關于加強M公司資產管控的思考

無錫市新發企業管理有限公司 孔莉

資產是指企業所擁有的或者可以控制的、預期能夠給企業帶來經濟利益的資源。企業的運營離不開資產，企業的發展離不開資產。善于管理資產的企業，將會讓有限的資產無限增值，而不善于管理資產的企業，等待他們的結果：輕則資產縮水、清零，重則資產成負債，最終企業倒閉關門。企業如何管理資產，讓資產保值增值，在企業的經營中就變得尤為重要。

1 M公司的經營現狀

M公司是一家中外合資的針織時裝公司，公司從購買原材料—絲線開始，自行織布、染色、印花、裁剪到縫制成衣一條龍生產。因公司所有制作工藝流程都是半自動化，人力資源成本非常高，是一家典型的勞動密集型企業。為了方便生產和核算，M公司按制作流程劃分了織造、染色、印花、制衣及行政5個部門。M公司所有的訂單都是由外方投資人提供，M公司只需按訂單款式及數量下單生產，到期發貨即可，所有訂單均以美元結算，且無任何收款壓力。在美元匯率為1:8的年代里，M公司是日以繼夜的加班加點趕工期，每件成衣的平均凈利潤率可以達到33.90%。自2008年開始受美元匯率逐步下調及全球金融危機的影響，M公司每件成衣的評價凈利潤率只能達到4.5%左右。甚至于有時為了能留住員工，M公司連虧損訂單都會接受。面對公司上千名靠著公司生存的員工、賬面流動資金日益減少的情況，對于M公司這種人員密集型企業來說節流是企業目前勢在必行的生存法則。針對M公司目前的生產經營狀況，加強資產的管理是重中之重。

2 M公司資產管理中存在的問題

2.1 原材料供貨商少，議價能力弱

M公司主要生產的是真絲時裝，且所有訂單都是與國際知名大品牌簽訂，客戶對產品從面料到制作工藝的要求都非常高。這樣從原材料的采購開始，大到上百斤一桶的染料，小到一根絲線的質量要求都要高于同行業的標準水平很多，因質量的要求過高，M公司支付的采購成本也較高。M公司在找到能夠達到公司要求水平的供貨商后長期從這些固定的供貨商那里進貨，價格也都是由供貨商確定，M公司對原材料的價格無任何話語權，為此M公司每年支付的原材料成本非常巨大。

2.2 流動資金過剩，大量資金被閑置

M公司的銀行存款賬戶常年閑置著幾千萬的資金。公司管理層怕承擔不可控風險，從未考慮過將這些閑置資金利用起來，導致企業損失了再投資帶來的收益。

2.3 部門內部設有小倉庫，浪費現象嚴重

為了核算的方便，公司分部門進行核算考核，每個部門都有各自的“小倉庫”，部門人員按每一次的訂單生產量預估需領用物品數量，填寫領料單去公司倉庫領用后直接堆放在部門內的倉庫中，生產時直接去部門倉庫中提取使用，不需要填寫領料單，也無人對部門倉庫中的物品進行盤點、記錄。待到下一批訂單時，重新進行計算領用，而以前訂單中留存下來的同種原料就永遠留在了部門倉庫內，無人問津，導致公司的重復采購，重復領用，物資的積壓、浪費現象嚴重。

2.4 收、付款時間不匹配，造成資金時間價值損失

M公司所有訂單都由外方投資者提供，訂單合同由外方投資者的獨資公司與M公司簽訂，再由外方投資者的獨資公司與真正的客戶簽訂合同。這樣一圈走下來，從M公司出貨日開始計算，估計3個月后才可以收到訂單貨款。而M公司采購物資時，通常是先付款后發貨。這樣算來，M公司自采購原料開始到收回貨款，大概要先墊付4～5個月的資金，造成了資金時間價值的損失。

2.5 樣品無人監控，造成嚴重浪費

M公司在簽訂合同前要先將樣品成衣交給客戶確認，待客戶確認后方可簽訂合同。但是在這過程中先要確認面料，每次試樣就需要5公斤左右的絲線原料，反復幾次試樣后確定面料；然后就是染色、印花、縫制，最終被定版的成衣整個過程下來估計要消耗15公斤左右的絲線原料及其他染料等，而公司在報價時并未將樣品消耗考慮進去，造成了一定的內部損失。另外，部門報送給財務的報表中將所有領用的材料都作為損耗一次性歸入了成本，導致出現了打樣剩余的原料、面料和樣衣等無人管理現象，小一點的面料被工人們拿去用作洗碗布、擦車布等，面料篇幅較大的就被丟棄在各部門樣品間的角落里，造成了一定的浪費。

2.6 固定資產折舊年限與實際不符

M公司是一家重資產型企業，公司擁有大量用于生產的各類機器，如并、捻、整經、織造機、驗布機、烘布機、折布機、染色機、自動印花機、整燙機、裁剪機、縫紉機等。由于科技的飛速發展，各類機器的升級換代時間也在日益加快。M公司仍以10年期限作為機器折舊年限計算分攤成本，好多機器折舊攤銷了4、5年，因為訂單工藝的需要購入新機器，而只能進行報廢處理，導致計入成本的固定資產攤銷金額明顯低于實際應攤銷金額，造成商品報價偏低和一段時間內的利潤虛增現象。

2.7 沒有自己的品牌，不利于公司的做大做強

M公司都是為國際知名品牌在制作服裝，說明公司技術和質量絕對是被世界認可的。但是M公司卻沒有什么知名度，說的不好聽一點就是一家代工企業。且商品的大部分利潤都被品牌公司和中間商所賺取，隨著行業競爭的日趨激烈，M公司的議價能力會日漸薄弱，公司以后的路將越走越窄。

3 針對M公司資產管理中存在問題的解決方案

3.1 按采購比重劃分等級，建立主料采購資源庫

M公司可將每月采購原材料按數量及金額的大小來劃分原材料的采購等級，采購數量及金額比重超過公司當月采購量20%以上的原料要作為公司一級原料進行采購監管。要求采購人員擴大采購范圍，對符合公司質量要求的企業建立采購資源庫，每次采購時要進行多家比價，增強M公司主要原材料的議價能力。

3.2 利用閑置資金再投資，以獲得額外利潤

因M公司管理層較為謹慎，M公司可以按公司運營情況將閑置資金分為三部分：第一部分可用來購買銀行無固定期期限的理財產品，收益高于銀行活期利率，當公司急用資金時又可以隨時贖回；第二部分長期閑置的資金可購買一些期限在1～2年內的保本付息的信托產品，以獲取更高的投資收益；第三部分閑置資金去收購或控股公司主要原材料的供貨單位，從而可以更精準地控制主要原材料的質量和價格。

3.3 取消部門“小倉庫”或增設統計員崗位

針對M公司各部門內設置“小倉庫”的現象，M公司可通過以下三種方法來避免發生重復采購、領用后的物資積壓和浪費現象。

(1)將原部門倉庫場地改變用途，如增加設備擴大生產力等，部門按需分批分次領用原材料，每批訂單完成后多余的原材料紅沖退回倉庫。

(2)M公司可以考慮在每個部門中增設倉庫統計員崗位，部門將需要的原材料數量統一報送給部門倉庫統計員，由部門倉庫統計員根據目前倉庫內庫存數量填制領料單去公司倉庫領用物資。

(3)按主要原材料的體積、重量和領用部門唯一性的特性，將體積大、重量高的，且只供某一部門單獨使用的原材料倉庫直接設置在該部門內部（如：絲線庫可以直接設置在織造部門，染料庫可以直接設置在染色部門等），部門可按單批次訂單量，少量多次的領用原材料，倉庫保管員按次統計數量，待一個訂單完成后由部門統一開具領料單，這樣即簡化了領用手續，也節約了這些大件原材料進、出倉庫的人力，物力和財力。

3.4 縮短收款時間，放緩付款進度

M公司可與外方投資者就收款時間進行商談，盡可能縮短貨款收取時間，或者在訂單報價時直接將資金的時間價值計算在內；與供貨量較大的供應商簽訂長期合作合同，并將貨款支付日期簽訂為收貨后的1～2個月內，以避免造成貨幣資金時間價值的損失。

3.5 加強對樣品的管控

M公司應對樣品損耗進行統計，測算出一個大概的平均值，每次核算商品報價的時候將損耗平均值也計入商品成本，從而計算出商品報價，彌補樣品的損耗費用。而對于部門里留存下來的樣品原料、布料以及成衣等需每月進行整理、統計，對有剩余的樣品記錄重量或數量每月報送給財務，由財務通知倉庫辦理樣品入庫等手續進行管理。

3.6 按固定資產特性制定折舊年限

M公司應對其近10年來的大型機器數據進行統計、分析，根據各種機器的特點、性能等進行分類，按類別尋找規律，測算出適合該類別的折舊年限進行固定資產攤銷。在經營過程中如發現現定的折舊年限又不適用時，需及時進行修正，以確保降低公司損失，保證數據報送的準確性。

3.7 開創公司的品牌服裝，提升公司知名度

M公司應創立屬于自己的品牌服裝，因真絲面料本就屬于面料中的高檔品，公司可將自己的品牌服裝定位在中、高端客戶群。專門成立開發部門，負責品牌創立、市場調研、產品開發、產品宣傳及銷售工作。開發部門可以自行開發設計面料、服裝，也可利用倉庫內訂單或樣品庫存的面料等進行開發設計，成衣一律使用公司自有品牌對外銷售，首先打開國內銷售市場，待發展成熟后，進軍國際市場，擁有屬于自己的無形資產。由此既能將庫存產品變為流動資金，也能更好地提高M公司知名度，為企業做大做強打下良好的基礎。

本文主要研究了M公司資產管理中存在的問題及解決辦法。通過研究，為企業更加合理的進行資產管理控制工作提供了借鑒。在日新月異的經濟發展環境中，企業必須充分重視資產管控，合理運用資產，及時發現資產管理的漏洞，并在第一時間應對解決，確保企業資產的保值增值，為企業日后的發展提供動力，才能使企業在市場競爭中處于不敗之地。