企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

山西四建集團(tuán)有限公司 劉志剛

企業(yè)發(fā)展中，應(yīng)收賬款是隨著項(xiàng)目驗(yàn)收結(jié)算的完成，發(fā)包方確認(rèn)后，向發(fā)包方收取相應(yīng)的工程價(jià)款。一般，企業(yè)擁有應(yīng)收賬款是正常現(xiàn)象，但假若應(yīng)收賬款數(shù)額太大且增長快，就會(huì)對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)造成嚴(yán)重的影響，導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金不足，不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況也日益嚴(yán)重。因而，深入研究企業(yè)應(yīng)收掌握風(fēng)險(xiǎn)管理問題，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

1 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款管理作用

1.1 進(jìn)行短期融資

企業(yè)運(yùn)營中，作為流動(dòng)資金貸款基礎(chǔ)，應(yīng)收賬款要結(jié)合其大小與下游企業(yè)性質(zhì)，向銀行與其他金融機(jī)構(gòu)申請相應(yīng)的流動(dòng)資金貸款，為且進(jìn)行簡單與擴(kuò)大生產(chǎn)創(chuàng)造條件。

1.2 增加了企業(yè)收入

當(dāng)今時(shí)代，買方市場占據(jù)市場主流，賒銷能夠刺激潛在市場需求，對市場銷售有一定的推動(dòng)作用。企業(yè)通過賒銷，從本質(zhì)上講，為購買方提供了兩項(xiàng)交易事項(xiàng)：(1)為購買方提供了類似的免費(fèi)產(chǎn)品。(2)明確規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)，為購買方提供了短期無息貸款。由此可以發(fā)現(xiàn)，賒銷對購買方非常重要，因而一般情況下，行業(yè)都會(huì)選用賒銷。另外，對行業(yè)自身來講，作為一種現(xiàn)代化銷售模式賒銷是一種重要促銷手段，是企業(yè)提高收入、進(jìn)行市場開拓的重要途徑。

1.3 庫存減少

為了生存與銷售，企業(yè)要保持一定種類與數(shù)量存貨，但存貨占據(jù)了企業(yè)一定的資金，存貨保留量越多，對于人員、物資管理、倉儲及保險(xiǎn)等費(fèi)用就會(huì)增多。相反，假若企業(yè)選用有效的應(yīng)收賬款策略，就會(huì)降低這些項(xiàng)目支出，降低幅度比較大。因而，如果企業(yè)存貨太多時(shí)，就會(huì)采用有效的信用優(yōu)惠政策進(jìn)行商品與服務(wù)賒銷，及時(shí)將存貨變?yōu)閼?yīng)收賬款，以此通過降低存貨減小資金占用目標(biāo)。

2 企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀與影響

2.1 現(xiàn)狀

相關(guān)資料顯示，我國企業(yè)資金管理中，應(yīng)收賬款占比比較大，有的企業(yè)流動(dòng)資金中，應(yīng)收賬款占比超過一半，但在發(fā)達(dá)國家卻只有1/5，這對企業(yè)資金流動(dòng)造成了嚴(yán)重的影響。公司普遍存在債務(wù)違約問題，有的企業(yè)間出現(xiàn)“三角債”問題，應(yīng)收賬款長期拖欠難以收回，對企業(yè)運(yùn)營管理造成了嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)資金流動(dòng)，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成阻礙。現(xiàn)階段，我國企業(yè)運(yùn)營管理中，很多應(yīng)收賬款超出規(guī)定期限。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達(dá)國家企業(yè)中，這種款項(xiàng)僅是企業(yè)資金總額的一成，但在我國，這一比例超過六成，企業(yè)財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營中，這種賬款得不到合理處理，因而不利于企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。

2.2 影響

(1)過多的應(yīng)收賬款，使得企業(yè)缺乏流動(dòng)資金，極易造成財(cái)務(wù)危機(jī)。項(xiàng)目建設(shè)前期，企業(yè)投入大量項(xiàng)目建設(shè)資金，從而增加了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，我國很多企業(yè)原材料價(jià)格升高，但項(xiàng)目利潤率還算客觀，特別是部分運(yùn)營良好的企業(yè)，都有盈利承包記錄，但實(shí)際上只有賬面盈利記錄，實(shí)際賬戶中卻沒有利潤與資金，賬面看似良好，但資金明顯不足，其根本原因在于公司存在應(yīng)收賬款。因大量應(yīng)收賬款無法及時(shí)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，使得企業(yè)流動(dòng)資金只出不進(jìn)，長此以往，使得企業(yè)流動(dòng)資金匱乏，面臨經(jīng)營困難，財(cái)務(wù)狀況日益嚴(yán)峻，導(dǎo)致企業(yè)甚至面臨破產(chǎn)清算的局面。(2)一般，應(yīng)收賬款會(huì)造成很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)盈利能力造成影響。很多企業(yè)實(shí)際壞賬損失明顯高于計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，部分應(yīng)收賬款壞賬部分被財(cái)務(wù)部分長期掛賬，沒有予以壞賬處理，導(dǎo)致企業(yè)利潤產(chǎn)生虛增。(3)企業(yè)經(jīng)營周期延長，機(jī)會(huì)成本增大。應(yīng)收賬款長期占用企業(yè)流動(dòng)資金，沒有及時(shí)進(jìn)行匯款，從而延長了企業(yè)運(yùn)行周期，大量流動(dòng)資金無法應(yīng)用于實(shí)際生產(chǎn)中，處于非生產(chǎn)過程，對企業(yè)資金循環(huán)速度造成了影響，不利于企業(yè)做大做強(qiáng)與進(jìn)一步投資生產(chǎn)，從而增加了企業(yè)機(jī)會(huì)成本。

3 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

3.1 資金短缺

企業(yè)運(yùn)營管理中，為了提高市場占有率，一般會(huì)以價(jià)格或資金搶占市場，相對增加了企業(yè)經(jīng)營利潤，加大了應(yīng)收賬款工作壓力。盡管企業(yè)獲得了更多的利潤，但這些利潤無法轉(zhuǎn)換為企業(yè)實(shí)際運(yùn)行資金，企業(yè)甚至要增加相應(yīng)的資金投入，使得企業(yè)資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題。企業(yè)資金流轉(zhuǎn)不暢情況下，不能依照計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)工作，企業(yè)無法順利進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

3.2 利潤虛增

企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營成果核算時(shí)，通常以核算發(fā)生制方法為主。其明確規(guī)定了利潤核算相關(guān)條件，但極易將企業(yè)未獲得的現(xiàn)金計(jì)算為利潤部分。此類計(jì)算方法與現(xiàn)金會(huì)計(jì)制度作用下，如果提取壞賬準(zhǔn)備低于實(shí)際壞賬損失問題，企業(yè)就要承擔(dān)更多的現(xiàn)金損失，原本盈利部分資金也會(huì)變?yōu)閴馁~，使得企業(yè)資金不符合實(shí)際情況，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

3.3 利益流失

企業(yè)各施工環(huán)節(jié)與階段，存在很多應(yīng)收賬款，因其分散存在，企業(yè)應(yīng)收賬款管理中人力與物力投入量大，也會(huì)增加企業(yè)管理支出，從而降低了企業(yè)經(jīng)營效益。另外，應(yīng)收賬款長期不到位，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)資金正常流轉(zhuǎn)，就要及時(shí)進(jìn)行融資。而在融資過程中產(chǎn)生的貸款利息，一定程度上降低了企業(yè)經(jīng)營效益，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)計(jì)算出所得利益后，但資金仍未收到情況下，加大了企業(yè)會(huì)計(jì)核算造成的費(fèi)用支出。規(guī)定時(shí)間內(nèi)，沒有及時(shí)收回應(yīng)收賬款，企業(yè)利潤計(jì)算就會(huì)轉(zhuǎn)為壞賬，從而影響到企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.4 社會(huì)因素

企業(yè)運(yùn)營管理中，不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，則該為員工發(fā)的工資也不能到位。而企業(yè)員工、臨時(shí)工及農(nóng)民工等，都要利用工資維持家庭日常開支與其他各項(xiàng)費(fèi)用。員工沒有按時(shí)獲得工資與獎(jiǎng)金，有效削弱了員工工作積極性。此種情況下，員工沒有不會(huì)全身心投入工作，不僅影響到企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至為企業(yè)增加了很多不穩(wěn)定因素。

4 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理影響原因

4.1 缺乏規(guī)范的外部市場環(huán)境

市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，我國還未建立完善的市場經(jīng)濟(jì)體制，行業(yè)不規(guī)范競爭問題普遍存在。項(xiàng)目招投標(biāo)過程中，有的企業(yè)為了追求眼前利益，在合同中沒有明確規(guī)定發(fā)包商應(yīng)履行的義務(wù)，為后期扯皮問題的出現(xiàn)埋下隱患，甚至有的政府部門也存在拖欠工程賬款問題。

4.2 企業(yè)內(nèi)部管理缺乏合理性

企業(yè)運(yùn)營管理中，領(lǐng)導(dǎo)任人唯親，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，為企業(yè)帶來了很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。部門領(lǐng)導(dǎo)重視眼前利益，忽略了長遠(yuǎn)發(fā)展，項(xiàng)目表面盈利大，但多以應(yīng)收賬款為主，危害到了企業(yè)資金管理。相關(guān)具體負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)技能不熟練，缺乏責(zé)任心，甚至與發(fā)包商一起拖延應(yīng)收賬款資金回收，為企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

4.3 缺乏完善的監(jiān)管制度

政府職能管理部門監(jiān)管機(jī)制建立不完善，監(jiān)管管理缺乏力度，長期存在執(zhí)行難的問題。同時(shí)，有的項(xiàng)目政府是發(fā)包與監(jiān)督方的雙重角色，為企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理造成了嚴(yán)重的阻礙。除此之外，沒有建立完善的社會(huì)監(jiān)管體系，監(jiān)管職能的有效履行也是差強(qiáng)人意。

4.4 缺乏健全的社會(huì)誠信機(jī)制

新現(xiàn)階段，“黃世仁求楊白勞”的社會(huì)現(xiàn)象普遍存在，社會(huì)范圍內(nèi)缺乏健全的信用機(jī)制，缺乏誠信，一定程度上，為企業(yè)加大了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。因害怕自身形象受到影響、資金追討執(zhí)行壓力大等，企業(yè)不愿采用法律武器維護(hù)自身合法權(quán)益，長此以往，形成惡性循環(huán)發(fā)展。

5 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理改善策略

5.1 對風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)論證，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)

基于源頭控制原則，承攬項(xiàng)目前，企業(yè)要全面論證與評價(jià)擬承攬項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，以此確定項(xiàng)目投標(biāo)策略與報(bào)價(jià)方案。將建設(shè)單位信用作為重點(diǎn)評估內(nèi)容，深入調(diào)查并分析業(yè)主企業(yè)性質(zhì)、注冊資金、財(cái)務(wù)情況、資金來源及資信狀況等，綜合分析并評價(jià)企業(yè)償債與融資等能力。特別是墊資施工與繳納履約保障金的施工項(xiàng)目，更要做好深度調(diào)查，加強(qiáng)民主決策，對項(xiàng)目墊資金融、擔(dān)保方式、期限、潛在風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避措施等作好明確規(guī)定，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)收賬款回收過程中，盡可能降低其存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理水平。

5.2 嚴(yán)格依照合同約定開展工作，增強(qiáng)維權(quán)意識

首先，施工合同簽訂過程中，企業(yè)要深入研究合同條款，對于關(guān)鍵性條款內(nèi)容如計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)保金扣除比例、支付期限及違約責(zé)任等要明確規(guī)定，以防為合同執(zhí)行埋下安全隱患，使得計(jì)量周期太長，不能及時(shí)支付資金、墊資款與預(yù)留保障金太多，加大了企業(yè)應(yīng)收賬款壓力。其次，項(xiàng)目施工中，要增強(qiáng)履約意識，根據(jù)合同內(nèi)容與技術(shù)規(guī)范要求，保障按時(shí)完成項(xiàng)目施工，保障施工質(zhì)量，以防發(fā)生收款糾紛問題。最后，針對業(yè)主單方面的違約，工程款支付不及時(shí)的，協(xié)商無果的，要增強(qiáng)維權(quán)意識，正確應(yīng)用法律武器保障自身合法權(quán)益。

5.3 正確樹立現(xiàn)金管理理念，提高自身回收意識

企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，資金管理是主要特點(diǎn)。企業(yè)運(yùn)營管理中，資金被譽(yù)為血液，因而在企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金的及時(shí)籌集、有效調(diào)度與合理應(yīng)用、加速周轉(zhuǎn)等貫穿其中。當(dāng)今時(shí)代“現(xiàn)金至尊”，基于現(xiàn)金流管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，正確樹立財(cái)務(wù)管理理念，提高自身資金回籠意識，確保企業(yè)高負(fù)債率情況從根本上得到改善，為企業(yè)財(cái)務(wù)良性循環(huán)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

5.4 建立健全管理機(jī)制，明確責(zé)任追究

首先，應(yīng)收賬款管理中，建立健全崗位專設(shè)、臺賬管理、賬齡分析、定期清產(chǎn)、分級預(yù)警、事前評估與信用分析、清收目標(biāo)與責(zé)任落實(shí)、客戶資信檔案等各種管理制度，在日常工作中動(dòng)態(tài)化監(jiān)管應(yīng)收賬款，做好賬款催收與函證，確保規(guī)范管理應(yīng)收賬款，有效控制其存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對應(yīng)收賬款管理，簽訂相應(yīng)的責(zé)任書，收款責(zé)任落實(shí)到位，明確規(guī)定收款期限、金額及違責(zé)處罰等，對應(yīng)收賬款嚴(yán)格制定清收目標(biāo)考核與責(zé)任追究機(jī)制，盡可能降低壞賬造成的風(fēng)險(xiǎn)。

6 結(jié)語

綜上所述，新時(shí)期，企業(yè)資產(chǎn)管理中，應(yīng)收賬款是非常重要的，直接影響到企業(yè)生存進(jìn)步。長期以來，針對應(yīng)收賬款管理，我國企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)控機(jī)制，且執(zhí)行力不高，另外因買方市場競爭日益激烈，加劇了應(yīng)收賬款管理問題與風(fēng)險(xiǎn)。對于企業(yè)而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是其內(nèi)部重要風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，并與其他風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)相互影響，對風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成了嚴(yán)重的影響，因而企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有深遠(yuǎn)意義。