上市公司盈余管理與治理對策

哈爾濱朗昇電氣股份有限公司 侯冬梅

1 上市公司盈余管理的辯證分析

首先，我國上市公司進行合理的盈余管理，可以保證其財務信息的真實性和可靠性，避免出現弄虛作假的情況。還能為上市公司的決策內容提供有效信息，保證決策的正確性。其次，上市公司保證盈余管理合理化的過程中，不僅可以促進監(jiān)管部門的不斷發(fā)展，還能提升其監(jiān)管方法質量，并完善監(jiān)管程序。與此同時，還有利于推動相關條款制度的建立健全，使各項工作能有法律保障，從而為我國上市公司的健康可持續(xù)發(fā)展提供積極意義。最后，我國上市公司盈余管理的合理化，能夠提高內部管理的科學水平，在一定程度上增強預防風險的能力，加強風險控制工作，為公司的財務安全提供重要保障。此外，當上市公司面臨一定的財務風險時，盈余管理還能為解決工作爭取一些空間，減少上市公司的財務損失，推動其健康長久發(fā)展。

2 上市公司盈余管理存在的問題

2.1 上市公司的治理結構不合理，內部管理水平不高

一方面，我國上市公司的股權結構不合理。從目前來看，很多上市公司普遍存在“一股獨大”的問題，上市公司的治理結構因此也就沒有發(fā)揮真正的作用。另一方面，我國上市公司還存在內部人控制的現象。對于許多上市公司來說，股權高度集中的現象比較常見，大股東幾乎可以完全控制董事會和監(jiān)事會，使其失去功效。同時，國有控制權還不夠明確，導致內部管理者成為了上市公司的真正控制人，并控制了董事會，影響了公司的治理工作，也不利于開展內部管理工作。

2.2 注冊會計師的審計工作不到位，外部監(jiān)督力量不夠

對于上市公司來說，注冊會計師的審計工作非常關鍵，但是從目前來看，存在審計工作不真實的問題。我國對于審計工作的需求并不充足，影響了注冊會計師的獨立性，導致他們在展開工作的過程中，不能很好地堅守獨立審計原則。因此在工作中常常會出現一些不規(guī)范行為，例如，審計人員對于公司的利潤操控行為并沒有進行管理，甚至還會助長此行為，進行虛假報告，促使了盈余管理的過度行為。另外，我國上市公司還普遍存在監(jiān)督管理工作不到位的情況。具體來看，外部的監(jiān)管力度不夠，滋生了一些惡劣問題，影響了上市公司的管理工作，助長過度盈余管理，從而阻礙了上市公司的長久發(fā)展進程。

2.3 證監(jiān)會對上市公司信息披露監(jiān)管和處罰力度不夠

我國證監(jiān)會的監(jiān)管處罰工作存在不合理地方，一方面，監(jiān)管模式不科學，很多時候都是在事情發(fā)生之后才進行監(jiān)管的。當上市公司出現問題的時候，尤其是在一些媒體曝光的情況下，證監(jiān)會才會對這個公司進行調查，檢查工作缺乏時效性。另一方面，證監(jiān)會的處罰工作不合理。有些時候，事件發(fā)生后的很多年，才會對其進行處罰，使處罰效果不佳。與此同時，哪怕是處罰了出現問題的上市公司，也不是對管理者或是責任人進行一定的懲戒，懲罰力度也不高，并沒有對盈余管理的利潤操控行為進行有效管理。

2.4 會計準則體系不完善，會計制度不健全

上市公司在發(fā)展的過程中，自身的經營方式愈來愈豐富，管理范圍也在擴大，同時外部環(huán)境的復雜性，使會計準則很難適應當前的經營模式，不夠全面化，無法細致到各個細節(jié)之中。因為會計準則的不完善和會計制度的不健全，很多會計活動缺少相關的制度保障。其中，許多計量工作進而確認工作內容出現在體系與制度之外，為公司進行盈余管理提供了更多可能。在這種情況下，會計準則界限不夠清晰，制度的保障性能較差，影響了公司的健康發(fā)展。所以，一些會計信息內容并沒有客觀的依據，只是單純依靠主觀判斷進行的，會使很多管理者僅憑這點就進行盈余管理，滿足自身的利益，卻不益于公司的長久發(fā)展。

3 上市公司盈余管理的治理對策

3.1 完善公司內部的治理結構，保證各個股東的合法權益

對于上市公司來說，完善的公司治理結構可以提高盈余管理質量，避免出現過度盈余管理的情況，保證公司的長久發(fā)展。所以，一方面，上市公司需要完善股東大會，防止一股獨大的現象，使各個股東的合法利益都能受到保障。一直以來，上市公司經常會發(fā)生大股東利用不真實信息來獲取利益的事情，嚴重地危害了小股東的利益，對于公司的健康持續(xù)發(fā)展也產生了消極影響。需要保證中小股東的利益，提高維護力度，杜絕大股東操控一切，使中小股東增強投資信心，信任公司的經營管理，為上市公司的發(fā)展發(fā)揮重要作用。另一方面，上市公司經常出現股權結構不合理的現象，所以還需要重點解決這一問題，建立合理的股權結構。在上市公司的公司治理工作之中，股權結構是重點內容，高度集中的股權結構，會造成過度的盈余管理，危害了公司的長遠利益。所以，我國上市公司需要不斷完善自身的股權結構，健全公司管理制度，使公司內部的各個利益體能夠得到利益平衡，避免出現過度盈余管理。此外，上市公司還要建立和完善內部的分離制度，使董事會具有獨立性，為公司治理發(fā)揮功效。與此同時，還應該加強對獨立董事的監(jiān)督管理工作，使董事會可以真正獨立起來，制約和平衡上市公司的管理工作，保證盈余管理工作的合理性，從而促進上市公司的健康發(fā)展。

3.2 完善注冊會計師聘用制度，加強對其的管理力度

在會計新準則的推行之下，對我國上市公司的盈余管理工作產生了很大的影響，能夠在一定程度上規(guī)范盈余管理工作。不過關于注冊會計師的工作還存在些許問題，因此需要不斷加強對注冊會計師的管理工作，更好地識別盈余管理，為上市公司合理進行盈余管理發(fā)揮積極意義。首先，需要完善會計的聘用制度。在這一過程中，應該保證注冊會計師的獨立性，真正發(fā)揮其作用，增強會計信息的真實性與可靠性。其次，還要加強對注冊會計師的管理力度，對于工作出現不合理現象，弄虛作假信息等諸多行為，要進行嚴格懲罰。當會計在工作時出現虛假審計報告時，絕對不可以姑息縱容，應該嚴懲不貸，加大懲治力度。與此同時，對其的工作過失和工作問題還要追究法律責任，保證注冊會計師發(fā)揮真正的功效，提升他們的工作質量與個人綜合素養(yǎng)，保證上市公司能夠合理地進行盈余管理工作。最后，上市公司的審計工作內容，和具體的審計計劃，需要由綜合素養(yǎng)很高的注冊會計師進行編制。一方面，注冊會計自身要擁有高水平的專業(yè)知識，以及豐富職業(yè)經驗，保證其編制內容的合理性；另一方面，注冊會計師需要全方面考慮各種盈余管理可能，不漏下任何細節(jié)問題，發(fā)揮外部監(jiān)督和控制作用，保證盈余管理能夠科學合理地進行。由此可見，上市公司在進行盈余管理時，注冊會計師是主要的監(jiān)督力量，有效發(fā)揮其作用是關鍵所在，能夠有利于保證上市公司的長久發(fā)展。

3.3 加強對上市公司信息披露的監(jiān)督工作，提高對其懲罰力度

從目前來看，證監(jiān)會在對上市公司進行信息披露和處罰工作的過程中，會出現的一些工作問題，很難有效約束上市公司的相關行為。所以，證監(jiān)會需要加強其監(jiān)督工作，提高對不合理行為的懲罰力度。首先，需要完善相關的法律政策，對于會計信息弄虛作假行為進行懲罰，例如，《公司法》《注冊會計師法》等。與此同時，還要提高對審計造假行為的懲罰力度，保證審計工作的正常就行。其次，完善審計訴訟體制。很多時候，由于財務報表等出現的會計信息失真情況，會導致使用者作出錯誤的決策，影響了公司的正常發(fā)展。在這個時候，報表的使用者就應該起訴注冊會計師，不能姑息這種行為，避免以后再次出現這種事件。并且，這種法律壓力會加強規(guī)范注冊會計師的工作行為，保證其工作質量，從而促進上市公司的健康發(fā)展。最后，對于上市公司變更會計事務所的工作，證監(jiān)會需要提高監(jiān)督管理力度。在這一過程中，如果發(fā)現上市公司出現不合理變更事務所情況，需要給予相應的懲罰，保證工作行為的合理性和規(guī)范性，推動上市公司的持續(xù)發(fā)展。

3.4 完善會計準則體系，加強會計政策建設力度

上市公司為了長久地發(fā)展下去，就需要完善會計準則體系，健全相關會計制度?，F如今市場環(huán)境日趨復雜，上市公司面對不斷變化的外部環(huán)境，需要對會計準則隨時進行調整和完善，提升會計準則的實效性與合理性。因此一方面，上市公司需要完善會計準則體系，避免因會計準則不合理出現的問題。在這一過程中，公司制定的會計準則需要合理地縮小管理者會計選擇的空間，以防出現為了個人或是短期利益而進行的過度盈余管理，還要明確規(guī)范計量原則，在一定程度上減少盈余管理。很多時候，因為會計政策和相關法律法規(guī)的界限不夠清晰，使公司管理者有了更多盈余管理的空間，而完善會計準則體系，健全會計制度對于上市公司的經營管理與發(fā)展來說非常重要。由此看來，公司需要合理地縮小會計政策的空間范圍，不斷對會計準則進行完善，在具體的工作中體現出政策規(guī)范，保證上市公司的合法利益，提高盈余管理質量。另一方面，上市公司還應該不斷健全和完善信息披露政策。會計信息的真實性非常關鍵，是公司進行財務管理時的重要內容，為此需要加強其透明度，促進信息的真實可靠。上市公司應該不斷完善信息披露政策，提高對信息的公開管理力度，更有效地約束信息提供者，防止信息作假等不真實的問題出現。此外，上市公司在進行重要經濟活動或是其他重大事件時，其整個活動過程也要提高披露力度，保證其信息的透明性和公開性，也為上市公司的經濟活動提供保障。

4 結語

如今，證券市場不斷發(fā)展，越來越多的上市公司選擇盈余管理，調節(jié)利潤，促進公司盈潤，盈余管理逐漸成為其經營的重要手段。同時上市公司需要規(guī)范使用盈余管理，避免出現操控利潤的情況，以防影響公司的長久發(fā)展。但是從目前來看，我國上市公司的盈余管理工作還存在一些問題，會計制度不完善，審計工作不到位，公司治理結構不合理等，這些因素影響了企業(yè)的健康發(fā)展。因此，我國上市公司需要合理地進行盈余管理，保證會計信息的真實性，維護財務的安全。與此同時，合理的盈余管理，還可以增強風險防控水平，減少或是避免因為風險而造成的損失，從而促進我國上市公司的健康長久發(fā)展。