港口中小物流企業財務管理中存在的問題與對策研究

廣西供銷投資有限公司 廖玉芳

1 港口中小物流企業財務管理的現實意義

港口物流是一個跨行業、跨部門、跨地區的基礎性產業，涉及貨物報關報檢、進出港運輸、短倒運輸、倉儲儲存、裝卸搬運、包裝處理等多個環節的操作流程，由此港口物流具有其自身的特殊性，港口物流企業財務管理具備綜合性強、靈敏度高、管控煩瑣等特點。

有效的財務管理可以實現以下管理目標：一是做好全面預算管理，凡事預則立不預則廢，事前采集數據進行多維度分析編制合理可行的全面預算，用以指導企業有序地開展各項經營活動；二是做好執行過程中的管控，參照預算指標考核完成情況，特別是對資金運動進行在各個程序的財務管控，確保擁有足量的資金資源保障企業正常的經營運轉；三是做好評價分析，綜合運用各項財務指標數據分析經營活動成果，為改善企業經營管理效益提升企業核心競爭力服務。

2 目前港口中小物流企業財務管理存在的問題

2.1 企業財務管理目標意識不強

港口中小物流企業管理中普遍存在不重視財務管理的現象，未能明確財務管理目標，把企業的財務管理與財務核算等同看待，片面地認為財務的職能就是管錢算賬。目前的財務職能重核算輕管理，財務管理難以實現在事前事中事后對企業的經營活動進行預計、分析、決策、執行、控制等管理目標。在財務管理過程中往往不能以企業發展作為目標，使其欠缺發展的動力，財務管理職能的缺失嚴重地限制了企業的發展。

2.2 企業預算管理體系不健全

港口中小物流企業不編制預算或預算不健全，受制于管理知識架構和管理思維理念，企業經營者過高的預計自身的記憶規劃能力，一直保存著企業成立初期的管理模式，簡單地遵循著量入為出的資金運動規律，導致資金使用效益低下；企業經營者把預算的編制任務下達給財務部獨立完成，容易導致預算脫離經營活動，嚴重影響了預算的可行性、適應性；企業經營者為了實現經營業績通常計劃把多項預算指標標準定量定性與歷年指標持平有悖于預算的先進性原則，阻礙了企業的戰略發展。

2.3 企業成本控制制度不完善

鑒于港口物流專業性的服務以及服務客戶群體的多樣性需求等特點，企業成本測算較粗放亦較繁雜，如散裝煤炭和噸袋氧化鋁的作業成本控制要素分析，煤炭作業成本為自卸車費用、鏟車作業費、人工費之和，氧化鋁作業成本為叉車堆柜費、正面吊吊柜費、人工費、短倒運輸費之和，作業設備成本由作業業務量、設備使用年限、折舊費用、維保費、油耗費、操作費、運輸費等因素確定，只有較為準確地成本核算控制制度方可對成本進行有效的控制。

2.4 企業財務信息質量偏低

港口物流的原始單據主要為報關單據、提柜單據、運輸單據、現場作業單據(包括叉車作業單、正面吊作業單據、鏟車作業單據、人工作業單據)、倉儲單據、包裝物發出單據等各個操作環節產生的各種憑據，財務需要歸集核對此類大量單據并作出財務結算單及與客戶核對賬單，紛繁的單據、大量的明細和客戶拖延確認賬單嚴重影響了財務信息的及時性和準確性，資金回收比較困難，大大降低了財務工作的效率和資金利用效率。

2.5 企業財務風險管理不到位

港口中小物流企業內部控制制度不健全，企業控制環境薄弱，流動資金比較短缺，融資能力有限，再加上資金管理不到位，容易造成資金無法維持正常經營活動，或資不抵債、到期債務無法償還等影響企業持續經營能力；港口中小物流企業存在小額頻繁的過磅費、停車費、吊柜費等現金收款項目，坐支或侵占現金風險較大；港口物流業務的服務特性很難按某一固定價格來確定收取服務費，定價機制不完善，財務較難確認服務收入真實合理性，銷售過程可能存在舞弊行為，導致企業利益受損。

2.6 企業財務監督管理制度執行力不高

港口中小物流企業缺少明確的財務管理制度，財務管理權責不明確，造成財務管理混亂、財務管理能力低下，財務部門不能與其他各部門有效配合，無法發揮財務管理對企業管理的推動作用。企業未對客戶建立信用評級、客戶信用管理不到位、結算方式選擇不當、未確定應收賬款賬齡、賬款回收不力，從而導致收款不及時和壞賬損失；對企業的有形資產監管不到位，所需車輛、設備與包裝材料等資產使用保管權責不明確，導致維保費與異常損耗費過高等損害企業利益。

3 加強港口中小物流企業財務管理的對策建議

3.1 強化財務管理目標意識

企業財務管理目標應符合可持續發展的價值創造內涵和外延，并以實現企業的價值增值為基本目標。通過財務管理達到資產的保值增值，創造價值效益，增加企業收入、控制成本費用，暫定將財務管理的目標簡化為“找錢—用錢—分錢”，參照同行業同地區財務績效考評標準，制定激勵全員績效體制，鼓勵吸引終端客戶擴大企業營業收入，引導各職能部門各司其職按客戶需求提供服務，保持客戶、業務逐步增量的發展趨勢，保持財務管理目標與企業發展目標相一致。做好財務管理，提升管理水平，使企業的各項資源發揮最大的效益，為企業創造最大的價值，為最終實現企業戰略發展保駕護航。

3.2 強化全面預算管理

預算的具體作用為預防、控制、評價、預測企業經營活動，采用科學的預算方法，明確預算需要符合先進性、可行性、適應性、導向性、系統性的目標原則，編制成功的全面預算，特別做好資金使用的預算，預算量化的指標需科學合理可行，提高資源的配置和利用效率。結合港口中小物流企業的內外環境，保持與企業戰略管理流程相一致，企業能獲取較好投資回報率和社會影響力，企業戰略管理是不可或缺的關鍵要素。預算的編制應由企業各職能部門自行編制后由財務部門分析匯總編制而成，經由經營層確認后下達各部門參照預算有序地開展經營活動，促使員工將預算視作全年規劃、各部門間溝通及協調的工具。

3.3 加強成本控制力度

港口物流企業主要從運輸成本、作業成本、資金成本三個方面加強成本控制，運輸成本和作業成本的控制主要可以通過減少操作步驟和節約操作成本，應該設定科學依據，對各個新舊設備功能差異以及裝卸貨物過程中差異進行比較， 注重資源應用環節中定額成本設定。充分利用設備的作業能力從而獲得更高的效率，充分考慮經驗價值。港口物流企業作為新興的產業，由于市場規模的限制和信息資源的缺乏，流通物種的多樣性、運輸方式的異樣性、進出港的時效性、倉儲保管的安全性等諸多方面的因素，要求操作流程靈活高效、管控流程綜合系統才能有效地控制成本，加強對要素成本的經營性控制，通過提高產能，合理化作業過程的操作安排等，以實現成本管理的目標。

3.4 完善內控制度

有效的內部控制制度可以合理保證管理合法、資產安全、信息資料真實完整，把握好內部控制與成本效益的平衡點，提高經營效率效果，促進企業實現發展戰略。港口物流企業的業務鏈條長，需要結合業務特性設置出有效的內控制度，要求財務不相容職務相分離、財務輪崗制，要求按日報送資金簡報資金余額，管理好資金的安全風險；加強授權審批控制，審核支出的合理性，剛性控制與柔性控制相結合，對于無合同無審批無憑據的支出堅決拒絕，對于較高日常經營性支出保持質疑和預警性提醒。加強應收賬款的管理制度，追蹤按時催收，提高應收賬款的變現能力，確保資金良性運轉。規范包裝材料、物資采購流程規范，事前申請審批控制，貫徹執行擇優采購控制，采購驗收監控防范賬實不符，加強物資保管安全性避免盤虧損失。健全財產保護措施，建立作業設備、辦公設備等高價值臺賬管理制度，登記維保臺賬，嚴格執行設備的日常維保計劃，有效控制大額維修損失，確保作業設備能正常運作。要想使企業財務管理水平能夠更好支撐企業的生產經營活動，就需要加強企業財務管理的內部控制。

3.5 明確財務業績考評體系

財務管理的定量分析占據著主導的地位，同時需以定性分析作為補充，從而達到多維度多因素評價分析經營活動的效益。港口中小物流企業在經營場地的投入、作業設備的投入資金所占比例較高金額較大，在財務風險可控的條件下，可以通過貸款或租賃等方式，爭取相對有競爭優勢的資本成本率，逐步優化企業資本結構。通過建立和實施科學的業績評價和激勵制度，還可以充分調動全員積極性，共同致力于實現企業價值最大化；通過價值分析和管理，增大增值作業流程的比重，控制低價值工作環節的資源投入，以確保實現企業財富的保值增值。

3.6 優化財務管理資源

首先，優化財務信息化軟件運用。港口中小物流企業核算過程煩瑣，明細項目種類繁多，需要提高財務核算的精準度，采用適合的財務軟件，真實及時地進行賬務核算，加強自查和復核的手段提高會計信息質量。其次，加強財務內控管理。實行部門內輪崗制度，提高財務人員財務專業勝任能力，在這個過程中需要從中小企業組織結構和評估考核兩個方面，著手來提高中小企業的財務管理人員的專業素質；吸收培養財務人員儲備，應對財務人員的正常流動，確保財務資料的連續性。最后，提升財務管理技能。加強財務創新理念，采用系統化管理模式，業務財務信息溝通共享，做到監管信息反饋及時，提高工作效率；積極組織財務人員培訓，學習探討新稅政新財 政，更新財務知識體系，提高財務人員職業道德素養，以適應企業的發展需要，使財務人員即可服務好業務，又可監管好業務。