用。在國有企業的發展過程中，必須要從自身的實際情況出發，樹立足夠強的風險意識，更好的對企業的內部控制評價進行完善，只有這樣，才能使得國有企業在日益激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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