關于加強企業財務內控管理的思考

中城銀信(上海)金融信息服務有限公司 陳一群

1 企業財務內控管理概述

1.1 企業財務內控管理的主要內容

從企業實際運營的業務角度理解，財務內控就是企業為了保證資產安全、完整和各項經濟活動有效開展，而設置的管理程序和措施。財務內控就是與資金活動相關的內部控制。資金活動，可通俗的理解為：籌錢(融資)、花錢(供應)、管錢(生產)和掙錢(銷售)，相對應的企業經營環節如下。

(1)籌錢(融資)的目標是低成本、高效率籌集到企業所需資金，財務內控設置則圍繞這個目標，比如需要籌集資金總額如何確定？資金的來源是留存資金、債務資金，還是股權融資等。

(2)花錢(供應)的目標是讓錢花得物有所值。財務內控管理對花錢環節主要從把握商品采購的數量、單價、質量，對數量與單價重點關注。控制程序通常包括：采購提前申請、采購訂單、采購合同、驗收入庫、進貨發票、付款審核等。通過一系列的控制程序，讓采購在事前、事中、事后過程有審批、監督及追查，所有單據內容必須一致，職責互相牽制。

(3)管錢(生產)的目標主要是管好存貨。為了保證企業資產的安全、有效和完整，對于驗收合格的商品、物資入庫、出庫的手續要齊全，庫存的商品、物資、固定資產定期盤點。

(4)掙錢(銷售)的目標是為企業創造利潤最大化。對于銷售價格、賒賬銷售、應收賬款信用等設置相應的財務內控管理程序，以達到利潤最大化的目標。

1.2 加強財務內控管理在企業中的現實意義

企業財務內控是企業內控管理的核心構成部分，在企業經營發展過程中發揮著重要作用，主要體現在以下三個方面。

第一，企業財務內控確保了企業資產的安全、完整。財務內控制度的健全，實現了對企業經營活動中資金動態進行有利監管，強化了對企業內部風險的管控，有利于企業負責人、高層管理者準確掌握企業發展情況，有效起到查缺補漏及時止損的作用，從而確保企業資產安全、完整。

第二，企業財務內控能夠確保會計信息的完整、可靠，從而增強財務報表的真實性、可靠性。企業通過建立財務內部控制制度體系，對企業經營活動進行審核，進一步強化會計監督行為的實施，使企業財務會計信息真實、完整，為企業科學制定戰略決策提供可靠的財務報表、財務報告。

第三，企業財務內控能夠確保、促進企業戰略目標順利實現。企業財務內控管理過程中，通過完善的組織機構、管理層級設置、崗位職權明確和權力運行制等，有效實現分級授權和按崗設權，避免財務信息的漏洞，最大程度消除財務舞弊可能，從而為企業戰略目標實現提供重要保障。

2 財務內控管理體制在企業運營中存在的主要問題

2.1 企業高層管理者對財務內控管理認識不全

傳統的財務工作側重于對企業運營過程中業務發生實際情況進行記錄，登記總分類、明細賬簿，定期編制外部、內部財務報表，而對于管理會計部分則重視程度不夠。隨著社會經濟發展，傳統企業向互聯網轉型，新技術不斷創新應用，以“管錢、記賬、報稅”為職責的傳統會計將會漸漸消失，財務部門的工作重心逐漸由傳統會計向管理會計職能轉變，為企業各級管理層在決策時提供數據支持，對企業財務內控制度進行制定、監督、分析，才是將來企業財務的主要職責。但是，從目前企業實際情況來看，很多企業管理層還未意識到這些轉變，他們往往只注重銷售與贏利，對企業經營管理思維還停留在傳統財務工作的模式中，對財務部門的工作關注點是數據，忽略了管理會計在經營管理方面的職能作用，特別是企業財務內部控制方面的職能，從而導致財務內部控制管理工作跟不上企業向前發展的腳步，最終有可能使企業跟不上時代向前發展的腳步而慘遭淘汰。

2.2 企業財務內控管理制度不健全

目前，財務內控管理制度往往因為管理人員經驗不足，在沒有徹底理解的情況下照搬照抄其他企業的財務內控管理制度，根本沒有從企業自身實際情況出發，從而導致企業財務內控管理制度不健全，空有架子，沒有實際操作的實用性，當問題發生時則無法得到及時有效的處理解決。

2.3 企業財務內控管理制度在執行中失效

企業內部控制是否有效的關鍵環節是財務內部控制的執行情況。我國企業財務內部控制管理的失效主要有：由于內控執行不力，導致企業放松采購銷售環節，商品、原料等庫存在長期經營過程中已報廢、短缺、損壞等滯銷積壓，庫存上有巨大的隱藏損失存在。如某農產品紫菜批發貿易進出口公司，干紫菜需保存在零下十幾度的冷庫中（每個冷庫4000～6000立方米，一共20～30個），盤點時需在零下15度以上的冷庫中進行，單張干紫菜A4紙大小。因條件比較堅苦等原因，存貨庫存內控管理制度執行度不夠，每個冷庫的干紫菜入庫、出庫、報廢、缺失、損壞由每個冷庫負責人全權負責，其中因個人原因或管理不當等造成的損失，責任由冷庫負責人個人承擔。多年來報廢、短缺、損壞或其他原因造成存貨實際已經不存在，財務賬面卻未作賬務處理，又或者少量的紙箱內干紫菜數量不足，但財務賬面卻是整箱枚數。

2.4 企業財務內控管理人員素質不高

相對于傳統財務會計對過去實際已經發生的經濟業務進行賬務處理，管理會計則是更為關注管理的過程，在事前預測、事中控制、事后分析，目的是為了總結過去、控制現在、規劃未來。由于一些企業領導者、管理層未認識到這些，又或者對財務部門的不重視，從節約成本考慮，往往讓記賬的財務會計兼任財務內部控制工作，或者從其他部門調任不是財務專業的人員任職財務內部控制管理工作，這些都是導致企業財務內控管理人員素質參差不齊的原因所在。

3 加強企業財務內控管理體制的建議

3.1 提高企業高層管理者的內控意識

企業的高層管理者相當于一個企業的“大腦”，從企業“大腦”開始，讓其充分認識并意識到財務內控管理的重要性，正確對待財務內控，處理好財務內部控制管理和企業發展的關系。讓財務內部控制管理制度及時、有效的建立起來，使之能夠在企業的運行發展過程中，將企業效益與風險一起抓，為企業健康良性發展保駕護航。

3.2 建立健全財務內控管理制度

企業應成立財務內控管理項目專家小組。一方面，企業引進、組織具有較強專業能力和經驗豐富的業務骨干，負責企業財務內控管理項目，根據企業經營發展實際情況制定可操作性強的財務內控管理方案和目標，并進行下達。項目小組組員必須熟知企業經營的業務程序，并具備財務專業知識，以此增強財務內控管理的貼合性，從而避免發生財務內控管理制度與企業經營管理出現脫節。另一方面，還應構建詳細、具體的責任落實機制，財務內部控制項目組定期總結工作情況并上報，從而將任務、職責落實到每個人，同時建立審查機制，確保財務內控方案在執行過程中的規范性和全面性。

3.3 增強基層工作人員素質

企業開展財務內控工作的依托和主體是財務內控管理的工作人員，而財務內控工作的開展和最終落實的效果由工作人員的專業水平和素養決定，因此作為財務內控管理的工作人員應主動、積極接受財務內控的先進理念，學習相關知識，提高自身業務專業水平。企業一方面要定期對現有財務內控人員進行專業培養和人才引進，結合企業實際情況進行能力測試和道德考核，并形成常態化；另一方面，信息公開，建立財務內控部門和其他部門的相互監督體系，及時反饋存在問題，杜絕財務內控人員舞弊行為。

3.4 提升信息化技術水平

完善的財務內控信息化系統可以為企業信息共享和信息整合打下堅實的基礎，因此企業應加強信息化系統的推行。企業管理層應充分認識到信息化系統的重要性，通過增加人力、財力對企業信息化系統進行改革，形成商品從采購訂單開始至銷售完成，全程通過業務系統。財務的賬務處理從采購發票至銷售實現，全部通過業務模塊真實業務完成情況審核生成財務數據，最后完成報表編制，全程在系統中進行，有效地實現了業財融合，提高了工作效率。建立財務信息共享中心模式，構建高效的企業統一核算平臺。通過財務信息共享模式，實現企業財務核算信息的共享，從而提升數據質量，提高流程標準化程度和效率，加強企業對風險的管控。信息化技術的不斷優化，使企業的財務數據直接對接業務管理信息系統，消除了財務部門和業務部門及其他部門之間存在的“信息孤島”，從而為企業高層做精細化管理提供高質量的數據支持。

綜上所述，財務內控管理對于企業來說是十分重要的環節之一。近年來，我國經濟結構調整，經濟增長速度放緩，企業面臨著更加嚴峻的考驗，在這種形勢下企業必須要重視財務內控管理水平，進一步加強財務內控的自我評價體系及監督，積極采取措施整改或修復財務內控缺陷，提升財務內控質量，以保證企業對財務風險的控制能力及規避能力，降低財務風險，從而推動企業健康、平穩、長遠的發展。