基于加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

河南高速公路試驗(yàn)檢測(cè)有限公司 程鳳梅

在經(jīng)濟(jì)全球一體化的今天，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，如何提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)脫穎而出成了擺在企業(yè)面前的一道難題。企業(yè)慢慢將目光轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制，于是人們開始青睞于全面預(yù)算管理。企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部精細(xì)化管理，更為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1 全面預(yù)算管理的作用

1.1 提升企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)化

如今，各行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐步加劇，而企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)有利位置，必須要讓管理模式實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展。而企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)化，屬于對(duì)管理模式進(jìn)行革新和優(yōu)化最為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。在傳統(tǒng)企業(yè)管理模式之下，管理人員大都以單純的監(jiān)督和管理為主，并沒(méi)有重視對(duì)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的系統(tǒng)化建設(shè)與維護(hù)工作的重要作用，導(dǎo)致在開展管理活動(dòng)的過(guò)程中，管理理念和方式比較陳舊、落后，管理效率低下。而利用全面預(yù)算管理的方式，能夠給企業(yè)供給出具有高標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)管理工作的高效化，為企業(yè)發(fā)展形成良好的助力。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制能力的提高

對(duì)全面預(yù)算管理工作的開展，需要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等各項(xiàng)活動(dòng)的方方面面，是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制最為基本的保障和依據(jù)。與以往相比，現(xiàn)代企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)更加嚴(yán)峻，如果出現(xiàn)內(nèi)部控制失調(diào)的問(wèn)題，非常容易在短時(shí)間之內(nèi)就在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的浪潮當(dāng)中被湮滅，所以必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)測(cè)、管理、控制以及分配等進(jìn)行強(qiáng)化。作為一名企業(yè)管理人員，應(yīng)該具備未雨綢繆的思想和超前的眼光，在實(shí)際工作當(dāng)中切實(shí)做好事前、事中以及事后全過(guò)程的預(yù)判和控制。

1.3 指導(dǎo)企業(yè)各層級(jí)按照既定計(jì)劃開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

全面預(yù)算是企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化，也是各經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略單位戰(zhàn)略目標(biāo)的具體化。企業(yè)集團(tuán)整體戰(zhàn)略分解后，各層級(jí)將按照分解后的目標(biāo)開展經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)可以全面預(yù)算為工具，定期或不定期地監(jiān)控和評(píng)價(jià)各層級(jí)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)新的市場(chǎng)機(jī)會(huì)或者新的增長(zhǎng)點(diǎn)，明確各層級(jí)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各項(xiàng)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而可以實(shí)時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略或修正預(yù)算，更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

1.4 有助于提高企業(yè)管理水平

全面預(yù)算管理可以將企業(yè)中的人才、資金、資源、信息等有機(jī)融合在一起，保證企業(yè)管理活動(dòng)的順利開展。開展全面預(yù)算管理必須要以市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律為基礎(chǔ)，在發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)運(yùn)行方向出現(xiàn)變化時(shí)，必須要及時(shí)改變企業(yè)的預(yù)算管理。所以，企業(yè)通過(guò)開展全面預(yù)算管理才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與市場(chǎng)發(fā)展方向相契合，保證企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益。另外，開展全面預(yù)算管理離不開企業(yè)內(nèi)部不同部門間的協(xié)調(diào)配合，在其管理過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部不同部門相互交流、相互配合，有利于企業(yè)的順利發(fā)展。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不夠

最具有全面性的管理模式就是全面預(yù)算管理，真正的全面預(yù)算管理是將其實(shí)施滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。而以前的預(yù)算管理主要是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主，這就使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不能及時(shí)進(jìn)行溝通，不能及時(shí)了解信息源，使得其不能正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的真正意義。還有大部分的企業(yè)經(jīng)常會(huì)把全面預(yù)算管理工作交給一個(gè)部門去實(shí)施管理。大部分的企業(yè)都是把全面管理預(yù)算交給財(cái)務(wù)部門，在這種形式下，會(huì)使預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中缺乏各部門之間的支持，各部門的預(yù)算指標(biāo)得不到認(rèn)真落實(shí)，全面預(yù)算管理的效果定會(huì)降低。

2.2 公司組織架構(gòu)不穩(wěn)定，業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象嚴(yán)重

全面預(yù)算管理要求穩(wěn)定的預(yù)算主體和主體責(zé)任人，才能使各預(yù)算主體在一個(gè)預(yù)算期間內(nèi)有始有終地執(zhí)行預(yù)算，才能有效地促使企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。但實(shí)際情況是，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)經(jīng)常找理由去變更業(yè)務(wù)單元的構(gòu)成或者經(jīng)營(yíng)層的領(lǐng)導(dǎo)，不僅導(dǎo)致了預(yù)算責(zé)任主體發(fā)生了變化，也容易造成朝令夕改、員工無(wú)所適從的局面；而且，預(yù)算主體之間一旦有了交叉業(yè)務(wù)，互相之間就開始斤斤計(jì)較，僅重視自己的利益，忽略企業(yè)集團(tuán)的利益，比如法人實(shí)體和事業(yè)部的關(guān)系，“一對(duì)多”或者“多對(duì)多”，經(jīng)常因?yàn)闃I(yè)務(wù)交叉導(dǎo)致內(nèi)耗過(guò)大，從而影響企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)的達(dá)成。

2.3 全面預(yù)算得不到貫徹落實(shí)

在預(yù)算管理活動(dòng)中，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不一致，當(dāng)中出現(xiàn)了大量不符情況，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中將企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)置于一旁。出現(xiàn)這種情況的主要原因是，企業(yè)預(yù)算編制部門沒(méi)有做好調(diào)查研究工作，一味依據(jù)企業(yè)過(guò)去生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)編制預(yù)算，但在落實(shí)預(yù)算時(shí)不具備合理的監(jiān)督部門，造成預(yù)算編制得不到貫徹落實(shí)，對(duì)提高企業(yè)管理水平起不到應(yīng)有的作用。

2.4 對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制不到位

預(yù)算管理既要注重過(guò)程，又要注重結(jié)果，而且要把預(yù)算的過(guò)程管理和預(yù)算結(jié)果管理與公司的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的融合。很多企業(yè)，對(duì)全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制不到位，主要表現(xiàn)在實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)完成情況只考核高管層相關(guān)人員，而對(duì)其他人員沒(méi)有編制完善的考核制度，或制度制定比較完善但執(zhí)行情況差，形成虎頭蛇尾現(xiàn)象，導(dǎo)致形式主義，不能發(fā)揮全面預(yù)算的控制作用。

2.5 缺乏有效的評(píng)價(jià)和激勵(lì)制度

有效的評(píng)價(jià)和激勵(lì)全面預(yù)算管理工作好壞要直接體現(xiàn)，做得好就激勵(lì)，做得不好就得接受懲罰。而現(xiàn)實(shí)中，有些企業(yè)全面預(yù)算工作推行得轟轟烈烈，不管遇到再多的困難，也會(huì)推行下去。但是到了年終的時(shí)候，做得好還是不好，卻沒(méi)有一紙?jiān)u價(jià)，更沒(méi)有相應(yīng)的激勵(lì)措施。連續(xù)幾年，全面預(yù)算管理工作就變成了應(yīng)付性的工作，僅是形式上的需要。

3 加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

3.1 正確理解全面預(yù)算管理

對(duì)全面預(yù)算管理的開展，會(huì)涉及企業(yè)的各個(gè)方面，與傳統(tǒng)管理模式相比，可能會(huì)觸及一些管理人員和普通員工的利益，屬于對(duì)權(quán)利的一種再分配，在具體推行的過(guò)程中可能會(huì)遇到很多阻礙。所以，實(shí)行全面預(yù)算管理，需要得到企業(yè)高層管理人員的重視和支持，及時(shí)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)理念，鼓勵(lì)員工積極參與全面預(yù)算管理,并要做到親力親為，切實(shí)將全面預(yù)算管理融入到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)管理人員，尤其是各部門的一把手，需要定期組織全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，提升大家對(duì)于全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)和實(shí)際推行過(guò)程的能力。

3.2 引進(jìn)合理的預(yù)算編制方法

在預(yù)算編制過(guò)程中，必須要選擇最為合理的編制方法，才能保證預(yù)算編制與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)密切相關(guān)。預(yù)算編制通常可以應(yīng)用下面方法：滾動(dòng)預(yù)算與固定預(yù)算編制方法。對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行較為穩(wěn)定的企業(yè)來(lái)說(shuō)，固定預(yù)算編制方法是其應(yīng)用的主要方法，但這種方法過(guò)于死板，不能靈活操作，無(wú)法針對(duì)市場(chǎng)發(fā)生的各種變化隨時(shí)作出反應(yīng)。滾動(dòng)預(yù)算編制能夠解決固定預(yù)算編制中存在的不足，滾動(dòng)預(yù)算能夠隨時(shí)根據(jù)市場(chǎng)運(yùn)行情況作出改變，并具有較強(qiáng)的連續(xù)性與完整性，可以將預(yù)算編制落到實(shí)處。

3.3 保證全面預(yù)算管理活動(dòng)的順利開展

要想保證預(yù)算管理具有較高的水平，不但要制定實(shí)用性較強(qiáng)的預(yù)算編制制度及流程，而且還要考慮到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，在編制企業(yè)預(yù)算時(shí)結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行，保證企業(yè)始終向著戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展。另外，高效實(shí)用的預(yù)算管理還需與市場(chǎng)運(yùn)行規(guī)律相一致，并善于隨著市場(chǎng)的發(fā)展變化而隨時(shí)作出調(diào)整，保證管理的靈活性。

3.4 建立穩(wěn)定的組織架構(gòu)體系，做好利益均衡

企業(yè)的組織架構(gòu)是企業(yè)組織資源、管控流程和開展業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，它不僅是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的需要，也是全面預(yù)算管理的對(duì)象。全面預(yù)算管理，要求建立穩(wěn)定的組織架構(gòu)體系，也就是預(yù)算主體要保持相對(duì)獨(dú)立和穩(wěn)定，盡量避免不同預(yù)算主體之間的業(yè)務(wù)重疊或者業(yè)務(wù)交叉現(xiàn)象。相對(duì)獨(dú)立的預(yù)算主體，可以擁有相對(duì)獨(dú)立的自主權(quán)，在資源分配時(shí)就可以避免資源分配不均，也可以減少大量的溝通內(nèi)耗。最好是能在法人實(shí)體和預(yù)算主體之間，建立“一對(duì)一”或者“多對(duì)一”的關(guān)系， 這樣才能最大地規(guī)避內(nèi)部矛盾，有效平衡各預(yù)算主體之間的利益。

3.5 建立有效的評(píng)價(jià)和激勵(lì)制度

評(píng)價(jià)是否合理、激勵(lì)是否到位，是全面預(yù)算管理的點(diǎn)睛之筆。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)是由業(yè)務(wù)類型或區(qū)域不同的業(yè)務(wù)單元所構(gòu)成，每個(gè)業(yè)務(wù)單元擁有的資源和能力又不盡相同，如果設(shè)置相同的評(píng)價(jià)指標(biāo)和激勵(lì)措施，一定會(huì)有失偏頗。所以一定要從企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，認(rèn)真分析和評(píng)估各預(yù)算主體的內(nèi)外部環(huán)境和資源，通過(guò)對(duì)比歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等，制定出適合預(yù)算主體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。為了保證整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)和滿足企業(yè)集團(tuán)各層級(jí)的利益訴求，可以將具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)值再設(shè)置成基本目標(biāo)、挑戰(zhàn)目標(biāo)、極限目標(biāo)等多層次的預(yù)算目標(biāo)，再根據(jù)不同的目標(biāo)值設(shè)置相對(duì)應(yīng)的激勵(lì)措施或方法，這樣既能保證企業(yè)各層級(jí)的利益，又能提高全員參與的積極性，從而促使集團(tuán)整體目標(biāo)的達(dá)成。合理而有效地評(píng)價(jià)和激勵(lì)，評(píng)價(jià)和激勵(lì)做得好，員工的發(fā)展和企業(yè)的發(fā)展就會(huì)步伐一致，共同成長(zhǎng)；如果做得不好，則人心相背，失去斗志，人才就會(huì)流失，企業(yè)狀況就會(huì)惡化。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上，全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要工具之一，越來(lái)越多的企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)開始在公司內(nèi)部推行，公司管理層越來(lái)越重視。它可以有效地把公司各層級(jí)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成統(tǒng)一的資源和信息平臺(tái)，幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置、規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)，為公司管理層提供決策依據(jù)；也可以幫助各層級(jí)實(shí)現(xiàn)收入增長(zhǎng)、合理控制成本、做好過(guò)程管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，全面預(yù)算管理不僅在宏觀層面具有方向性的指導(dǎo)意義，而且在微觀層面也具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。