境外EPC工程總承包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃分析

孫偉

摘 要：隨著社會不斷發(fā)展和進(jìn)步，我國越來越多的工程項(xiàng)目已經(jīng)走向了國際市場，再次過程中，境外EPC工程總承包項(xiàng)目承包合同的應(yīng)用越來越廣泛，工程承辦單位必須要對整個工程建設(shè)認(rèn)真負(fù)責(zé)，所以，比之別的合同形式，境外EPC工程總承包項(xiàng)目承包單位的風(fēng)險也更大，進(jìn)行一定的稅務(wù)籌劃便顯得至關(guān)重要了。

關(guān)鍵詞：境外EPC項(xiàng)目;稅務(wù)籌劃;分析

中圖分類號：F74 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.016

0 引言

隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷推進(jìn)過程中，更多的工程項(xiàng)目承包企業(yè)也逐漸走向國際化，承包境外工程項(xiàng)目并且積極進(jìn)行研發(fā)，鑒于此，人們對境外EPC工程總承包項(xiàng)目有了高度的重視。 文中對境外EPC工程總承包項(xiàng)目稅務(wù)籌劃的重要性進(jìn)行了簡要的闡述，并且分析了對其稅務(wù)籌劃的有效措施。

1 境外EPC工程總承包項(xiàng)目過程

境外EPC工程總承包項(xiàng)目的管理模式是對整個工程全過程進(jìn)行有效管理的模式，它涵蓋了圖紙設(shè)計以及施工和安裝調(diào)試等。此模式有著多種的優(yōu)勢，首先，通過對工程的設(shè)計和材料采購等能夠?qū)こ探ㄔO(shè)方案不斷的進(jìn)行優(yōu)化。其次，可以對工程施工以及整體設(shè)計進(jìn)行統(tǒng)籌的規(guī)劃和管理，可以在一定程度上使得工程能夠如期竣工。然后，可以綜合地對工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量及項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行有效的控制，而且可以對工程建設(shè)所用到的資金有全面的掌控，進(jìn)而可以使得工程建設(shè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。最后，通過此管理模式可以給有關(guān)人員積累一定的管理經(jīng)驗(yàn)，使得工程承包企業(yè)的整體管理水平得到有效提升，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，同時能夠使得境外工程設(shè)計的主導(dǎo)作用得到充分的發(fā)揮。

1.1 啟動階段

境外EPC工程總承包項(xiàng)目的啟動階段主要是對新的項(xiàng)目以及當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)行定義，啟動階段首先就要對負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的經(jīng)理選出，這是該階段的重要內(nèi)容，然后再對項(xiàng)目進(jìn)行授權(quán)和定義，初步確定項(xiàng)目啟動范圍，初步落實(shí)財務(wù)資源等項(xiàng)目所需的各種資源。除此之外，還要登記工程項(xiàng)目的全體管理人員，同時確立承包項(xiàng)目的章程，在整個境外EPC工程總承包項(xiàng)目建設(shè)過程中管理人員在進(jìn)行管理過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守章程，項(xiàng)目啟動之前還需要審批章程，然后才能夠啟動。在啟動階段，對項(xiàng)目章程的確立以及經(jīng)理的選出是工程項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期需求的有效保障。當(dāng)前由于我國工程承包企業(yè)發(fā)展速度不斷加快，促使其規(guī)模也越來越大，EPC項(xiàng)目管理模式也得到了極其廣泛的應(yīng)用，然而，很多企業(yè)對工程項(xiàng)目準(zhǔn)備工作比較輕視，因此就造成了業(yè)務(wù)需求難以得到有效滿足，極大的限制了工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

1.2 規(guī)劃階段

在項(xiàng)目規(guī)劃階段，選出的項(xiàng)目經(jīng)理首先就要對項(xiàng)目啟動范圍有明確的認(rèn)識，重點(diǎn)對項(xiàng)目目標(biāo)的定義同時進(jìn)行優(yōu)化處理，然后積極制定有效的工程建設(shè)方案。對境外EPC工程總承包項(xiàng)目的管理綜合性較強(qiáng)，項(xiàng)目管理工作也極其復(fù)雜，這就需要項(xiàng)目經(jīng)理必須要對本職工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，全面掌握施工信息，做出一定的分析和反饋，對項(xiàng)目建設(shè)的有關(guān)信息進(jìn)行深入的了解。對于整個境外EPC工程總承包項(xiàng)目的管理而言，規(guī)劃階段有著不可取代的作用，規(guī)劃階段主要是對項(xiàng)目的實(shí)施方案進(jìn)行確定，制定相應(yīng)的管理戰(zhàn)術(shù)。在對境外EPC工程總承包項(xiàng)目進(jìn)行管理時，經(jīng)理需要對管理計劃進(jìn)行編制和優(yōu)化。若管理計劃有所變化，項(xiàng)目經(jīng)理就要對于既定的管理進(jìn)行及時的調(diào)整，并且提交申請給公司主管領(lǐng)導(dǎo)，待審批通過后，項(xiàng)目經(jīng)理需要作出記錄，然后通知相應(yīng)的管理人員。

1.3 執(zhí)行階段

在此階段，項(xiàng)目經(jīng)理必須要認(rèn)真負(fù)責(zé)，保證施工的各個環(huán)節(jié)能夠處于有效的管理之內(nèi)，進(jìn)而使得工程項(xiàng)目管理工作具有一定的規(guī)范性。在境外EPC工程總承包項(xiàng)目執(zhí)行階段，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)合理的對相應(yīng)的資源進(jìn)行調(diào)配，同時保證管理人員能夠嚴(yán)格遵照既定的計劃進(jìn)行管理，使得工程項(xiàng)目建設(shè)過程的全部有效資源能夠充分的應(yīng)用到項(xiàng)目活動之中。除此之外，境外EPC工程總承包項(xiàng)目承包單位必須要進(jìn)最大可能將項(xiàng)目設(shè)計變更頻率降低，嚴(yán)格遵照計劃確保目標(biāo)得以完成。不僅如此，建設(shè)設(shè)備、材料的采買以及施工必須要與項(xiàng)目設(shè)計工作有機(jī)結(jié)合，綜合各個方面的因素，使得由于施工質(zhì)量不佳以及建材采買工作的失誤而出現(xiàn)的返工現(xiàn)象得到有效降低，這能夠極大的降低工程投入的成本，使得工程能夠按時完工。另外，項(xiàng)目經(jīng)理還必須要高度重視溝通工作，通過與有關(guān)人員的溝通，全面掌握工程建設(shè)過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，通過相互之間的協(xié)調(diào)，保證項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行。

1.4 監(jiān)控階段

對于境外EPC工程總承包項(xiàng)目的監(jiān)控主要是對項(xiàng)目的跟蹤以及審查和進(jìn)度的有效調(diào)整等，必須要經(jīng)常的進(jìn)行項(xiàng)目績效的分析，及時掌握與既定目標(biāo)之間的偏差，同時對工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程的監(jiān)控，針對出現(xiàn)的問題積極制定相應(yīng)的策略進(jìn)行有效防范，及時解決。在此階段，工程承包單位必須要高度重視對施工質(zhì)量的有效監(jiān)控，對客觀存在的一些隱患進(jìn)行有效的控制，提高工程建設(shè)質(zhì)量。

1.5 收尾階段

在以上各個項(xiàng)目管理階段結(jié)束以后開始進(jìn)入收尾階段，項(xiàng)目經(jīng)理需要對以上各管理階段做出評價，針對各個階段遇到的問題做好總結(jié)和分析，同時認(rèn)真分析啟動階段、規(guī)劃階段、執(zhí)行階段和監(jiān)控階段管理效果。

在境外EPC工程總承包項(xiàng)目的收尾階段，項(xiàng)目經(jīng)理通過認(rèn)真總結(jié)管理中遇到的問題，并且對它們造成的不良影響做出記錄，使得下一次項(xiàng)目管理工作能夠更好的完成，項(xiàng)目經(jīng)理對整個境外EPC工程總承包項(xiàng)目管理的各個階段進(jìn)行認(rèn)真的分析和總結(jié)，全面管理中遇到的問題以及它所帶來的不良影響，對總結(jié)出來的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)做好記錄，給下個項(xiàng)目的管理提供數(shù)據(jù)參考。

2 境外EPC工程總承包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃策略

通過對境外EPC工程總承包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃全過程的分析可知，要想使得境外EPC項(xiàng)目稅務(wù)籌劃能夠有效進(jìn)行，相應(yīng)的，企業(yè)就要積極制定相應(yīng)的策略進(jìn)行嚴(yán)格的控制，比如可以通過轉(zhuǎn)移定價手段，成立國際中介公司以及構(gòu)建組織形式這三種有效途徑使得境外EPC工程總承包項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃工作能夠順利進(jìn)行，使得境外承包工程的企業(yè)所需的經(jīng)濟(jì)效益得到有效的提升。

2.1 合理利用定價轉(zhuǎn)移手段

境外EPC工程承包企業(yè)可以借助于合理的利用定價轉(zhuǎn)移手段對項(xiàng)目稅務(wù)做出科學(xué)的籌劃，通過此方式能夠使得境外企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到一定的提升，這也是一種重要手段。通過相應(yīng)的調(diào)查和研究表明，合理的利用定價轉(zhuǎn)移手段進(jìn)行境外工程承包企業(yè)的稅務(wù)籌劃，已經(jīng)取得了良好的效果，應(yīng)用定價轉(zhuǎn)移手段時需要對世界各個國家由于稅率上的差異而產(chǎn)生的價格差有全面的考慮。境外工程承包企業(yè)通過合理利用此種手段可以使得企業(yè)利潤得到有效的轉(zhuǎn)移，使得企業(yè)所需繳納的總稅賦得到極大的降低。企業(yè)在進(jìn)行交易過程中必須要嚴(yán)格依照國家制定的條例進(jìn)行，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到最大程度的提升。

2.2 成立國際中介公司

除了可以通過定價轉(zhuǎn)移進(jìn)行合理籌劃以外，還能夠借助于成立國際中介公司的方式實(shí)現(xiàn)，借助于此種手段可以在一定程度上減輕企業(yè)所需繳納的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，而且可以使得子公司能夠得以享受到優(yōu)惠。但是，在成立國際中介公司過程中需要綜合各個方面的因素選擇公司位置， 比如，稅收低。如若成立的國際中介公司設(shè)在稅務(wù)負(fù)擔(dān)高的國家，境外工程承包企業(yè)便能夠借助于國際中介公司將自身的產(chǎn)品傳遞給子公司，這樣便使得境外工程承包企業(yè)所需承擔(dān)的稅務(wù)得到有效降低，這對于企業(yè)而言有著極其重要的意義。就當(dāng)前現(xiàn)狀而言，瑞士和中國香港是最合適的國際中介公司設(shè)立的地點(diǎn)。

2.3 構(gòu)建有利的組織形式

組織形式的構(gòu)建是促進(jìn)對于境外工程承包企業(yè)而言，構(gòu)建有利的組織形式也是一種有效的稅務(wù)籌劃手段，可以使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到穩(wěn)定的提升。目前，越來越多的境外工程承包企業(yè)開始成立子公司，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。子公司并不是獨(dú)立于總公司的，其所提升的利潤必須要交接與總公司，結(jié)合總公司所在國家稅收法律繳納稅賦，這種形式能夠使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到最大限度的提升，推動企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

3 總結(jié)

境外EPC工程總承包項(xiàng)目承包模式的應(yīng)用有著極大的優(yōu)勢，因此其應(yīng)用也愈加廣泛。然而，由這種境外EPC工程總承包項(xiàng)目合同評審特點(diǎn)所決定，境外工程項(xiàng)目承包企業(yè)必將會有更大的風(fēng)險。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，首先要全面掌握企業(yè)所要面臨的風(fēng)險，然后制定相應(yīng)的方案進(jìn)行解決，將風(fēng)險控制在可控制范圍之內(nèi)。

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